Учет и анализ кредиторской задалженности

     Учет  расчетов  платежными  требованиями.  Платежные требования  используются  при  расчетах  через  инкассо.   Они представляют собой расчетный документ, содержащий требование поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк [10, с.482].

     Инкассо — банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента — получателя средств и на основании составленного им (получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя. Требования оплачиваются с предварительным акцептом [10, с.482].

     Сущность  этой формы расчетов заключается  в следующем. На основании отгрузочных  документов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают их в учреждения банка по месту обслуживания поставщика. Платежные требования представляются в банк вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре. Платежное требование предъявляется в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных или заменяющих их документов при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписывать документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которых представлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо.

     Движение  платежного требования по этой форме  расчетов может быть представлено следующей  моделью:

     поставщик -> банк поставщика -> банк покупателя -> покупатель.

     Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или  отказывается от оплаты.

     При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта в течение 3 рабочих дней, не считая дня поступления требования в банк. Отказ может быть полный или частичный на основании мотивов, предусмотренных в договоре с поставщиком.

     В целях ускорения расчетов между  плательщиком и получателем денежных средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика. При этом требования, подлежащие оплате в день поступления в банк плательщика, должны содержать надпись, учиненную по следующей форме: "Оплата в день поступления". Банк по не оплаченным в срок платежным документам взыскивает с плательщиков пеню в установленных размерах [10, с.483].

     Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя [10, с.484].

     Поручения могут быть представлены в банк в  течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

     При перечислении средств двум и более  получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы. В одно сводное поручение включаются перечисления на счета получателей, обслуживаемых одним банком. Поручения представляются в банк в трех экземплярах. В случае осуществления платежа в режиме реального времени поручение представляется в банк в двух экземплярах.

     Учет  расчетов платежными требованиями-поручениями. При этой форме расчетов поставщик на отгруженную продукцию, работы, услуги выписывает платежное требование-поручение и пересылает его плательщику, минуя обслуживающий банк. Платежные требования-поручения в трех экземплярах вместе с отгрузочными документами направляются непосредственно покупателю (заказчику). Получив платежное требование-поручение, плательщик заполняет вторую часть — платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, поскольку поставщиком условия договора выполнены. Организация-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты в трех экземплярах. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа. Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на расчетный счет производятся на основании выписок банка [10, с.487].

     Учет  расчетов чеками из чековой книжки. Чеки применяются только для безналичных расчетов между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими, включая предпринимателей [10, с.490].

     Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

     Чекодатель  — физическое или юридическое лицо, а также предприниматель, осуществляющий платеж за товары или услуги посредством чека.

     Чекодержатель — юридическое лицо либо предприниматель, являющееся получателем платежа по чеку.

     Чеки  юридических лиц подписываются  доверенным лицом чекодателя, фамилия, имя, отчество и образец подписи  которого указаны в заявлении-обязательстве и на обложке чековой книжки (первый лист, оборотная сторона), либо должностным лицом покупателя на основании доверенности, в которой указываются серия, номер чека, сумма чека и остаток средств по чековой книжке к моменту выписки чека, когда и каким отделением банка выдана чековая книжка. Право на подписание чека должно быть оговорено в этой доверенности, которая передается чекодержателю. При этом на чеке перед подписью делается надпись "По доверенности". Запрещается подписание незаполненных чеков.

     Расчеты расчетными чеками. Расчетный чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю либо о выдаче наличных денежных средств непосредственно чекодателю (владельцу счета). Он предназначен для безналичных расчетов физических лиц с юридическими лицами, включая предпринимателей — резидентов Республики Беларусь, за товары, а также для получения физическими лицами наличных денежных средств в системе банка чекодателя [10, с.492].

     Получение наличных денег может быть разрешено  и в других банках при условии заключения соответствующих договоров между банком чекодателя и другими банками. Действие расчетного чека распространяется только на территорию Республики Беларусь. Он выписывается в валюте Республики Беларусь и действителен в приеме в оплату товара в течение 30 календарных дней, не считая дня выписки.

     Расчеты банковскими пластиковыми картами. Под банковскими пластиковыми картами понимаются карты национальных (международных) систем расчетов, использующих карты в качестве платежного средства, и частные банковские карты [10, с.496].

     В соответствии со своими функциональными  характеристиками карты подразделяются на:

• кредитные карты, которые предназначаются для оплаты товаров за счет предоставляемого на эту цель кредита, а также для получения налично-денежных средств, если банком при выдаче кредита принято решение о возможности использования его (его части) ссудозаемщиком в налично-денежной форме;
• дебетовые карты, которые предназначаются для расчета за товары, получения средств в налично-денежной форме путем прямого списания с карт-счета владельца в банке.

     Допускается совмещение функций кредитной и  дебетовой карты по усмотрению банка-эмитента.

     Карт-счет — специальный счет, на котором учитываются операции с использованием карты. Владелец карт-счета (счета) — это физическое или юридическое лицо (предприниматель), открывшее в банке карт-счет на основании Договора об использовании карты в качестве платежного средства. Держатель карты — это физическое лицо, имеющее право на основании заявления (доверенности) владельца карт-счета (счета) совершать операции с использованием карты. При этом ответственность за совершенные операции возлагается на владельца карт-счета.

     В зависимости от того, кто является владельцем карт-счета, карты подразделяются на:

• личную карту, выдаваемую физическому лицу — держателю карты. Причем держателем личной карты может быть как физическое лицо — владелец карт-счета, так и любое другое физическое лицо (например, родственник);
• корпоративную карту, выдаваемую физическому лицу — 
  держателю карты, при условии существования трудового договора между ним и юридическим лицом — владельцем карт-счета (работодателем). При этом ответственность за операции, совершенные с помощью карты, возлагается на работодателя.

     Карт-чек  — чек, сформированный устройством  регистрации платежа посредством карты, который является документом первичного учета, подтверждающим выполнение операции с ее использованием.

     Банк-эмитент  — это банк (филиал банка на правах юридического лица), выпустивший карту в обращение.

     Банк-агент  — это банк, осуществляющий отдельные операции по обслуживанию банковских карт на условиях договора, заключенного с банком — членом системы или банком-эмитентом частных банковских карт.

     Банк-эквайр (обслуживающий банк) — это банк, обслуживающий организации торговли и сервиса, принимающий карты к оплате.

     Учет  расчетов аккредитивами. Аккредитив представляет собой соглашение между банком плательщика (далее — банк-эмитент) и плательщиком (далее — приказодатель аккредитива), в силу которого банк-эмитент по поручению приказодателя предоставляет в пользу получателя средств по аккредитиву (далее — бенефициар) обязательство произвести платеж [10, с.498].

     Важным  направлением в работе  банков  Республики Беларусь являются выработка  и осуществление мер по развитию системы безналичных расчетов физических лиц. В целях предоставления физическим лицам возможности расчетов за приобретаемые товары, выполненные работы, оказанные услуги в безналичном порядке Национальным банком  создана и введена в действие необходимая нормативная база, позволяющая физическим лицам использовать при безналичных расчетах на территории Республики Беларусь платежные поручения, банковские пластиковые карточки, расчетные чеки и чеки из чековых книжек.  Расчеты чеками применяются очень редко. Физические лица получают кредиты в банке безналичным путем, сумма оплаченного чека зачисляется на соответствующий счет, увеличивая задолженность. Также чеками выдается компенсация вкладов лицам, достигшим шестидесятилетнего возраста. Все другие операции физическими лицами не производятся, на что имеется ряд объективных социально-экономических причин. Это  низкий уровень доходов населения,  снижение жизненного уровня граждан страны, непрекращающаяся  инфляция, постоянное увеличение уровня цен, что негативно отражается на отношении к государственным структурам и банковской системе. 
 

     1.3 Нормативная правовая база, регулирующая учет и анализ расчетов 
 

     В настоящее время в Республике Беларусь разработана достаточно обширная нормативная база, касающаяся ведения  бухгалтерского учета. Любое предприятие, независимо от формы собственности, обязано соблюдать законодательство.

     Учет  кредиторской задолженности регулируется различными нормативно-правовыми актами Республики Беларусь. Законодательная база Республики Беларусь, регулирующая учет долгосрочных и текущих обязательств включает следующие законодательные и нормативные документы в виде следующей четырех уровневой системы нормативного регулирования бухгалтерского учета:

     Первый  уровень - законодательный. На данном уровне государственное регулирование  бухгалтерским учётом и отчётностью  осуществляется Президентом Республики Беларусь, Национальным собранием на основании Конституции Республики Беларусь. Важнейшим законодательным  актом этого уровня является Закон  Республики Беларусь «О бухгалтерском  учёте и отчётности » от 25 июня 2001г. № 42-3 с изменениями и дополнениями от 26 декабря 2007г. № 302-З, который определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые  к составлению и представлению  бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь. 

     Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-З с изменениями и  дополнениями от 20 июня 2008г. № 347-З, в  первой части которого законодательно закреплены важнейшие нормы ведения  учета в организациях, в том  числе наличие самостоятельного баланса у каждого юридического лица, обязательность утверждения годового бухгалтерского отчета, обязательные случаи составления аудиторского заключения, порядок регистрации, реорганизации  и ликвидации юридического лица и  другие;

     Трудовой  кодекс Республики Беларусь от 26 июля 1999г. № 296-З с изменениями и  дополнениями от 31 декабря 2009г. № 114-3, который  регламентирует трудовые отношения;

     Банковский  кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З с изменениями и  дополнениями от 14 июня 2010г. №132-3, который  определяет порядок проведения расчетов в безналичной форме между  поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, а так же правовое регулирование расчетов в безналичной  форме;