Учет и анализ кредиторской задалженности

      2. Расчеты — это процесс определения  размера обязательства (долга)  покупателя перед продавцом или  размеров взаимных обязательств  сторон сделки (сделок), включая урегулирование  претензий, возникающих в ходе  такого процесса.

      3. Расчет взаимных обязательств может включать в себя момент платежа в случае зачета в обращении деньги (их знаки), принадлежащие одному экономическому субъекту, однако физически в данный момент находящиеся у другого экономического субъекта (свидетельством чего служат соответствующий договор и записи в бухгалтерских книгах), причем таким образом, что первый по праву может распоряжаться ими как собственным имуществом, отдавая по мере необходимости соответствующие указания второму [16, с.10].

      4. Расчёты имеют смысл лишь в  том случае, когда они завершаются  платежами, т.е. когда вслед  за ними и на их основе  осуществляются платежи. Поэтому  данные термины никогда не  следует употреблять как синонимы.

      В коммерческом банке расчётно-кассовым обслуживанием занимается специализированная структура, которая называется расчетно-кассовым подразделением (управлением). Данное подразделение напрямую работает с клиентом. И чем лучше обслуживание клиентов данным подразделением тем, соответственно интересов клиента.

      Основные  функции расчетно-кассового подразделения  заключаются в следующем:

• организации работы по привлечению временно свободных денежных средств предприятий и организаций на депозитные счета;
• организации безналичных расчетов и налично-денежного обращения по расчетным, текущим, по счетам предприятий и организаций различных форм собственности;
• оказании консультативной помощи клиентам и их партнерам по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

      Современная правовая база безналичных расчетов сформировала такие принципы построения системы безналичных расчетов, которые  характерны для рыночной экономики.

      Первый  принцип — списание денежных средств со счета клиента производится банком только на основании распоряжения клиента. Распоряжение о списании денежных средств со счета может быть дано клиентом в различных формах [16, с.13].

      Одна  из них форма материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах. Плательщик превращен в главный субъект расчетной операции, так как во всех формах в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, инструкциях Минфина РБ, коллективных договорах администрации с рабочими и служащими предприятий, организаций на выплату заработной платы или в контрактах, договорах подряда и т.д.

      Экономический смысл этого принципа заключается  в том, что получатель денежных средств  заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, т.е. когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок.

      Принцип срочности платежа имеет важное практическое значение, так как предприятия  и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени  срочности платежей, могут более  рационально построить свой денежный оборот, определить потребность в заемных средствах и управлять ликвидностью своего редитиву); право на получение кредита (например, в форме овердрафта по расчетному (текущему) счету).

      Перспективная обеспеченность предполагает оценку кредито- и платежеспособности плательщика и возможных будущих источников совершения платежа.

      Принцип обеспеченности платежей создает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, а, следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.

      Все принципы расчетов тесно связаны  и взаимообусловлены. Нарушение  одного из них приводит к нарушению  других принципов. Все расчётно-платёжные  операции в РБ проводятся по единым правилам, устанавливаемым законодательством  и нормативными актами [16, с.14].

      Наличные  денежные средства, поступающие в  кассы предприятий, подлежат сдаче  в учреждения банков для последующего зачисления на счета предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями  непосредственно в кассы учреждений банков. Порядок и сроки сдачи  наличных денег учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

      Лимит остатка наличных денег в кассе  устанавливается учреждениями банка  ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и  сферы деятельности, имеющим кассу  и осуществляющим налично–денежные операции отделение банка имеет  операционную кассу. В ее состав могут  входить: приходные кассы, расходные  кассы, приходно-расходные кассы, кассы  для размена денег, вечерние кассы, кассы пересчета денежной наличности. [2, с.229]

      Документом  на прием наличности в приходную  кассу банка является объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из трех частей: объявления, ордера и квитанции.

      Выдача  наличных денег предприятиям и организациям производится по денежным чекам. Денежные чеки являются бланками строгой отчетности и выдаются клиенту в виде чековых  книжек.  Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов — физических лиц, а также сотрудников  самого банка производится по приходным  и расходным отчет работникам банка командировочных, при оплате представительских расходов.

      Анализируя  все вышеизложенное можно сделать  следующие выводы:

      1. Организация расчётно-кассового  обслуживания базируется на следующих  принципах: — списание денежных  средств со счета клиента производится банком только на основании распоряжения клиента; — свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и законом.

      2. Предприятия независимо от организационно-правовых  форм и сферы деятельности  обязаны хранить свободные денежные  средства в учреждениях банка  на соответствующих счетах на  договорных условиях. Порядок и  сроки сдачи наличных денег  устанавливаются обслуживающими  учреждениями банков каждому  предприятию. Для оприходования  всех поступающих в банк наличных  денег и выполнения расходных  операций каждое учреждение банка  имеет операционную кассу. 

      3. Выбор клиентом коммерческого  банка для расчетно-кассового  обслуживания обязывает коммерческий  банк к обеспечению высокого  качества оказания от качества  работы банка клиенты любого  банка. 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Формы безналичных  расчетов, применяемых  в национальной  экономике 
 

     При взаимных расчетах организации с  покупателями или заказчиками имеют  место следующие наиболее часто  встречающиеся формы расчетов: платежными требованиями, платежными поручениями, акцептная, аккредитивная и расчетными чеками.

     Под формой расчетов понимают порядок отпуска  продукции и расчета за нее, а  также документооборот между  поставщиками продукции и покупателями.

     Большую часть денежного оборота составляют платежи предприятий за реализуемые  товары и услуги, которые производятся безналичным путем. Безналичные  платежи опосредствуют также  часть денежных доходов и расходов населения. Совокупность платежей, осуществляемых  без использования наличных денег, составляет безналичный денежный оборот. Государство постоянно расширяет  сферу применения безналичных расчетов. Правильная организация безналичных  расчетов играет важную роль в обеспечении  бесперебойного кругооборота средств  предприятий и организаций.

     Безналичные расчеты - это денежные расчеты, совершаемые  путем записей по счетам плательщиков и получателей средств либо путем  зачета взаимных требований. Безналичные  расчеты  присущи экономике с  развитыми товарно-денежными отношениями. Они уменьшают потребность в  наличных денежных знаках, сокращают  издержки обращения, способствуют накоплению и аккумулированию денежных средств, облегчают их перераспределение  через финансово-кредитную систему [21, с.33].

     Банки республики для обработки информации по межбанковским расчетам через  корреспондентский счет пользуются услугами  одного вычислительного  центра – Белорусского межбанковского расчетного центра Национального банка Республики Беларусь (БМРЦ). Банковские учреждения связаны с БМРЦ сетью телекоммуникаций.

     По  автоматизации своих расчетов банки  подразделяются на обрабатываемые централизованно  или локально. Банки, находящиеся  на локальной автоматизированной обработке, сами ведут лицевые счета клиентов, внутренние корсчета филиалов и головных коммерческих банков и передают на БМРЦ только информацию по межбанковским  расчетам и платежам в бюджет. Банки, находящиеся на централизованной обработке, передают на БМРЦ информацию по внутрибанковским и межбанковским расчетам.

     Эффективность системы безналичных расчетов в  значительной мере зависит от урегулирования комплекса правовых вопросов, возникающих  между ее участниками. В целом, система  безналичных расчетов Республики Беларусь регулируется двухъярусной  законодательной  структурой.  Первый ярус включает в себя законы, Указы Президента Республики Беларусь. Банковским кодексом  Республики Беларусь  (статья 26) установлено, что в число основных функций Национального банка входят: организация межбанковских расчетов, определение и утверждение порядка, форм и правил организации безналичных расчетов в хозяйстве республики и ответственности за их нарушение [21, с.34].

     Второй  ярус структуры, регулирующей платежи, охватывает нормативные документы Национального банка, перечисленные выше, которые выпущены в соответствии  с предоставленным ему Законом Республики Беларусь «О Национальном банке Республики Беларусь» правом.

     Безналичные расчеты между предприятиями, организациями, учреждениями можно классифицировать следующим образом:

1. по объекту расчетов или в зависимости от назначения платежа  - за товары, услуги и по нетоварным операциям (платежи в бюджет, внебюджетные фонды, по ссудным операциям);
2. по месту проведения расчетов или от характера экономических связей – внутриреспубликанские (внутрибанковские – внутри одного банка и межбанковские – между разными банковскими учреждениями) и межгосударственные (когда расчеты осуществляются с контрагентами, находящимися на территории других  государств);
3. по способу реализации продукции – прямые расчеты (непосредственно между поставщиком и покупателем) и транзитные (с участием промежуточных звеньев).

     Безналичные расчеты могут также классифицироваться по способу платежа, по которым понимается порядок, применяемый при осуществлении  безналичных расчетов. Различают  несколько способов платежа:

• глобальный – по полной сумме, указанной в расчетном документе;
• частичный – оплата части суммы, указанной в расчетном документе;
• путем зачета взаимных требований;
• гарантированный платеж с предварительным депонированием денег на отдельном счете в банке по месту нахождения плательщика или поставщика [21, с.35].

     Безналичные расчеты за товары и услуги, а  также в связи с финансовыми  обязательствами осуществляются в  различных формах, каждая из которых  имеет специфические особенности  в характере и движении расчетных  документов. Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных  элементов, к числу которых относятся  способы платежа и соответствующий  ему документооборот. Расчетные  документы принимаются банком к  исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям  и, следовательно, должны содержать  следующие реквизиты:

• наименование расчетного документа;
• номер расчетного документа и дату его составления;
• наименование плательщика, номер его счета в банке;
• наименование, код и местонахождения банка, обслуживающего плательщика;
• наименования получателя средств, номер его счета в банке;
• наименование, код и местонахождения банка, обслуживающего получателя средств;
• назначение платежа;
• сумма платежа;
• вид операции;
• подписи должностных лиц и оттиск гербовой печати.

     В соответствии с действующим законодательством  в настоящее время допускается  использование следующих форм безналичных расчетов:

• платежные требования;
• платежные поручения;
• платежные требования-поручения;
• аккредитивы;
• чеки;
• банковские пластиковые карточки [21, с.36].

     При выборе формы и порядка расчетов предприятия должны учитывать характер хозяйственных взаимоотношений  в целях обеспечения наибольшего  сближения момента получения  товара и момента совершения платежа  и недопущения образования необоснованной дебиторской или кредиторской задолженности.