Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2012 в 15:56, дипломная работа
Цель дипломной работы рассмотреть теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств.
В соответствии с целью работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:
определить сущность операций с денежными средствами;
рассмотреть виды контроля денежных средств;
исследовать нормативно-правовое регулирование учета и контроля денежных средств;
дать краткую экономическую характеристику организации;
рассмотреть порядок ведения кассовых операций и на расчетном счете в ГУП «Камчатский комбинат рыбных и пищевых продуктов»;
изучить бухгалтерский учет денежных средств в кассе и на расчетном счете;
предложить совершенствование учета денежных средств.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств……………6
1.2. Учет денежных средств в кассах предприятий, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках 10
1.3 Цели, задачи и методы анализа денежных средств 24
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 26
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 26
2.2 Порядок учета кассовых операций и безналичных расчетов 32
2.3 Анализ движения денежных средств по данным отчета предприятия 40
2.4 Оценка платежеспособности организации 43
ГЛАВА 3. СПОСОБЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И ОСНОВНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В 52
3.1 Внедрение внутреннего контроля как основного метода повышения эффективности использования денежных средств 52
3.2. Рекомендации по управлению денежными потоками организации……………………………………………………………………………………………………………………66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 81
ПРИЛОЖЕНИЯ 85
Рассмотрим данные соотношения на примере исследуемой организации.
Таблица 2.4.1. - Анализ ликвидности
Ликвидность |
Платёжный излишек / недостаток | ||||||
Актив |
2008 |
2009 |
Пассив |
2008 |
2009 |
2008 |
2009 |
А1 |
126,00 |
3227,00 |
П1 |
34058,00 |
76569,00 |
- 33 932 |
- 73 342 |
А2 |
25108,00 |
30031,00 |
П2 |
0,00 |
0,00 |
25 108 |
30 031 |
А3 |
8741,00 |
9316,00 |
П3 |
41210,00 |
2678,00 |
- 32 469 |
6 638 |
А4 |
31202,00 |
37936,00 |
П4 |
-10091,00 |
1263,00 |
41 293 |
36 673 |
Как видно из таблицы 2.4.1, баланс на начало и конец периода не был ликвидным. Не выполняется первое ………………..
Воспользуемся коэффициентами.
Таблица 2.4.2. - Анализ ликвидности
Коэффициент |
2008 |
2009 |
Отклонение |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,004 |
0,04 |
0,04 |
Коэффициент критической оценки |
0,74 |
0,43 |
-0,31 |
Коэффициент текущей ликвидности |
1,00 |
0,56 |
-0,44 |
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
КАЛ = А1 / П1
В 2008г. организация могла покрыть 1 % своих обязательств, в 2009г. - 14%.
Как следует из таблиц 2.4.1, 2.4.2, общая величина …………
Коэффициент критической ликвидности (ККЛ) - …………..
Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) - ……………….
Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40, установлены основные положения порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями и иными организациями. Согласно вышеуказанному Порядку нужно постоянно контролировать:
Все наличные деньги,
поступающие на предприятия, в учреждения
и иные организации, должны в обязательном
порядке документально
Любое предприятие для обеспечения нормальных условий функционирования производства должно своевременно и в требуемых объемах тратить денежные средства и получать их в таком объеме, который бы покрывал расходы и позволял иметь прибыль для расширенного воспроизводства.
С учетом установленных законом требований допустимого минимума и максимума наличных денежных средств, а также неравномерности требования денег из кассы или возврата какой-либо суммы в кассу периодически могут возникать ситуации, когда либо наличных денежных средств не хватает, либо имеющаяся сумма на конец рабочего дня превышает допустимый лимит и, поэтому, требуется инкассация, хотя при этом возможно, что наличные денежные средства потребуются на следующий день.
……………………
Составление единого бюджета позволяет избежать подобных явлений и получить более объективную картину потребности в деньгах. Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты, которые удобно группировать по видам деятельности - основная, инвестиционная и финансовая.
На первом этапе формирования кассового бюджета необходимо определить поступления и расход денежных средств по основной деятельности хозяйства, так как результаты планирования денежного потока по основной деятельности могут использоваться при планировании инвестиций и определении источников финансирования.[42]
Основные документы, необходимые для составления кассового бюджета хозяйства, систематизированы в виде схемы на рис.3.2.1.
Рисунок 3.2.1.- Основные документы и процедуры
составления
кассового бюджета ГУП «Камчатский комбинат
рыбных и пищевых продуктов»
На рисунке 3.2.1 видно, что для составления кассового бюджета (т.е. планирования притоков и оттоков денежных средств в кассе и на счетах в банках) нужно составлять документы, перечисленные ниже.[43]
По основной деятельности –
В дипломной работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств на предприятии. В качестве базы исследования выбрано Государственное унитарное предприятие "Камчатский комбинат рыбных и пищевых продуктов" – переработчик, производитель готовой продукции и оптово-розничный поставщик.
Денежные средства необходимы для осуществления предприятием любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). ……………………………