Учет денежных средств в кассе и на счетах в банке

Вышесказанное позволяет утверждать, что документарный аккредитив является одной из наиболее сложных и дорогостоящих форм, так как за выполнение аккредитивных операций взимаются высокие комиссионные. Вместе с тем использование аккредитива, в частности, покрытого, на длительный срок отвлекает средства из оборота плательщика, и потому не удобно для применения внутри страны. Для экспортера же, не всегда уверенного в платежеспособности плательщика, это, напротив, чрезвычайно удобно, так как означает гарантию и быстроту в получении платежа.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 50 «Касса»- сдача наличных денег на счета в банке .

ДЕБЕТ51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,90-1 «Выручка» - зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг).

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»- зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов.

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»- зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.

ДЕБЕТ 51 «Расчетный счет» КРЕДИТ 55 «Специальные счета в банках»- зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек.

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»- зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров.

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»-зачисление дебиторской задолженности.

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 76-2 «Расчеты по претензиям»- зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач.

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

ДЕБЕТ 50 «Касса» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»-поступили денежные средства в кассу с расчетного счета

ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»- оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги.

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»  КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»-перечисление налоговых платежей в бюджет.

        ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»-уплата процентов банку по ссудам.

ДЕБЕТ 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»-погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя).

ДЕБЕТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» ,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»-погашение задолженности по полученным кредитам и займам.

        ДЕБЕТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» -перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения.

ДЕБЕТ 58 «Финансовые вложения» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»-осуществление финансовых вложений.

ДЕБЕТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»-погашение кредиторской задолженности.

В практике хозяйственной деятельности организаций  используются  денежные средства и совершаются  сделки в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с рублевыми ценностями и операциями объектом бухгалтерского учета становятся валютные ценности и операции.

К ним относятся: иностранная валюта, т. е. денежные знаки в виде банкнот, монеты, находящиеся  в обращении и являющиеся законным платежным средством иностранного государства; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств; ценные бумаги в иностранной валют е (чеки, векселя и др.); фондовые ценности (акции, облигации), выраженные в иностранной валюте. По законодательству к валютным ценностям  относятся  также драгоценные металлы (золото, серебро, платина и др.) и драгоценные природные камни (алмазы, рубины, изумруды ид.).

По режимам применения  иностранная валюта подразделяется на свободно конвертируемую ( валюта, которая свободно и неограниченно обменивается на другие ин. валюты); клиринговую (валюта, согласованная участниками  безналичных расчетов на основе взаимного зачета встречных обязательств, функционирует  в безналичной форме в виде  бухгалтерских записей на банковских счетах и счетах взаиморасчетов); замкнутая или  неконвертируемая (национальная валюта, которая функционирует в пределах только одной страны и не обменивается на другие валюты).

Валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим относятся: переводы из страны в страну для осуществления расчетов по экспорту и по импорту товаров, работ, услуг; получение и предоставление финансовых кредитов; переводы процентов, дивидендов и др.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся операции, выраженные в форме прямых инвестиций – вложения в уставные фонды других организаций, приобретение ценных бумаг.

Все валютные операции, связанные с движением капитала могут осуществляться  только по лицензии НБ РБ.

Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте осуществляется на счете 52 "Валютный счет". К счету 52 "Валютный счет" открываются следующие субсчета: "Текущий валютный счет", "Специальный валютный счет", "Транзитный валютный счет".

Практически все поступления на валютный счет средств зачисляются банком на транзитный валютный счет. После объяснений организации об источнике поступления валюты банк либо полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет, либо осуществляет их обязательную частичную продажу.

Белорусские юридические лица обязаны продать на бирже 30 % поступивших средств в СКВ и российских рублях – Указ Президента РБ «О совершенствовании порядка обязательной продажи иностранной валюты» от 02.06.1997 г. № 311.В течение пяти рабочих дней (за исключением дня поступления валюты на транзитный валютный счет) организация представляет в обслуживающий банк: реестр распределения поступлений в иностранной валюте, поручение на продажу средств на бирже в размере 30 % от суммы поступлений, поручение на перевод оставшейся валюты на текущий валютный счет.

Транзитный валютный счет открывается обслуживающим банком без представления каких-либо документов при первом поступлении валютных средств организации. На данный счет зачисляется иностранная валюта в полном объеме. После поступления валютных средств банк уведомляет юридическое лицо выпиской банка о поступлении средств не позднее следующего дня. Не позднее 7 рабочих дней организация должна представить в банк реестр распределения поступлений ин. валюты на его транзитный счет и поручение на  обязательную продажу валюты.

Специальный валютный счет открывается организации в соответствии с Правилами открытия счетов клиентам в РБ, утвержденным постановлением Правления НБ РБ от 28.09.2000 г. № 24.12. Он предназначен для хранения купленной валюты до момента ее использования. Он открывается в банке, где открыт текущий счет в иностранной валюте или в банке, где открыт текущий счет в белорусских рублях.Валюта приобретается на цели в соответствии с законодательством РБ. Купленная валюта должна быть использована в течение 7 рабочих дней, начиная со дня ее зачисления на специальный счет. С разрешения Главного управления НБ срок может быть продлен до 30 рабочих дней.

Перечисление средств для покупки валюты – Д-т 57 «Переводы в пути» К-т 51 «Расчетный счет»,55 «Специальные счета в банках»,66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Зачисление купленной валюты по курсу НБ РБ на день ее зачисления – Д-т 52 «Валютный счет» К-т 57 «Переводы в пути».

На курсовую разницу между курсом покупки и курсом НБ РБ – Д-т 97 «Расчеты будущих периодов» К-т 57 «Переводы в пути».

Уплата комиссионного вознаграждения банку – Д-т 10 «Материалы»,08 Вложение во внеоборотные активы» К-т 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет».

Использование купленной валюты – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,68 «Расчеты по налогам и сборам»,50/4 «Касса» К-т 52 «Валютный счет».Учет денежных средств на специальных счетах осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках».  К нему могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Аккредитивы»

2. «Чековые книжки»

3. «Депозитные счета в официальной денежной единице РБ»

4. «Депозитные счета в иностранной валюте»

5. «Специальный счет средств целевого финансирования»

6. «Текущий счет филиала»   и другие.

Счет аккредитива открывается покупателем для расчетов с конкретным поставщиком.

Счет чековых книжек открывается организации при бронировании средств на данном счете и получении чековой книжки для расчетов с поставщиками.

Депозитные счета открываются путем перевода свободных денежных средств  в банковские вклады на основе депозитного договора.

При поступлении денежных средств счет 55 дебетуется,

ДЕБЕТ 55-1 «Специальные счета в банках» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет» - выставлен аккредитив с расчетного счета 

ДЕБЕТ 55-2 «Специальные счета в банках» КРЕДИТ 51«Расчетный счет»- перечислено с расчетного счета на счет «чековые книжки»

ДЕБЕТ 55-3«Специальные счета в банках» КРЕДИТ 51«Расчетный счет»- перечислено с расчетного счета    на депозитный счет

ДЕБЕТ 55-4  «Специальные счета в банках» КРЕДИТ 52 «Валютный счет»-перечислено с валютного счета    на депозитный счет

ДЕБЕТ 55-1 «Специальные счета в банках» КРЕДИТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займом»-выставлен аккредитив за счет  краткосрочного кредита

ДЕБЕТ 55-5 «Специальные счета в банках» КРЕДИТ 86 «Целевое финансирование» - получены средства целевого финансирования

При  использование денежных средств счет 55  кредитуется.

ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 55-1 «Специальные счета в банках»-оплачено поставщикам выставленным аккредитивом

ДЕБЕТ 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 55-2 «Специальные счета в банках»-оплачено поставщикам чеком с чековой книжки

ДЕБЕТ 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 55-5 «Специальные счета в банках»-оплачено поставщикам средствами целевого финансирования

ДЕБЕТ 51«Расчетный счет» КРЕДИТ 55-1 «Специальные счета в банках»-возращены на расчетный счет  неиспользованные средства  выставленного аккредитива.

Для учета денежных средств, находящихся на валютных счетах, предназначен журнал-ордер ф. № 2-АПК. Записи производятся в хронологическом порядке на основании выписок банка и приложенных документов в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу НБ РБ. В конце месяца подсчитанные итоги сверяют с показателями журналов-ордеров 1,2,4,6,8- АПК и кредитовые обороты переносят в Главную книг.

У ОАО «Могилевоблавтотранс» Автобусный парк №2 открыто четыре банковских счета: 1.текучий расчетный счет в белорусских рублях; 2.текущий бюджетный в белорусских рублях; 3.текущий валютный в российских рублях; 4.валютно-транзитный.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Предметом деятельности филиала является обеспечение потребностей населения и субъектов хозяйствования независимо от форм собственности в пассажирских и грузовых перевозках, транспортно-экспедиционных и иных услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при низких затратах, извлечение прибыли и обеспечение на этой основе роста благосостояния своего коллектива, интересов собственника имущества.

    Прием и выдача наличных денег в ОАО «Могилевоблавтотранс» Автобусный парк №2 осуществляется по приходным и расходным кассовым документам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной платежной ведомости с составлением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям).

Прием наличных денег в кассу осуществляется по ПКО формы № КО-1, в соответствии с «Правила ведения кассовых операций СРБ», утвержден постановлением правления Национального банка № 159 от 22.06.2001г. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться посредством программно-технических средств. Выходная форма "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" составляется за соответствующий день и должна содержать данные учета движения наличных денег по целевому назначению.