Учет денежных средств в кассе и на счетах в банке

Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларуси от 30.05.2003 № 89 (по состоянию на 06.11.2009), выявленные при инвентаризации излишки денежных средств и денежных документов в кассе подлежат оприходованию (принимаются к учету) и отражаются в составе внереализационных доходов.

В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:

ДЕБЕТ 50-1 «Касса организации» (50-3 «Денежные документы»)                КРЕДИТ 92-1 «Внереализационные доходы»-по результатом инвентаризации кассы установлен излишек денег.

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету сч. 006 «Бланки строгой отчетности» в условной (номинальной) оценке.

В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По недостающим денежным средствам и документам по дебету сч. 94 отражается их фактическая стоимость.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляются запись:

ДЕБЕТ 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»КРЕДИТ 50-1 «Касса»(50-3 «Денежные документы»)-при инвентаризации недостачи денежных средств и документов.

Сумма недостающих бланков строгой отчетности отражается по кредиту сч. 006 «Бланки строгой отчетности». Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально ответственного лица — кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

ДЕБЕТ 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»                    КРЕДИТ 94«Недостачи и потери от порчи ценностей»-недостача на материально ответственное лицо.

ДЕБЕТ 70 «Расчеты по оплате труда персонала» КРЕДИТ 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»-возмещение суммы недостачи  из заработной платы.

ДЕБЕТ 50-1 «Касса организаций»КРЕДИТ 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»-недостача возмещается в кассу организации.

При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается.

ДЕБЕТ 92-2 «Внереализационные расходы»КРЕДИТ 94«Недостачи и потери от порчи ценностей»-списывается сумма недостачи на  внереализационные расходы.

Акт инвентаризации наличных денежных средств приложение А.

2 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ

2.1Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банках

В Республике Беларусь установлен единый порядок открытия счетов клиентов в банках. Данный порядок действует при открытии юридическими лицами, физическими лицами таких счетов, как текущий (расчетный) счет (включая субсчет и специальный счет), благотворительный, временный, корреспондентский, счет для размещения вклада (депозита), карт-счет. Открытие других счетов банки осуществляют самостоятельно с учетом требований законодательства.

Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в том числе текущих, как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах, если иное не определено актами законодательства. При этом нормативными правовыми актами определены условия, при выполнении которых юридические лица вправе открывать второй и последующие текущие счета в белорусских рублях: со дня государственной регистрации владельца счета прошло не менее трех лет; наличие прибыли, остающейся в распоряжении владельца счета после уплаты всех налогов и иных обязательных платежей; наличие положительного аудиторского заключения о результатах обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности по итогам предыдущего финансового года.

Основанием для открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются все документы, предусмотренные законодательством для открытия банковского счета. Договор банковского счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.

Для открытия текущего счета клиент банка – юридическое лицо предоставляет в банк следующие документы:

- заявление владельца счета на открытие счета;

- копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, – для юридического лица;

- копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации – для индивидуального предпринимателя;

- карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами для открытия счетов в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях осуществляется уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию не представляются.

Банки, небанковские кредитно-финансовые организации в течение одного рабочего дня с даты открытия текущего (расчетного) и других счетов созданными или реорганизованными коммерческими и некоммерческими организациями, обязаны направить соответствующему налоговому органу сообщение об их открытии, в том числе в электронном виде.

Пакет документов предприятие, желающие открыть счет, представляют в соответствующий отдел банка. После проверки всех необходимых документов они передаются руководителю банка или лицу, им уполномоченному, для заключения договора банковского счета. Банковский счет открывается владельцу счета не позднее следующего рабочего дня после заключения договора соответствующего банковского счета и регистрируется в книге регистрации открытых и закрытых банковских счетов. Банковский счет считается открытым со дня его регистрации в книге.

Все предоставленные клиентом документы, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати, хранятся в деле по оформлению счета, которое оформляется на каждого владельца счета отдельно. В деле хранится также договор текущего банковского счета (договор на использование электронных расчетных документов).

Переоформление банковского счета производится в следующих случаях:

1. При изменении сведений, позволяющих идентифицировать владельца счета - юридическое лицо или индивидуального предпринимателя.

2. При изменении номеров банковских (лицевых) счетов в случае реорганизации банка, изменения внутренней структуры банка или в связи с изменением законодательства.

3. При изменении номеров банковских (лицевых) счетов при переходе владельца счета на обслуживание в другое обособленное (структурное) подразделение банка по своей инициативе.

4. При открытии в отношении владельца счета конкурсного или ликвидационного производства (ликвидации), прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

5. При прекращении конкурсного или ликвидационного производства, отказе от ликвидации юридического лица (прекращения деятельности индивидуального предпринимателя).

6. В иных случаях, предусмотренных законодательством, переоформление счетов осуществляется в соответствии с нормативным правовым актом, которым оно предусматривается.

Закрытие банковских счетов осуществляется: 1. По заявлению владельца счета;2. В случаях открытия в отношении владельца банковского счета конкурсного производства, принятия решения о ликвидации (прекращении деятельности) владельца счета либо в случае отмены регистрирующим органом решения о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя);3. При отсутствии денежных средств на текущем счете в течение трех месяцев, по иным банковским счетам – в течение одного года (не включая срока наложения ареста на счет и приостановления операций по счету); 4. При превышении владельцем счета месячного срока со дня реорганизации, регистрации переименования, изменения подчиненности, внесения изменений и (или) дополнений в учредительные документы, установленного для представления в банк новых документов по открытию банковских счетов;5. В иных случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором банковского счета.

Условием закрытия банковского счета является отсутствие ареста денежных средств на счете и предписаний о приостановлении операций по банковскому счету, а также отсутствие задолженности по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам.

2.2 Документация и учет движения денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банках.

   Очередность осуществления платежей с текущих (расчетных) счетов в   белорусских    рублях   установлена  Порядком   расчетов   между юридическими  лицами, в Республике Беларусь,  утвержденным   Указом   Президента  Республики   Беларусь от   29.06.2000    № 359    (далее   -   Порядок).  Данный   Порядок распространяется  на  расчеты,  которые осуществляются на территории Республики    Беларусь   юридическими   лицами.

Порядок осуществления платежей с текущих счетов определен Инструкцией об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 63. Порядок проведения расчетов с текущих счетов, открытых для учета средств юридических лиц, их обособленных подразделений ,поступающих из республиканского и местных бюджетов (в т.ч. из государственных целевых бюджетных фондов), из государственных внебюджетных фондов, регламентирует Инструкция о порядке проведения расчетов с текущих счетов по учету бюджетных средств, утвержденная постановлением Минфина РБ от 12.12.2000 № 123 (в редакции постановления от 11.12.2002 № 161).

Таблица 1- Перечень условных обозначений очередности платежей для ОАО «Могилевоблавтотранс» Автобусный парк №2