Учет денежных средств в кассе и на счетах в банке

Примечание – Источник:[Постановления Правления Нацбанка от 30.07.2009 N 126)].

Расчетные документы исполняются банком при наличии на счете плательщика средств в объеме, достаточном для проведения платежей. В случае недостаточности или отсутствия средств на счете плательщика документы оплачиваются с учетом действующей очередности платежей.

2.2 Документация и учет движения денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банках

При осуществлении платежей с расчетных счетов в белорусских рублях юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать очередность (таблица 1)

Расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке. 

Бeзнaличныe pacчeты в РБ мoгyт ocyщecтвлятьcя в paзличныx фopмax в соответствии с Инструкцией о банковском переводе, утв. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 29.03.2001 N 66 в ред. постановление № 113  от 13.08.2008.. Пoд фopмoй бeзнaличныx pacчeтoв cлeдyeт пoнимaть пpeдycмoтpeнныe нopмaтивными пpaвoвыми актaми ycлoвия бeзнaличныx плaтeжeй, отличaющиecя cпocoбoм зaчиcлeиия cpeдcтв нa cчeт пoлyчaтeля, видaми плaтeжныx инструкций, пopядкoм дoкyмeнтooбopoтa.

Бeзнaличныe pacчeты пpoвoдятcя пocpeдcтвoм: -плaтeжныx пopyчeний; -плaтeжныx тpeбoвaний; -плaтeжныx тpeбoвaний-пopyчeний; -aккpeдитивoв; -чeкoв ;-бaнкoвcкиx плacтиковыx кapтoчeк.

В настоящее время используется не нaимeнoвaния пepвичныx дoкyмeнтoв (плaтeжныx инcтpyкций), a нaзвaниe самих бaнкoвcкиx oпepaций, пocpeдcтвом кoтopыx ocyщecтвляютcя плaтeжи.

Taкиx банковскиx oпepaций мoжeт быть вceгo 3:

- кpeдитoвый пepeвoд;

- дeбeтoвый пepeвoд;

- аккpeдитив.

Фopмa 6eзнaличныx pacчeтoв ycтaнaвливаeтcя зaкoнoдaтeльcтвoм Pecпy6лики Бeлapycь или дoгoвopoм.

Кредитовый перевод - это  банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Наиболее используемым внутри Республики Беларусь, он опосредуется платежными поручениями. Широкому распространению данной формы расчетов способствуют положения ст. 486 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК), согласно которым по договору поставки расчеты осуществляются платежными поручениями, если иное не определено соглашением сторон. Платежные поручения применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств. Платежное поручение -  платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). На основании представленного клиентом платежного поручения банк-отправитель направляет платежное поручение банку-корреспонденту.

Платежные поручения должны представляться в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается). Банк-отправитель вправе отказаться от приема к исполнению платежного поручения плательщика в случае отсутствия или недостаточности средств на счете плательщика для исполнения этого платежного поручения, если иное не предусмотрено договором между банком и плательщиком.

При частичной оплате сумма, в которой поручение приходуется в картотеку, указывается на обороте всех экземпляров платежного поручения. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя.

Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара либо действий, совершенных в его пользу, на основании направленных плательщику (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Платежное требование-поручение представляется бенефициаром непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки.

Особенностью расчетов с использованием платежного требования-поручения является их некоторое сходство с инкассо. Так, платежное требование-поручение представляется бенефициаром плательщику, однако в отличие от инкассо - минуя банки, т.е. непосредственно (имеется в виду как непосредственная передача, так и передача через органы связи и т.п.).

Если плательщик по каким-либо причинам отказывается произвести оплату по такому документу, то он уведомляет об этом непосредственно бенефициара.

Механизм заполнения данного расчетного документа выглядит следующим образом. Сначала бенефициар заполняет обязательные реквизиты, т.е. указывает наименование расчетного документа, дату и номер платежного требования-поручения, а также реквизиты в соответствии с требованиями описания полей «Сумма и валюта», «Плательщик», «Банк-получатель», «Бенефициар», «Назначение платежа».

Плательщик при согласии оплатить (полностью или частично) платежное требование-поручение указывает в полях «Сумма к оплате и валюта», «Счет №», «Плательщик», «Банк-отправитель», «Расходы по переводу» реквизиты, необходимые в соответствии с требованиями Инструкции о банковском переводе.

       Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение представляется в банк-отправитель.

Плательщик имеет право отозвать (изменить) выданные банку платежные поручения (требования-поручения) до момента их исполнения или совершения банком фактических действий по их исполнению. Для отзыва (изменения) платежного поручения (требования-поручения) плательщик представляет в банк-отправитель заявление в произвольной форме, заверенное оттиском печати и подписями должностных лиц клиента согласно заявленным в банк. Банк-отправитель в случае принятия заявления об отзыве аннулирует указанное в нем платежное поручение (требование-поручение).   

Зачисление банком-получателем денежных средств на счет бенефициара - юридического лица производится в соответствии с его номером счета. 

Дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным требованием), чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь. Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.Использование платежного требования для осуществления безналичных расчетов в форме банковского перевода оговаривается в договоре между бенефициаром и плательщиком. Дебетовый перевод посредством платежного требования предполагает проведение операции по инкассо, при этом используются акцептная и безакцептная формы инкассо.

Акцептная форма инкассо применяется при расчетах:

- за отгруженные товары (работы и услуги);

- по обязательствам, которые возникли в результате проведения банковских операций;

- в иных случаях, если использование платежного требования предусмотрено правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Безакцептная форма инкассо применяется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке, то есть согласие плательщика не требуется и списание средств им не оспаривается.

  Платежное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика акцепта. Акцепт оформляется заявлением на акцепт, которое представляется в банк-отправитель в двух экземплярах. 

Акцепт может быть предварительным или последующим.

Предварительный акцепт означает акцепт плательщика, полученный банком-отправителем до получения платежного требования от банка бенефициара, а последующий акцепт — получение акцепта от плательщика в течение десяти дней после поступления требования в банк-отправитель от банка бенефициара.

При предварительном акцепте принятое к исполнению платежное требование должно быть обязательно проверено банком-отправителем на предмет правильности оформления. Кроме того, предварительный акцепт предполагает наличие в банке заявления плательщика на акцепт, в котором определен конкретный срок оплаты (не позже четвертого банковского дня после поступления в банк-отправитель платежного требования из банка-получателя). Платежные требования, подлежащие в соответствии с заявлением на предварительный акцепт оплате в день поступления, должны содержать надпись "Оплата в день поступления". Исполнение таких дебетовых переводов происходит в день поступления. Платежные требования, которые в соответствии с заявлением на предварительный акцепт оплачиваются на 2-й, 3-й или 4-й банковский день после поступления платежного требования от банка-получателя, должны содержать надпись "Акцепт с возможностью отказа". Исполнение этих требований происходит по мере наступления срока платежа. До наступления срока предварительного акцепта платежные требования приходуются по внебалансовому счету "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" с помещением его в картотеку к данному счету в календарной очередности.

Банки не рассматривают споры между бенефициаром и плательщиком о причинах не включения бенефициара в заявление на предварительный акцепт.

Последующий акцепт - акцепт плательщика, полученный банком-отправителем после поступления платежного требования в течение установленного срока. 

Последующий акцепт может быть на всю сумму платежного требования (полный) или на ее часть (частичный). Срок представления заявления на последующий акцепт составляет пять банковских дней, не считая дня поступления платежного требования в банк.

На всех экземплярах платежного требования в поле "Срок представления акцепта" проставляется дата последнего дня представления заявления на акцепт. Третий экземпляр платежного требования, заверенный штампом банка, направляется плательщику.

В заявлении на последующий акцепт должно содержаться поручение банку оплатить поступившие требования, а также должны быть указаны: наименование плательщика и номер(а) его счета(ов); номера, даты, суммы требований (цифрами); суммы, в которых требования акцептованы (цифрами и прописью) или запись об акцепте в полной сумме; дата платежа (указывается в пределах срока акцепта); расходы по переводу (на чей счет относятся банковские комиссионные вознаграждения); др. необходимая информация.

Акцептованные платежные требования, для оплаты которых средств на счете плательщика недостаточно, исполняются в пределах остатка средств на счете. Частичная оплата платежного требования оформляется мемориальным ордером.

Списание средств в бесспорном порядке допускается со счетов плательщика, предназначенных для учета денежных средств, которыми плательщик вправе распоряжаться, в случае, если такое списание средств не противоречит режиму счета, установленному законодательными актами Республики Беларусь.

Для взыскания средств в бесспорном порядке взыскатель должен представить в банк платежное требование с отметкой "Без акцепта" с подлинным исполнительным документом или его дубликатом.

Случаи и порядок указания в платежных требованиях на взыскание платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды учетных номеров плательщиков определяются законодательством Республики Беларусь.

При акцептной форме расчетов плательщик имеет право изменить или отозвать выданные банку инструкции по оплате платежных требований до момента совершения банком фактических действий по их исполнению. Для изменения (отзыва) инструкций по исполнению платежного требования плательщик представляет в банк-отправитель новое заявление на акцепт. 

Срок нахождения в картотеке расчетных документов, в которых в поле "Очередь" проставлено одно из следующих обозначений очередности платежа: "11", "12", "13", составляет шесть месяцев, иных документов - один месяц. Более длительный срок нахождения расчетных документов в картотеке определяется в договоре между банком-отправителем и плательщиком. Оплата расчетных документов, находящихся в картотеке, осуществляется по мере поступления средств на текущий счет плательщика.

Расчеты между организациями могут производиться с помощью аккредитивов. Под аккредитивом понимают обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен провести платежи получателю денежных средств либо осуществить иные операции, включаемые в данное обязательство. Банк, который принимает поручение клиента, рассматривается как банк-эмитент; клиент, дающий поручение, — как приказодатель. Аккредитив может быть: внутренним и международным, отзывным или безотзывным, покрытым и непокрытым, переводным, резервным.

Под отзывным аккредитивом понимается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления бенефициара. При этом отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.

Безотзывной аккредитив — твердое обязательство банка-эмитента не изменять и не аннулировать его без согласия заинтересованных сторон. Безотзывной аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Если при открытии аккредитива банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства в сумме аккредитива (валютное покрытие) для исполнения аккредитива на срок его действия, то такой аккредитив считается покрытым.

Еще одним видом аккредитива является переводной аккредитив, по которому при заявлении бенефициара (первый бенефициар) банк-эмитент может дать согласие иному лицу (иной бенефициар) на полное или частичное исполнение аккредитива, если это допускается обязательством. Переводной аккредитив может быть исполнен только один раз.

Выдача банком независимого обязательства выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару по требованию или по требованию с представлением по определенным условиям аккредитива документов рассматривается как резервный аккредитив. Он является инструментом, посредством которого гарантируется выполнение обязательств перед бенефициаром данного аккредитива.

Аккредитивы открываются банком на основании заявлений на аккредитив приказодателей в количестве экземпляров, определяемом банком, но не менее двух, оформленными в соответствии с условиями основного договора, к которым прилагаются необходимые документы (договоры, лицензии, паспорта сделок и т.п.) для выполнения банками функций агентов валютного контроля. При открытии покрытого аккредитива приказодатель обязан предоставить банку-эмитенту покрытие в сумме аккредитива, если только банк-эмитент не представляет приказодателю кредит для его открытия. Для получения средств по аккредитиву бенефициар обязан предоставить в исполняющий банк документ в соответствии с условиями аккредитива вместе с сопроводительным письмом, составленным в двух экземплярах. После проверки документов в исполняющем банке, они отсылаются в банк-эмитент, где они также проверяются и в случае их соответствия условиям аккредитива они оплачиваются.