Учет денежных средств в кассе и на счетах в банке

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «Белорусский государственный экономический университет»

Бобруйский филиал

Кафедра маркетинга и учетно-финансовых дисциплин

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерский учет в промышленности

на тему: Учет денежных средств в кассе и на счетах в банке

Студентка

5 курса,БУЗ-071                                                                                    И.Н. Гордей

Руководитель                                                                                    А.Е.Панфилов

Бобруйск 2011

РЕФЕРАТ

Курсовая  работа: 42с.,  1 табл., 15 источников, 4 прил.

   Объектом изучения является денежные средства в кассе и на счетах в банке, Бобруйского филиала Автобусный парк №2 ОАО «Могилевоблавтотранс»

   Предмет - исследовать теоретические основы и действующую практику учета денежных средств в кассе.

    В процессе работы рассматривается ведение учета кассовых и расчетных операций.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса.

(подпись студента)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………….……..4

1Учет денежных средств в кассе

1.1Общие положения и задачи учета денежных средств…………………6 1.2Нормотивно-правовое регулирование кассовых операций в Республике Беларусь……………………………………………………………………………7

1.3Документация и учет движения денежных средств в кассе……....………...9

1.4Инвентаризация кассовой наличности……………………………………...11

2Учет денежных средств на счетах в банке

2.1Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банках………..15

2.2Документация и учет движения денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банках …………………………………….19

Заключение……………………………………………………………………….30

Список использованных источников…………………………………………...32

Приложение А.Образцы журнала регистрации приходных и расходных ордеров …………………………………………………………………………..33

Приложение Б.Акт инвентаризации наличных денежных средств…………..37

Приложение В.Приходный и расходный кассовый ордер……………………38

Приложение Г.Платежное поручение. Платежное требование………………40

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы обоснована тем, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Бухгалтерский учет на предприятии регулируется Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 г. № 3321-XII, в редакции Законов Республики Беларусь от 25.06.2001 № 42-З, от 17.05.2004 № 278-З, от 29.12.06 № 188-3.

Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

Денежные средства представляют собой самые ликвидные активы. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

  Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждое предприятие имеет кассу. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Грамотное и своевременное управление и организация учета денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению наличных денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении ревизии денежных средств и их эквивалентов в кассе. Этим определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - исследовать теоретические основы и действующую практику учета денежных средств в кассе. В соответствии со сформулированной целью определены следующие задачи исследования:

-изучить характеристику и задачи учета денежных средств;определить порядок оформления операций по движению денежных средств в кассе предприятия; сделать выводы.

  Объектом исследования является денежные средства в кассовых и расчетных операций на ОАО «Могилевоблавтотранс» Автобусный парк №2.Основной вид деятельности предприятия – перевозка пассажиров. Методологической основой для написания курсовой работы послужили труды зарубежных и отечественных экономистов и финансистов, разрабатывающих проблемы улучшения бухгалтерского учета.

1 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

1.1Общие положения и задачи учета денежных средств

В процессе своей хозяйственной деятельности организации ведут расчеты  с поставщиками, кредитными учреждениями, с налоговыми органами, с работниками и другими организациями и физическими лицами. Денежные средства организации – это средства, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах в учреждениях банков, в  выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства предприятий могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банках на расчетных, валютных и специальных счетах.

Банками являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Коммерческие банки осуществляют на договорных условиях кредитно-расчетное и иное банковское обслуживание юридических лиц, ИП, граждан путем совершенствования  операций, оказания услуг. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и  могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Для учета всех видов денежных средств в плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный раздел по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:             

-своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

-оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

-контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению:

-контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

-контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

-своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

1.2Нормативное правовое регулирование кассовых операций в Республике Беларусь.

С 1 июля 2011 года основным нормативным документом, определяющим порядок ведения кассовых операций является Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ от 29.03.2011 №107.

Прием наличных денежных средств может осуществляться с использованием: кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, зарегистрированных в налоговых органах; по приходным кассовым ордерам и (или) другим приходным документам в соответствии с законодательством.

Виды деятельности, при осуществлении которых прием наличных денежных средств осуществляется с использованием кассовых суммирующих аппаратов, а также правила использования кассовых суммирующих аппаратов определяются Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Нацбанка Республики Беларусь от 9 января 2002 г. N 18/1.

Форма и порядок оформления приходных кассовых ордеров утверждена Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. N 38.

       Ордера заполняются при поступлении в кассы наличных денег и денежных документов соответственно в белорусских рублях как вручную, так и с помощью технических средств. В строке "Принято от" указываются фамилия, имя, отчество физического лица, от которого принимаются наличные деньги и денежные документы, а также наименование организации в случае, если лицо действует по доверенности от ее имени. В строке "Основание" указывается основание (вид, источник) поступления наличных денег и денежных документов. В строке "Приложение" перечисляются прилагаемые документы (при их наличии).

В подтверждение факта приема наличных денег и денежных документов выдается отрывная часть ордеров КО-1, КО-1в - квитанция к ним, заверенная печатью (штампом).

Указанный порядок приема наличных денежных средств не освобождает продавца от выдачи покупателю документа, подтверждающего факт покупки товара (выполнения работы, оказания услуги) в соответствии с Законом Республики Беларусь «О защите прав потребителей». Положение о порядке оформления документа, подтверждающего факт покупки товара (выполнения работы, оказания услуги), утверждено постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 06.05.2002 № 23.

В частности, п. 2 этого нормативного акта установлено, что при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без использования кассовых аппаратов и систем документом, подтверждающим факт покупки товаров (выполнения работ, оказания услуг), являются товарный чек либо квитанция к приходному кассовому ордеру, квитанция к отрывному талону, надлежащим образом оформленный технический паспорт, инструкция по эксплуатации, руководство пользователя, иной документ, содержащий сведения: о наименовании товара (работы, услуги);-стоимости товара (работы, услуги);дате приобретения; продавце (изготовителе, исполнителе).

На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность, и расписываются за получение денег в соответствующей графе платежной ведомости. Платежная ведомость выписывается либо оформляется с помощью технических средств с указанием по итогу суммы наличных денег цифрами и прописью. В графе напротив фамилии, собственного имени, отчества получателя средств цифрами проставляется сумма причитающихся к получению наличных денег.