Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами

      На  каждом предприятии ведется специальный  журнал регистрации прибывших и  выбывших в командировку лицом, назначенным  приказом руководителя предприятия.

      Учет  по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 ”Расчеты с подотчетными лицами”. Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности  подотчетных лиц предприятию  или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы  возмещенного перерасхода и вновь  выданные под отчет на основании  расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым  отчетам и сданные по приходным  кассовым ордерам (неиспользованные).

      Регистром для учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный  регистр, сочетающий аналитический  и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под  отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления  авансового отчета, сдачи в кассу  неиспользованных сумм или получения  денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.

      Основанием  для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые  приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К  учету принимаются авансовые  отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер  обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие  счета, отвечающие направлению расхода.

      При наличии внешнеэкономических связей в бухгалтерии может возникнуть необходимость учета расходов по загранкомандировкам. Их оплата производится по нормативам, установленным Министерством  финансов РФ. В зависимости от цели командировки расходы включаются или  в себестоимость работ, услуг, продукции (Д-т сч.20), или в стоимость приобретаемого импортного оборудования (Д-т сч.07-2), нематериальных активов (Д-т сч.04), материалов (Д-т сч.10) либо товаров (Д-т сч.41) с  К-та счета 71-2 ”Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам”. Записи на счетах производятся как по видам  валют, так и в рублевом эквиваленте. Остатки валют в подотчете  подлежат переоценке с отнесением результата на счет 99 ”Прибыли и убытки”. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

      Денежное  обращение представляет собой непрерывное  движение денег в процессах: формирование бюджетных доходов и расходов; оплаты труда и услуг; покупки-продажи  товаров; оказания банковских услуг  и операций на фондовом и валютном рынках; накопления запасов и формирования сбережений.

      Денежный  оборот «представляет собой совокупность всех платежей в наличной и безналичной  формах, выступая в функции средства обращения и средства платежа, за определенный период времени. Он включает товарный оборот, нетоварный оборот и  перераспределительные операции, распределяясь  по нескольким денежным потокам: товарным, трудовым, финансовым и кредитным».

      В управлении денежным оборотом важное значение имеет механизм, обеспечивающий единство двух его сфер – наличной и безналичной. Оно состоит в  том, что его теоретическую основу представляет одно и тоже название денежной единицы и масштаба цен, а переход денег из одной формы  в другую во всех случаях осуществляется через кассу банка, предприятия, учреждения.

      Наиболее  полный учет денежного оборота осуществляют банки, обеспечивая операции по счетам клиентов и подавляющую часть  расчетов с населением. Через банковские счета проходит весь оборот, проводимый в безналичном порядке, и часть  налично-денежного оборота. Расширение сферы безналичных расчетов позволяет  сокращать издержки обращения, экономить  наличные деньги, уменьшать их потребность  для обслуживания товарного обращения, повышать контроль за операциями предприятий, соблюдением ими налоговой, платежной  и расчетной дисциплины.

      В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком  своей готовой продукции или  заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением  денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам  социального страхования и обеспечения, работникам и т.д.

      Предприятия, поставщики и покупатели в зависимости  от местонахождения производят иногородние  и одногородние расчеты. Формы безналичных  расчетов устанавливает Центральный  банк РФ.

      Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволит сократить разрыв между  временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост остатков товарно-материальных ценностей  в пути.

      Предприятия, учреждения, независимо от организационно – правовой формы хранят свободные  денежные средства в учреждениях  банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы  предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается ими непосредственно  в кассы учреждения банков через  объединенные кассы при предприятиях. Наличные денежные средства могут сдаваться  предприятием на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих  операций по инкассации денежных средств  и др. ценностей.

      Порядок и сроки сдачи наличных денег  «устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителем исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков».

      Важное  значение имеет согласование предприятиями  с обслуживающими учреждениями банков сроков выдачи денежной наличности на заработную плату, выплаты социального  характера и стипендий. Для равномерного использования кассовых ресурсов и  упорядочения выдач наличных денежных средств в учреждениях банков ежегодно составляется календарь выдач  наличных денег на зарплату и выплаты  социального характера (по дням) на основании сведений предприятий  о размерах и сроках выплаты зарплаты.

      В целях максимального привлечения  наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора  денежной выручки от предприятий  учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка  ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.

      Расчеты с подотчетными лицами  имеют  особую актуальность. Эти расчеты  позволяют увеличить оборачиваемость  сырья и материалов, а в конечном итоге и денежных средств. Не имея специальных хранилищ для длительного  хранения продукции (запасы сырья и  материалов могут храниться до двух недель), ее приобретение за наличный расчет дает возможность вести непрерывное  производство и последующую реализацию готовой продукции. Приобретение сельхозпродукции подотчетным лицом дает дополнительные гарантии ее качества.

      Следует отметить, что некоторые фирмы  продают продукцию только за наличные денежные средства. При этом поставщик  может не оставить товар у себя на складе, (особенно, когда товар  заканчивается у поставщика), реализуя товары для хозяйственных нужд. Выписка  счета, перечисление средств по нему не гарантирует получение товаров  в срок и не продажу их третьим  лицам. При возникновении производственной необходимости в командировках, безналичный расчет не является быстрым  для осуществления таких целей (тем более при срочной командировке), гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного  белья, дополнительные расходы (кроме  как покупки билетов, но это трудоемкий процесс) оплачиваются за наличные деньги. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Главбух,  №10, 2007.

2. Луговой  В.А. Учет денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений// Бухгалтерский учет, №10, 2006.

3. Рабинович  А.М. Вексель с номиналом в  иностранной валюте как средство расчетов// Главбух, №12, 2004.

4. Земляченко  С.В. О покупках организации  за наличный расчет//

 Главбух,  №2,2007.

5. Садиков  И.А. Применение бланков строгой  отчетности при осуществлении  денежных расчетов с населением// Главбух, №5, 2008.

6. Верещака  В.В. Приобретение и эксплуатация  контрольно-кассовой машины// Главбух, №3, 2008.

7. Бухгалтерский  учет и налогообложение малых  предприятий. Библиотека журнала "Главбух".- Москва, 2002.

8. Ивашкин  Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле.- М., 2004.

9. Бухгалтерский альманах.- Москва,2005.

10. Щадилова  С.Н. Бухгалтерский учет и коммерческие  расчеты.- Москва

2005.

11. Бухгалтерский  учет: Учебник / А. С. Бакаев, П.  С. Безруких, Н. Д. Врублевский  и др.; Под ред. П. С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп.  – М.: Бухгалтерский учет, 2002.

12. Бухгалтерский  учет: Учебник / П. П. Новиченко,  Т. Н. Шеина, Ф. П. Васин  и др.; Под. ред. П. П. Новиченко  - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002.

13. Волков  Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность  на предприятии. - М.: Дело и право, 2004

14. Головин  Ю.В. Банки и банковские услуги  в России: вопросы теории и практики – М., 2005

15. Гражданский  Кодекс Российской Федерации.

16. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред., О. И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2002 .

17. Жуков  Е. Деньги, Кредит. Банки. – М., 2005

18. Козлова  Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2004.

19. Основы  банковского дела в РФ /Под  ред. О. Г. Семенюты. – Ростов-на-Дону, 2001.

20. «Об  утверждении унифицированных форм  первичной учётной документации  по учёту кассовых операций».  Утверждено постановлением Госкомстата  РФ от 18 августа 1998. №88.

21. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций № 94н от 31.10.2000г.

22. Положение  о порядке ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденное ЦБ РФ 22 сентября 1993г.

23. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ (утверждённого приказом Минфина  РФ от 29.07.1998г. № 34н).

24. Положение  ЦБ РФ от 8 сентября 2000 г. № 120-П  «О безналичных расчетах в  Российской Федерации».

25. Положение  по бухгалтерскому учёту «Расходы  организации» (ПБУ 10/99) (утверждённого  приказом Минфина РФ от 5 мая  1999. №33-н).

26. Руководство  по технике финансовых операций – М., 2006.

27. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  № 129 ФЗ от 21.11.1996г.

28. Финансовый  учет: Учебник / Под ред. Проф. В.  Г. Гетьмана. – Ф 59 М.: Финансы  и статистика, 2002.