Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами

СОДЕРЖАНИЕ.

Введение…………………………………………………………………………  2

1.Учет  денежных средств……………………………………………………….  4

1.1. Задачи  и основы организации учета  денежных средств…………………  4

1.2. Учет  денежных средств…………………………………………………….  6

1.2.1. Учет  операций по расчетному счету…………………………………….  6

1.2.2. Учет  денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений……. 7

1.2.3. Учет  кассовых операций………………………………………………….. 9

2. Расчет  с подотчетными лицами…………………………………………….. 21

2.1. Организация  учета расчетов с подотчетными  лицами………………….. 21

2.2. Расчеты  с подотчетными лицами………………………………………….24

2.3. Учет  расчетов с подотчетными  лицами  в  рублях  и  в  иностранной 

валюте………………………………………………………………………….... 28

Заключение……………………………………………………………………… 31

Список  литературы…………………………………………………………….. 34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ.

      Тема  данной работы – учет денежных средств  и расчетов с подотчетными лицами. Актуальность темы заключается в  том, что деньги выполняют одинаковые функции независимо от их формы –  наличной или безналичной, между  ними нет экономических различий, а есть лишь различия технического порядка. Между деньгами, которые  в безналичной форме хранятся в компьютере банка, и наличными  деньгами, которые лежат в сейфе  частного лица, такое же различие, как  между одной и той же денежной единицей, изображенной на банкноте и  на монете.

      При этом использование денег в безналичной  форме удобнее и дешевле, чем  их применение в форме бумажных и  металлических знаков. Эволюция денежного  обращения позволяет предположить, что к середине XXI века наличные деньги будут такой же редкостью, как  автомобиль в начале XX века.

      Большое значение имеет применение учета  денежных средств и расчетов с  подотчетными лицами в практической работе на предприятиях, учреждениях, организациях, и в практической жизни  каждого человека.

      Рабочие, служащие предприятий, учреждений, организаций  ежемесячно (а при выплате аванса за 1-ю половину месяца - 2 раза в месяц), получают заработную плату, пособия, отпускные  суммы через кассы организаций. В свою очередь, учреждения, организации  прежде чем выплатить заработную плату работникам получают по чеку средства для этих целей из кредитных  учреждений - банков. После получения  заработной платы работники приобретают  товары в магазинах, пользуются услугами различных непроизводственных сфер, производят оплату коммунальных услуг  через сберегательные кассы. Организации, магазины, сберкассы, получившие выручку  за товары, работы, услуги в обязательном порядке сдают денежные средства в кредитные учреждения, банки.

      На  предприятиях, учреждениях выдаются авансы работникам на командировочные  расходы, материально ответственным  лицам выплачиваются суммы в  подотчет в пределах установленных  лимитов для приобретения товаров, работ, услуг, необходимых предприятию  для продолжения дальнейшей работы. Подотчетные лица в установленные  предприятием сроки отчитываются авансовыми отчетами с приложением подтверждающих документов, а неиспользованные суммы  сдают в кассу предприятия. Сверхустановленные подотчетные суммы предприятия  в тот же день сдают в банки.

      На  практике широко применяются безналичные  денежные расчеты между предприятиями, организациями и учреждениями, между  поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги. Эти расчеты способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, что непосредственно влияет на бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

      «Деньги выполняют одинаковые функции независимо от их формы – наличной или безналичной, между ними нет экономических  различий, а есть лишь различия технического порядка. Между деньгами, которые  в безналичной форме хранятся в компьютере банка, и наличными  деньгами, которые лежат в сейфе  частного лица, такое же различие, как  между одной и той же денежной единицей, изображенной на банкноте и на монете.

      При этом использование денег в безналичной  форме удобнее и дешевле, чем  их применение в форме бумажных и  металлических знаков. Эволюция денежного  обращения позволяет предположить, что к середине XXI века наличные деньги будут такой же редкостью, как  автомобиль в начале XX века». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Учет  денежных средств.

1.1. Задачи и основы  организации учета  денежных средств.

      Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

      Четкая  организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости  оборотных средств и своевременное  поступление денежных средств.

      Важное  значение для хозяйственной и  финансовой деятельности организации  имеют система денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно налаженный учет кредитных  и расчетных операций.

      Денежные  средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банках, доходы и поступления, находящиеся в  постоянном хозяйственном обороте  организации и используемые ею для  собственных целей.

      Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, выставленных аккредитивах, чековых  книжках, на специальных и депозитных счетах.

      Денежными средствами производятся расчеты с  поставщиками за приобретенные у  них основные средства, сырье, материалы  и другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные  ими товары, с заказчиками за выполненные  работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным  операциям.

      Денежные  расчеты производятся в виде безналичных  платежей, либо наличными деньгами.

      Под расчетными отношениями понимается обязательство покупателя оплатить в установленные сроки стоимость  материальных ценностей, услуг и  прочей задолженности после выполнения поставщиком договорных обязательств или право поставщика востребовать от покупателя сумму оплаты за отгруженную  ему продукцию или оказанные  услуги. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями имеет большое значение, т.к. оказывает  непосредственное влияние на ускорение  оборачиваемости оборотных средств, своевременное поступление денежных средств ведет к сокращению задолженности.

      У предприятия возникают взаимоотношения  с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты  с работниками предприятия, с  органами социального обеспечения  и другими организациями и  лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

      Между предприятиями, учреждениями и организациями  расчеты производятся безналично. Безналичные  расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета  плательщика на счет получателя с  помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между  предприятиями и организациями  выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

      Отношения между банками и клиентами  носят договорный характер. Клиенты  самостоятельно выбирают банки для  кредитно-расчетного обслуживания и  могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным  операциям).

      При проведении расчетных операций банки  контролируют соблюдение предприятиями  платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных норм расчетов. Безналичные расчеты за товарно  – материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги предприятия  ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми  и телеграфными переводами, чеками, векселями.

        Порядок и формы расчетов между  получателями и плательщиками  средств определяются договором.

      Кроме расчетных счетов, в банках открываются  текущие и специальные счета  для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки).

      Любой нормальной работающей организации  необходим банковский счет. Открытие расчетного счета – один из самых  первых шагов каждой организации  после ее государственной регистрации. Этим обусловлена необходимость  для бухгалтеров, непосредственно  осуществляющих в организациях работу с банковским счетом, владеть основными  знаниями о взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих  их банков, а также о правильном оформлении расчетных документов по движению денежных средств по счету. Взаимоотношения организации с  банком начинаются, как правило, с  открытия расчетного счета.

        В соответствии со статьей  486 Гражданского кодекса РФ банк  обязан заключить договор банковского  счета с любым клиентом, обратившимся  в данный банк с предложением  открыть счет в соответствии  с банковскими правилами. Следует  отметить, что банк не вправе  отказать организации в открытии счета, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка принять еще одну организацию на банковское обслуживание. Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках.

Основными задачами учета денежных средств являются:

1. своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
2. оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
3. контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
4. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
5. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
6. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

 

1.2. Учет денежных  средств

1.2.1. Учет операций  по расчетному  счету

      Банк  выполняет поручения предприятия  о перечислении или выдаче соответствующих  сумм в оплату приобретенных товарно  – материальных ценностей, по погашению  ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами  для расчетов с членами трудового  коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские  расходы, приобретение горюче – смазочных  материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и  соблюдения очередности, предусмотренной  законодательством.

      Списание  денежных средств с расчетного счета  по требованиям, относящиеся к одной  очередности, производится в порядке  календарной очередности поступления  документов.

      Банк  контролирует операции, совершаемые  по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие - владелец счета операции, не соответствующие  характеру его деятельности, предусмотренной  уставом, нарушающие установленный  порядок использования средств  или правил расчетов. При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.