Учет денежных средств и денежных документов

Помимо  приема денежных средств, кассир осуществляет и их выдачу, например, за возвращенный товар, некачественно выполненную работу, переплату, а также производит выплату заработной платы, командировочных, наличность на хозяйственные расходы работникам и т.д. Выдача денежных средств покупателям осуществляется при наличии  заявления на возврат и при предъявлении документа, подтверждающего личность. В этом случае кассир на основании накладной на возврат создает расходный кассовый ордер (форма КО-2, приложение 2), где также как и в приходном кассовом ордере программой заложены все необходимые реквизиты. Кассиру необходимо лишь указать Ф.И.О потребителя, его паспортные данные, сумму к выдаче, поставить свою подпись в графе «выдал кассир» и взять подпись  с потребителя за полученные деньги. Заработная плата работникам выдается на основании ведомости, переданной из бухгалтерии, где указывается суммы к выдаче на каждого работника, сроки, в которые заработная плата должна быть выдана, а также обязательно должна стоять подпись главного бухгалтера. В этом случае кассир составляет один общий расходный кассовый ордер, в основании указывается номер ведомости. Все другие выплаты (командировочные, хозяйственные нужды и др.) осуществляются на основании расходного кассового ордера, составленного  и подписанного непосредственно главным бухгалтером.  Передача денег из кассы инкассаторам для последующего зачисления на расчётный счёт оформляется препроводительной ведомостью в трех экземплярах заполненных вручную под копирку, из которых первый вкладывается в сумку с рублёвой наличностью, второй передается инкассатору, а третий остается в организации.  На сданную сумму также оформляется расходный кассовый ордер.

 В  ордерах не допускается никаких  исправлений и подчисток. Если  документ оформлен неверно, его  необходимо создать заново.

В конце  смены кассир формирует отчет за смену, который по сути является журналом регистрации ПКО и РКО (форма КО-3), где на основании созданных им приходных и расходных кассовых ордеров автоматически подсчитывается выручка  и остаток на конец смены. Данные из отчета кассир вручную переносит в кассовую книгу по форме КО-4 (остаток на утро, выручку, расход, сумму инкассированной наличности, остаток), а сам отчет вместе со всеми ордерами и документами к ним передает на проверку главному бухгалтеру.

По окончании  месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге. 

     3.2 Учет расчетов в кассе ООО  «Автоальянс»

     В ООО «Автоальянс» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

     Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

 Получены  наличные деньги со счетов  в банках:

     Дебет счета 50 «Касса»

     Кредит  счета 51 «Расчетный счет»;

Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:

     Дебет счета  50 «Касса»

     Кредит  счета  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

     Кредит  счета  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

     Кредит  счета  90 «Продажи»;

     Кредит  счета  91 «Прочие доходы и расходы».

 Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

     Дебет счета 50 «Касса»

     Кредит  счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»;

     Кредит  счета  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

     Кредит  счета  71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

     Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

     - оплачены из кассы расходы  по приобретению оборудования, требующего  монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

     Дебет счетов08 «Вложения во внеоборотные активы »;

     20 «Основное производство»;

     26 «Общехозяйственные расходы»;

     41 «Товары»;

     44 «Расходы на продажу»;

     90 «Продажи»;

     91 «Прочие доходы и расходы»;

     97 «Расходы будущих периодов».

     Кредит  счета 50 «Касса»

-сданы  в кассу денежные средства  для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

     Дебет счета51 «Расчетный счет»  

     Кредит  счета 50 «Касса»

     -оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:

     Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные актива»;

     60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

     58 «Финансовые вложения»; 

     76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»;

     68 «Расчеты по налогам и сборам»;

     69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

     Кредит  счета 50 «Касса»

     -выданы  из кассы заработная плата,  подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

     Дебет счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

     71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

     75 «Расчеты с учредителями»;

     76 «Расчеты с  разными  дебиторами и кредиторами»

     Кредит  счета 50 «Касса» 

    Синтетическим счетом, предназначенным для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассе ООО  «Автоальянс», служит активный балансовый счет 50 «Касса». По дебету этого счета  отражается поступление денег, по кредиту - расход.  
 

     3.3 Учет денежных документов в  ООО «Автоальянс» 

     Для учета денежных документов в ООО  «Автоальянс» используется субсчет 50-3 «Денежные документы» и  ведется  специальная кассовая книга.

     Факт  совершения хозяйственной операции с денежным документом (его передача, продажа и т.д.) подтверждается первичным учетным документом. Для учета денежных документов отсутствует унифицированная форма первичной учетной документации. В связи с этим в ООО «Автоальянс» разработана форма первичного учетного документа, включающая следующие обязательные реквизиты:

-наименование, номер первичного документа;

-дату  и название организации, в которой  составлен первичный документ;

-содержание  и основание совершения хозяйственной  операции, ее измерение и оценка в натуральных, количественных и денежных показателях (какие денежные документы, куда, откуда, сколько и на какую сумму поступили и выбыли);

-должности  лиц, ответственных за совершение  хозяйственной операции и правильность  ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.

В зависимости  от особенностей хозяйственных операций с денежными документами и  системы обработки данных в первичные  учетные документы могут включаться дополнительные реквизиты. 

Пример. ООО «Автоальнс» за счет собственных  средств приобретает для своих работников путевки в санаторно-оздоровительные учреждения и дома отдыха.

Путевки на санаторно-курортное лечение  и оздоровление, приходные и расходные  документы по ним, квитанции о  частичной оплате их стоимости, справки  о заработке, обратные талоны к путевкам, журналы учета путевок и другие документы, связанные с приобретением и реализацией путевок, хранятся в бухгалтерии в порядке, установленном для хранения денежных документов.

На предприятии  разработана форма книги учета  путевок, включающая приходную и расходную части, в т.ч. следующие реквизиты:

-дату  получения путевки;

-номер  накладной;

-наименование  организации, предоставившей путевку;

-наименование  оздоровительного учреждения;

-номер  путевки, ее срок и стоимость;

-дату  выдачи путевки;

-фамилию,  имя, отчество и должность работника,  получившего путевку;

-подразделение  предприятия, где работает получивший  путевку;

-цену  приобретения путевки;

-дату  обратного талона к путевке;

-подпись  работника в получении путевки. 

Оценка  осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на покупку путевок. В состав фактически произведенных расходов на покупку имущества включаются стоимость самого объекта приобретения, иные платежи, а также затраты на доставку, в том числе осуществляемые другими организациями.

Следовательно, при отклонении фактических расходов на приобретение путевок и других денежных документов от их номинальной  стоимости в бухгалтерском учете  необходимо отражать оценочную стоимость  документов, определенную как сумму фактически понесенных затрат, непосредственно связанных с приобретением денежных документов. 

ООО «Автоальянс» в 2009 году приобрело через посредника три санаторно-курортные путевки для своих работников. Номинальная стоимость одной путевки равна 30000 руб. Кроме того, предприятие уплатило посреднику за услуги и доставку за каждую путевку 1% от номинальной стоимости. Перечислив денежные средства предприятию-посреднику, предприятие получило путевки по накладной и оприходовало их. Затем путевки были выданы работникам из кассы.

В бухгалтерском  учете ООО « Автоальянс» как  покупателя путевок сделаны следующие  записи: 

-90900 руб. ((30000 руб. + 30000 руб. х 1%) х 3 шт.) —  перечислены деньги предприятию-посреднику  за путевки и услуги, связанные  с обеспечением путевками:

Дебет счета 76   «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит  счета  50 «Касса»

-90900 руб.  — получены путевки по накладной  от предприятия-посредника и оприходованы  в кассе по фактической стоимости  их приобретения:

Дебет субсчета 50-3 «Денежные документы»

 Кредит  счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

-90900 рублей- выданы путевки работникам:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит  субсчета 50-3 « Денежные документы»

    В ООО Автоальянс» все кассовые операции оформляются первичными документами и отражаются соответствующими бухгалтерскими проводками. Для ведения кассовых операций предусмотрена должность кассира, который отвечает за сохранность денежных средств в кассе и с которым  руководитель организации заключает договор о полной материальной ответственности.    
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     В данной курсовой работе были проведены  исследования  методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО  «Автоальянс». В работе рассматриваются  все вопросы, связанные с ведением кассовых операций  ООО «Автоаоьянс». Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм.