Учет денежных средств и денежных документов

     Каждое  предприятие для осуществления  расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы  должно быть специально оборудовано  для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств:

     - должно быть изолировано;

     - двери во время совершения операций закрыты изнутри;

     - наличные деньги должны храниться в металлическом сейфе;

• сигнализация.

Всю полноту  ответственности за создание таких  условий несет руководитель предприятия.

     Ключи от сейфа и печати организации хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей от сейфа должны храниться у руководителя организации, при утере ключа руководитель организации сообщает об этом в УВД и принимает меры к немедленной замене замка металлического сейфа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

     Кассовые  операции выполняет кассир, который  при принятии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правилами  ведения кассовых операций и с  которыми заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).

     Временная замена кассира производится по письменному  приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности заключается и с заменяющим кассира работником. При небольшом объеме движения наличных денег в кассе, обязанности кассира целесообразно возложить на одного из работников предприятия в порядке совмещения.

     В соответствии с правилами все  предприятия независимо от формы  собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены (на выдачу заработной платы, на операционные или хозяйственные нужды, на командировочные расходы).

     Предприятие может иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка исходя их объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

     Для установления лимита остатка денежных средств в кассе предприятия  представляет в обслуживающий его банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».

     При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях  банков предприятие по своему выбору обращается в одно из них, которое и устанавливает лимит остатка кассы. Остальным банкам предприятие направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы.

     Сверх лимита наличные деньги в кассе могут  храниться только во время выплаты  зарплаты на срок не свыше трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненным к ним – не свыше пяти дней), включая день получения денег в банке.

     Всю денежную наличность сверх лимита предприятия  обязаны сдавать в банк. 
 

1.3 Наличные  формы расчетов.

      Согласно  ст. 140 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Наличные расчеты – это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Они производятся путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации определены в Положении Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П. Гражданское законодательство устанавливает правила осуществления наличных денежных расчетов дифференцированно в зависимости от того, кто является их субъектом.

      Граждане  могут осуществлять наличные расчеты  между собой или с юридическими лицами без ограничений, когда такие  расчеты не связаны с осуществлением этими гражданами предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 861 ГК РФ).

         Граждане могут осуществлять  наличные расчеты, связанные с  осуществлением ими предпринимательской  деятельности, между собой или  с юридическими лицами, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ).

    Юридические лица вправе производить расчеты  между собой в наличной форме  только в том случае, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ).

    На  сегодняшний день ограничение предельного  размера наличных расчетов установлено Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» (вступило в силу с 21 ноября 2001 г.). Указанием Банка России ограничены размеры расчетов наличными только между юридическими лицами. Расчеты юридических лиц с гражданами-предпринимателями, а также расчеты указанных граждан между собой могут осуществляться в наличной форме без ограничений.

Обязанность применения контрольно-кассовых машин (ККМ) при наличных денежных расчетах с населением первоначально была установлена с целью упорядочения приема и учета наличных денежных средств, поступающих от населения в качестве платы за товары, работы и услуги, обеспечения полного и своевременного сбора налоговых платежей и их поступления в бюджеты всех уровней.

До 2003 г. областью применения ККМ являлись: розничная торговля, сфера различных услуг, производство работ – при денежных расчетах с населением. Обязательное применение ККМ было введено в целях защиты прав потребителей. Поэтому эта обязанность распространяется на все режимы налогообложения, в том числе при применении упрощенной системы налогообложения и при уплате единого налога на вмененный доход.

Статьей 25 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I «О защите прав потребителей» предусмотрена выдача кассового чека потребителю вместе с проданным товаром. Каждый покупатель вместе с покупкой имеет право получить чек, отпечатанный на ККМ. Это даст ему возможность без особых проблем вернуть или обменять некачественный товар.

С 27 июня 2003 г. вступил в силу Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», который регулирует порядок применения контрольно-кассовой техники (ранее контрольно-кассовых машин) при осуществлении наличных денежных расчетов. Одновременно утратил силу Закон РФ от 18 июля 1993 г. № 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

В соответствии со ст. 2 Закона № 54-ФЗ все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику (ККТ).

Понятие «контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов» включает в себя следующие  составляющие: контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы (ст. 1 данного Закона).

Обязательное  применение ККТ повышает эффективность  государственного контроля за денежным оборотом особенно в сфере торговли и обеспечивает увеличение поступлений в бюджет, так как позволяет точно определить фактическую выручку и, соответственно, доходность каждого предприятия и индивидуального предпринимателя.

Лицами, обязанными применять ККТ, являются организации и индивидуальные предприниматели (ФЗ №54-ФЗ от 22.05.2003г. ) под этими лицами понимаются:

– российские организации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации);

• индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности, при  осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Согласно  ст. 1 Закона РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» кредитной организацией является юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные указанным Федеральным законом. Вопросы, касающиеся порядка ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, регулируются Положением Банка России от 9 октября 2002 г. № 199-П.

Хозяйствующие субъекты обязаны применять ККТ при совокупности следующих условий:

– происходит продажа товаров (работ, услуг);

– оплата за проданные товары (работы, услуги) осуществляется наличными денежными  средствами;

– деньги за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) поступают непосредственно в кассу продавца.

На обязанность  применения ККТ никоим образом не влияет тот факт, что реализация товаров (работ, услуг) за наличный расчет в конкретной организации (у индивидуального  предпринимателя) происходит очень  редко или что стоимость реализованного товара слишком мала.

Прием наличных денег при продаже товаров (оказании услуг, выполнении работ) подтверждается выдачей чека ККТ. В соответствии со ст. 5 Закона чек ККТ должен быть выдан покупателю (клиенту) в момент оплаты.

В процессе хозяйственной деятельности денежные средства выполняют функции меры стоимости, средства обмена, накопления капитала. Отличительной особенностью денежных средств от других активов предприятия является их абсолютная ликвидность, т.к они способны легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов являются проверка правильности оформления документов, своевременное отражение операций в учете, обеспечение сохранности  денежных средств и документов. 
 
 
 

    ГЛАВА 2. ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ  

    2.1 Документальное оформление денежных  средств в кассе. 

    Ни  одна кассовая операция не должна проводиться  без наличия первичных оправдательных документов, оформленных должным образом. Первичная документация кассовых операций : приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; кассовая книга; платежная ведомость; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в результате которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут быть такие:

Получение выручки наличными:

-за  реализацию продукции, выполнение  работ, оказание услуг;

 Расчеты  наличными в кассу:

-возврат  выданных авансов;

-поступления  по ранее предъявленным претензиям;