Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 15:52, дипломная работа
Цель дипломной работы – изучение организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и анализ кредиторской задолженности.
Методологической и технической основой для написания дипломной работы послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература.
Введение……………………………………………………………………...7
Глава I Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………...10
1.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками как объект учета и анализа………………………………………………………………………………16
1.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………….18
12.1 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………….18
1.2.2 Основные формы безналичных расчетов…………………………...22
1.2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………….25
1.3 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………...27
1.3.1 Подготовка и планирование аудиторской проверки……………….27
1.3.2 Аудит состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками….….32
1.3.3 Учет и аудит с поставщиками и подрядчиками……………………34
1.4 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками……………….....38
Глава II Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Покров»……………………………………42
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Покров»….42
2.2 Автоматизированная обработка учетной информации в ООО «Покров»……………………………………………………………………………48
2.3 Расчеты по претензиям к поставщикам и подрядчикам в ООО «Покров»……………………………………………………………………………51
2.4 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО»Покров»………………………………………………………………………53
2.5 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «покров»…………………………………………………………………………….54
Глава III Выводы и предложения………………………………………57
Список использованных источников……………………………
где КЗпп - кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам;
ВРмес - среднемесячная выручка.
Характеризует возможность покрытия суммой полученной среднемесячной выручки обязательств (задолженности) перед поставщиками и подрядчиками. Рост этого показателя является отрицательной тенденцией, свидетельствующей об увеличении обязательств перед поставщиками и подрядчиками, не обеспеченных достаточной суммой выручки. Отметим, что этот показатель является одновременно показателем оборачиваемости обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками.
Предлагаемая группировка показателей платежеспособности и финансовой устойчивости и их оценка позволят проанализировать состояние расчетно-платежной дисциплины в организации, уровень финансовой устойчивости и платежеспособности организации.
Подводя итоги главы первой дипломной работы, отметим, что обзор литературы по учету и анализу расчетов с поставщиками и подрядчиками выявил проблему учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также отсутствие методики проведения анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками в работах экономистов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками больше изучен, нежели анализ данного участка учета. Возможно, это связано с тем, что экономисты акцентируют внимание на анализе дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь соотношение дебиторской и кредиторской задолженности является решающим фактором в определении финансовой устойчивости, либо неустойчивости предприятия.
ГЛАВА II УЧЕТ,АНАЛИЗ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «ПОКРОВ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
Общество с ограниченной ответственностью «Покров» - объект исследования данной дипломной работы - находится в г. Улан-Удэ. В соответствии с федеральным законом от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», данная организация относится к малым предприятиям.
Линейно-функциональная структура организации представлена на рисунке 2
Линейно-функциональная структура ООО «Покров»
Рисунок 2 - Линейно-функциональная структура предприятия ООО «Покров»
Общество является коммерческой организацией, и его деятельность направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.
Деятельность общества, права и обязанности его учредителей регулируются ГК РФ, Законом об Обществах, другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, Уставом, утвержденным руководителями. Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом общества.
Предприятие осуществляет социальное, медицинское и иные виды обязательного страхования граждан, работающих по трудовому договору.
Общество имеет обособленное имущество, имеет расчетный счет и другие счета в банке.
Учредители вправе изменять состав сформированного ими уставного капитала в порядке, предусмотренном настоящим Уставом. Общество имеет круглую печать со своим наименованием.
Целями деятельности предприятия является извлечение прибыли. Для достижения цели предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
- установка и ремонт отопительных систем;
- установка и ремонт пожарной сигнализации;
- установка и ремонт электромонтажных работ
- строительно-монтажные работы;
- обеспечение бесперебойной и безопасной эксплуатации систем пожарной сигнализации;
- осуществление постоянного контроля за пожарными сигнализациями;
- разработка и реализация планов по техническому обслуживанию, текущему и капитальному ремонту оборудования, транспорта;
- деятельность по перевозке грузов транспортом, принадлежащим ООО «Покров»;
- деятельность предприятия не ограничивается вышеназванными видами.
Соотношение основных видов деятельности ООО «Покров» представим в виде диаграммы (рис.2.2)
Соотношение видов деятельности ООО «Покров»
Рисунок 3 - Соотношение видов деятельности ООО «Покров»
Предприятие имеет гражданские права и несет обязанности необходимые для осуществления всех видов деятельности, не запрещенных Федеральным законодательством.
Для осуществления лицензируемых видов деятельности предприятие получает лицензию в установленном законодательством порядке.
Далее отразим в таблице 2.1 бухгалтерские записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 2.1 - Бухгалтерские записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
дебет | кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Акцептованы счета-фактуры поставщиков за поступившие и оприходованные материалы (без использования счета 15) Отражен НДС по поступившим материалам | 10
19 | 60
60 |
2 | Отражена сумма НДС | 19 | 60 |
3 | Счета поставщиков и подрядчиков приняты к оплате за выполненные услуги при производстве работ, относящихся к расходам будущих периодов | 97 | 60 |
4 | Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные товары, в т.ч. НДС | 41 | 60 |
6 | Перечислены поставщиками суммы, ранее отраженные по пересчетам; возврат перебора тарифов (фрахта) | 51, 52 | 60 |
7 | Отражен зачет задолженности между поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) | 62 | 60 |
8 | Погашена задолженность перед поставщиками или подрядчиками | 60 | 50, 51, 55 |
9 | При оплате счетов-фактур произведены зачеты по предварительно выданным авансам и оплаченным счетам поставщиков и подрядчиков | 60 | 60 |
10 | Суммы задолженности покупателей зачтены в погашение долгов перед поставщиками | 60 | 62 |
11 | Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах | 60 | 76 |
12 | Отражены суммы списания кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности | 60 | 99 |
13 | Задолженность перед поставщиками и подрядчиками погашена полученными краткосрочными или долгосрочными кредитами банков (оплата акцептованных платежных документов) | 60 | 66,67 |
Основными видами деятельности ООО «Покров» являются ремонт пожарных сигнализаций и электромонтажные работы. Предприятие оказывает также другие виды услуг, которые проанализированы в таблице 2.2
Таблица 2.2 – Динамика производственной деятельности ООО «Покров»
Вид деятельности | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Изменение 2009 г. к 2007 г. | ||||
руб. | в % к итогу | руб. | в % к итогу | руб. | в % к итогу | руб. | в % к итогу | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Строительно-монтажные работы | 155332 | 22,08 | 164248 | 22 | 170889 | 23,01 | 15557 | 0,93 |
Ремонт пожарных сигнализаций | 208281 | 29,61 | 225281 | 30,18 | 237281 | 30,56 | 29000 | 0,95 |
Электромонтажные работы | 333483 | 47,41 | 350483 | 46,96 | 361400 | 46,54 | 27917 | -0,87 |
Услуги по перевозке грузов | 6226 | 0,88 | 6300 | 0,48 | 6819 | 0,89 | 593 | 0,01 |
Итого | 703322 | 100 | 746312 | 100 | 776389 | 100 | 73067 | - |
Как видно из таблицы 2.2 произошло увеличение суммы денежных средств от ведения производственной деятельности на 73 067 руб., если в 2007 году она составила 703 322 руб., то в 2009 году 776 389 руб. Из таблицы 2.2 видно также, что основную долю в объеме производства занимает ремонт пожарных сигнализаций, в 2007 году она составила 29,66%, а в 2009 году 30,56%, т.е. произошло увеличение на 0,95%. А сумма услуг по электромонтажным работам в 2009 году по сравнению с 2007 годом наоборот уменьшилась на 27917 руб. или на 0,87%. Также в 2009 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение объема строительно-монтажных работ на 15557 руб. или на 0,93% и услуг по перевозке грузов на 593 руб. или на 0,01%
Рациональное использование персонала – непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «Покров» характеризуется данными, приведенными в таблице 2.3
Таблица 2.3 - Состав и фонд оплаты труда работников ООО «Покров»
Года | Состав работников | Фонд оплаты труда | Отчисления в ФСС 0,7% | Отчисление в ПФ 14% |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
2007 | 17 | 72000 | 483 | 9660 |
2008 | 17 | 86000 | 602 | 12040 |
2009 | 20 | 102500 | - | 14350 |
Изменения 2009 г. к 2007 г. | 3 | 30500 | - | 4690 |
Как видно из таблицы 2.3 в 2009 году по сравнению с 2007 годом произошли следующие изменения. Общая численность персонала увеличилась на 3 человека. Соответственно увеличился фонд оплаты труда на 30 500 руб. И как мы видим увеличились также отчисления в Пенсионный фонд на 4 690 руб. соответственно.
Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств).
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости. Однако нужно учитывать, что собственный капитал ограничен в размерах. Кроме того, финансирования деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер. В тоже время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа.
Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его деятельности, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предполагает изучение «Баланса предприятия», «Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения», и первичной отчетности предприятия.
Таблица 2.4 – Основные показатели деятельности ООО «Покров»
Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменение | |
руб. | руб. | руб. | 2008 г -2007 г | 2009 г -2008 г | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Выручка от реализации | 10806203 | 8633433 | 6835841 | -2172770 | -1797592 |
Себестоимость произведенной продукции (работ, услуг) | 3699896 | 2391098 | 3198000 | -1308798 | 806902 |
Среднесписочная численность персонала | 17 | 17 | 20 | - | 3 |
Фонд заработной платы | 72000 | 86000 | 102500 | 14000 | 16500 |
Среднемесячная заработная плата на одного работающего | 4235 | 5059 | 5125 | 824 | 66 |
Дебиторская задолженность | 1437088,27 | 293064,13 | 2788936,95 | -1144024 | 2495872,82 |
Кредиторская задолженность | 4769550,48 | 4389843,98 | 4007313,93 | -379706,5 | -382530,05 |
Кредиты и займы | 4700000 | - | - | - | - |