Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Покров»

Реферат

Цель дипломной работы  – изучение организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и анализ кредиторской задолженности.

Методологической и технической основой для написания дипломной работы послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература.

Количество таблиц 10; количество приложений 8; количество использованных литературных источников 31, количество рисунков 2; количество диаграмм 1.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………...7

Глава I Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………...10

1.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками как объект учета и анализа………………………………………………………………………………16

1.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………….18

12.1 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………….18

1.2.2 Основные формы безналичных расчетов…………………………...22

1.2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………….25

1.3 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………...27

1.3.1 Подготовка и планирование аудиторской проверки……………….27

1.3.2 Аудит состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками….….32

1.3.3 Учет и аудит с поставщиками и подрядчиками……………………34

1.4 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками……………….....38

Глава II Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Покров»……………………………………42

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Покров»….42

2.2 Автоматизированная обработка учетной информации в ООО «Покров»……………………………………………………………………………48

2.3 Расчеты по претензиям к поставщикам и подрядчикам в ООО «Покров»……………………………………………………………………………51

2.4 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО»Покров»………………………………………………………………………53

2.5 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «покров»…………………………………………………………………………….54

Глава III Выводы и предложения………………………………………57

Список использованных источников……………………………………..59

Приложение………………………………………………………………...61

ВВЕДЕНИЕ

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказы­вающие различные виды услуг (ремонт пожарных сигнализаций, электромонтажные работы и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после от­грузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или ока­зания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безна­личных расчётах в РФ предложена новая форма расчётов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платёжного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчётном счёте покупателя и при его письмен­ном согласии оплатить полностью или частично платёжное требование-поручение. При этой форме расчётов поставщик на отгруженную про­дукцию оформляет платёжное требование-поручение и пересылает его плательщику, который, ознакомившись с ним, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщик подписывает его, скреп­ляет подписи печатью и сдаёт в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчётного счёта и переводит их в банк поставщика для за­числения на счёт поставщика. Бухгалтерские записи списанных и зачис­ленных сумм производятся на основании выписок банка с расчётного счёта.

Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счёта 19 и кредиту счёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приоб­ретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учёта затрат на производство (поскольку они включа­ются в себестоимость продукции) и кредиту счёта 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счёта 60 и кредиту счетов учёта денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчётов.

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета  и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т. е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.

В настоящее время большое внимание уделяется  поступлению товаров  и расчётам с поставщиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот финансовых и хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками за товары и прочие материальные ценности.

Всё выше сказанное обусловило выбор темы дипломной работы: «Учёт, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками», построенной по материалам ООО «Покров».

Актуальность исследования избранной темы обусловлено тем, что участок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является до сих пор самым трудоемким, сложным участком учетной работы бухгалтерии любого предприятия.

Цель дипломной работы  – изучение организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками; анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Предмет исследования: нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, вся первичная документация по учету операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, учетные регистры и отчетность.

Объект исследования – расчеты с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Покров».

Исходя из поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-    необходимо рассмотреть сущность и нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-    требуется проанализировать процесс организации учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-    выявить типичные ошибки бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-    дать организационно-экономическую характеристику предприятию.

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ООО «Покров» за 2007, 2008, 2009 года.

В процессе изучения и обработки материалов применяются следующие методы экономических исследований: экономический, экономико-математический, расчетно-конструктивный.

Методологической и технической основой для написания дипломной работы послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература.

Помимо выше перечисленного в данной работе будет уделено внимание организации хозяйственных связей с поставщиками, которые занимают особое место среди инструментов коммерческой деятельности предприятия, так как эта система представляет совокупность форм, методов и рычагов взаимодействия предприятия с потребителями продукции, выраженная в основной деятельности по формированию ассортимента товаров.

В данной работе с учетом современных требований освещены актуальные вопросы организации хозяйственных связей организации с поставщиками.

Специальные подразделы работы раскрывают организационно-правовую форму предприятия, его основные экономические показатели.

ГЛАВА I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.

Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками разработаны в соответствии с Гражданским кодексом РФ, принятым Государственной Думой 15.05.2001 г., Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 29.07.98 г., № 34н, Положением от 06.07.99 г., № 43н о бухгалтерском учете организации, ПБУ 4/99, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н; Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. (в ред. от 30.03.2001г.); Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. От 30.03.2001 г.); Положением по бухгалтерскому учету от 09.11.98 № 60н «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 года.