Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Покров»

1.      необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную  задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов;

2.      контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

3.      в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;

4.      на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отмечать работает он под реализацию или по системе предоплаты.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния ООО «Покров».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя краткие итоги работы можно следующим образом раскрыть её содержание.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

– своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

– контроль над использованием денежных средств в расчетах исключительно по целевому назначению;

– контроль над соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и подрядчиками;

– своевременная выверка расчетов с дебиторами для исключения просроченной задолженности;

–своевременная выверка расчетов с кредиторами для исключения задолженности.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

– полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

– товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

–излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

–полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.       Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Москва: ИНФРА-М, 2006 год.

2.       Бланк Игорь Александрович. Управление финансовой стабилизацией предприятия : Эльга : Ника-Центр , 2008

3.       Богатко А.Н. Основы  экономического  анализа  хозяйствующего  субъекта. – М.: Финансы  и  статистика, 2005. – 208 с.: ил.

4.       Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 384 с.; ил.

5.       Бухгалтерский учет: Учебник. -2-е изд., перераб. и доп. –М.: Финансы и статистика. 2008. 560 с.: ил.

6.       Бухгалтерский учет. Под ред. Ю.А. Бабаева, М.: Юнити, 2005.

7.       Бухгалтерский учет //3`2008 Иванова Н.Г. Аудиторская проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

8.       Вахрушина. М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. – М.: Омега-Л; Высш.шк., 2008. – 528 с.

9.       Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.11.94г. № 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 15.05.2001 г. № 54-ФЗ; часть 2 от 26.01.96г. № 14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.12.1999 г. № 213-ФЗ).

10.   Илясов Г., Оценка финансового состояния предприятия//Экономист-2009, №6,с.49-54

11.   Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. М.: Элиста Апп «Джангар», 2007.

12.   Керимов В.Э. Управленческий учет и классификация затрат // Консультант директора. 2007. – №14 – с. 23-28

13.   Ковалев В.В., Введение в финансовый менеджмент- М.: Финансы и статистика, 2009-768с.

14.   Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. -М.: Финансы и статистика, 2008. – 560с.: ил.

15.   Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учете / А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др. // Под ред. А.С. Бакаева. – М.: ИПБ – БИНФА, 2005 – 435 с.

16.   Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е издание; пере-раб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005, - 640 с.

17.   Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 2005

18.   Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ-М: «ПРИОР», 2008

19.   Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисловие и составление А.С. Бакаева. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 400 с.

20.   Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета. 2001 г. – М.: Проспект, 2005. – 200 с.

21.   Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Инфа-  М, 2007.   

22.   Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия: производство, экономика, финансы, маркетинг.- М.: «Финансы и статистика», 2008

23.   Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. Минск: ООО «Новое знание», 2005. – 688 с.

24.   Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Учебник-3-е изд., ИНФА-М., 2009-425с.

25.   Свиридов О.Ю., Туманова Е.В. Финансовый  менеджмент: 100  экзаменационных ответов. Экспресс-справочник для студентов вузов.– Москва: ИКЦ  «МарТ», Ростов  н/д: Издательский  центр  «МарТ», 2009.-272 с.

26.   Соколов Я.В. Учет затрат: от теории к практике: (Методология. Практика гения) / Я.В. Соколов // Бух. учет .- 2005 - №6 – с. 44-47

27.   Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет, 2005, № 6.

28.   Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие / Под ред. Е.А. Мизиковского. – М.: Экономика, 2005. 555с.

29.   Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. –М.: Издательско-торговая корпорация Дашкова и Ко, 2005 – 352с.

30.   Шеремет А.Д.. Аудит: учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2005.

31.   Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности; Учеб. для ср. проф. Образования / Под общ. ред. М.В. Мельник; Финансовая акад. при Правительстве Рос. Федерации. –М:. Экономика, 2007. – 320с.

32. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких.— 5-е изд., перераб. и доп. . — М.: Бухгалтерский учет, 2009.— 736 с. (Библиотека журнала "Бухгалтерский учет").