Техника составления бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2011 в 16:46, курсовая работа

Краткое описание

Актуализация темы заключается в том, что бухгалтерский баланс может дать достаточно полную картину о финансово-хозяйственной деятельности организации, что очень важно для людей ведущих бухгалтерию определенной организации, руководителя организации, так и для людей проверяющих правильность ведения бухгалтерского учета в данной организации.

Содержание работы

Введение 4
1. Экономическое содержание бухгалтерского баланса 5
1.1 Сущность, значение и функции бухгалтерского баланса 5
1.2 Виды балансов и их классификация 8
1.3 Строение и структура бухгалтерского баланса 10
2. Организационно-экономическая и правовая характеристика ООО «Ариадна» 12
2.1 Местоположение и правовой статус ООО «Ариадна». 12
2.2 Организационное устройство и схема структуры управления ООО «Ариадна» 14
2.3 Основные экономические показатели деятельности ООО «Ариадна». 15
3. Техника составления бухгалтерского баланса 19
3.1 Организация подготовительной работы составления бухгалтерского баланса 19
3.1.1 Инвентаризация статей баланса 19
3.1.2 Проверка записей на счетах бухгалтерского учета 22
3.1.3 Порядок исправления ошибок 26
3.1.4 Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции 28
3.1.5 Выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг). Закрытие счета 90 «Продажи» 32
3.1.6 Выявление финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности. Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы» 34
3.1.7 Выявление чистой прибыли (непокрытого убытка). Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» (реформация баланса) 36
3. 2 Трансформация показателей бухгалтерского учета с целью составления бухгалтерского баланса 38
3.3 Анализ показателей бухгалтерского баланса с целью принятия управленческих решений 54
3.3.1 Оценка показателей рыночной финансовой устойчивости ООО «Ариадна» 54
3.3.2 Оценка ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Ариадна» 57
3.3.3 Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Ариадна» 60
Выводы и предложения 63
Список литературы 65

Содержимое работы - 1 файл

БФО.doc

— 390.00 Кб (Скачать файл)

             Равенство сторон баланса объясняется тем, что в активе отражаются остатки средств по составу и размещению,  а в пассиве отражаются остатки источников формирования этих же самых средств.

     В настоящее время в балансе  пять разделов:

     1. Внеоборотные активы

     2.Оборотные  активы

     3. Капитал и резервы

     4. Долгосрочные обязательства

     5. Краткосрочные обязательства 

             Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату.  В течение времени  между  датами  составления  баланса в предприятии происходит большое количество  хозяйственных  операций.  В  ходе этих операций  происходят изменения остатков средств и их источников. Следовательно,  изменяются и статьи баланса.  Несмотря на большое количество, хозяйственные операции вызывают изменения по четырем типам.

             1 тип:

       Изменения происходят в активе баланса.  При этом одна статья увеличивается,  а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса (валюта) не меняется.  Это изменение называется активным.

             2 тип:

     Изменяется пассив баланса.  Здесь  также  одна  статья уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется.

             3 тип:

     Изменения происходят и в активе и в пассиве в  сторону увеличения. При этом увеличиваются статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Этот  тип называют активно-пассивное увеличение. 

             4 тип:

       Изменяются как актив, так и пассив,  но в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму.  Валюта баланса уменьшается. Этот тип относят к активно-пассивному уменьшению.

 

2. Организационно-экономическая и правовая характеристика ООО «Ариадна»

2.1 Местоположение  и правовой статус ООО «Ариадна».

 

      Согласно  уставу ООО «Ариадна» Общество с ограниченной ответственностью создано в соответствии с положениями Гражданского кодекса и Учредительного договора, заключенного между собой следующими участниками: Рукавишников А.А., Яковлев В.Л., Савин К.А. (приложение № 3 стр.2 п.1.1).

      Наименование  Общества на русском языке – Общество с ограниченной ответственностью «Ариадна» (приложение №3 стр.2 п. 1.2)

      Место нахождения Общества: Россия, Удмуртия, г. Можга, Советская, 6 (приложение № 3 стр. 2 п.1.3).

      Согласно  Устава ООО «Ариадна» :

       2.1 Общество является юридическим  лицом и считается созданным  с момента его государственной  регистрации.

      2.2 Общество обладает полной хозяйственной  самостоятельностью, обособленным  имуществом, имеет самостоятельный  баланс, расчетные и иные, в том  числе валютные счета, в банках на территории России и за рубежом, печать со своим наименованием, фирменный знак, угловой штамп, другие атрибуты со своей символикой. Общество может самостоятельно выступать участником гражданских правоотношений, выступать в качестве истца и ответчика в суде.

      2.3 Общество действует на основании  действующего законодательства, положений  Устава и Учредительного договора.

      2.4 Общество несет ответственность  по своим обязательствам в  пределах принадлежащего ему  имущества. Общество не отвечает по обязательствам участников, а участники не отвечают по обязательствам Общества.

      2.5 Общество может иметь представительства  и филиалы на территории России  и за рубежом, а также быть  учредителем других юридических  лиц.

      Общество  является коммерческой организацией, созданной с целью извлечения прибыли (приложение №  3 стр. 2 п.3.1).

      Общество  с ограниченной ответственностью «Ариадна» занимается производством и продажей мебели и фурнитуры. ООО «Ариадна» внедрило в розничную сеть магазины и салоны, принадлежащие непосредственно ООО «Ариадна». 

      ООО «Ариадна» производит мебель, укомплектовывает ее и затем в виде готовой продукции направляет в розничную сеть.

 

2.2 Организационное устройство и  схема структуры управления ООО  «Ариадна»

      Директор ООО «Ариадна» 
 
 

       рис. 1 Структура  управления в ООО  «Ариадна» 

              ООО «Ариадна» 
 
 
 

            рис. 2 Организационная  структура 
 

 

2.3 Основные экономические показатели деятельности ООО «Ариадна».

 

         Анализ  финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Ариадна».

         Таблица №1 

         Исходная  информация для расчета показателей  финансовой устойчивости (приложение № 1)

Показатель Код строки баланса  Значение  в тыс.рублей
   
ОС +НА+ капитальные вложения 190 47 038 112 39 183 600
ОС 120 22 534 639 23 895 582
МПЗ 210-215+220 903 972 674 488
Сырье и материалы 211+217 304 192 309 371
Незавершенное производство 213 - -
Готовая продукция 214 2 436 2 256
Денежные  средства и расчеты 215+230+240+250+260 18 662 250 30 874 557
Дебиторская задолженность 215+230+240 8 822 203 10 541 524
Собственный капитал 490 51 668 376 56 380 827
Долгосрочные  и краткосрочные обязательства 590+610+620+630+660 12 882 582 12 806 205
Чистый  оборотный капитал 490-190 4 630 264 17 197 227
Валюта  баланса 300 66 604 503 70 732 830
 

         Таблица №2

         Показатели  финансовой устойчивости предприятия

Показатели Коэффициенты
   
1 Коэффициенты  независимости или автономии  собственный капитал (490)/ валюта баланса (300) 0,776 0,797
2 Удельный вес  заемных средств в стоимости  имущества 

сумма задолженности (590+610+620+630+660)/валюта баланса (300)

0,193 0,181
3 Коэффициент задолженности 

сумма задолженности (590+610+620+630+660)/собственный  капитал (490)

0,249 0,227
4 Удельный вес  дебиторской задолженности в  стоимости имущества 

кредиторская задолженность + дебиторская задолженность (230+240+215)/валюта баланса (300)

0,132 0,149
5 Коэффициент обеспеченности МПЗ собственными оборотными средствами

Чистый  оборотный капитал (490-190)/материальные запасы (210-215)

12,585 38,424
6 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Чистый  оборотный капитал (490-190)/оборотный  капитал (210+220+230+240+250+260+270)

0,237 0,545
7 Коэффициент маневренности 

Чистый  оборотный капитал (490-190)/собственный  капитал (490)

0,09 0,305
8 Коэффициент реальной стоимости имущества

ОС+НП+МПЗ (120+211+213)/валюта баланса (300)

0,343 0,342
9 Коэффициент финансовой зависимости

Валюта  баланса (300)/собственный  капитал (490)

1,289 1,255
 

         Вывод: Коэффициент независимости и автономии на 01.01 составляет 0,004 и говорит о том, что ООО «Ариадна» обладает низкой финансовой устойчивостью, при этом повышается риск финансовых затруднений в будущие периоды, и снижаются гарантии погашения долгов.

         Удельный  вес заемных средств в стоимости имущества составляет на начало отчетного периода 0,996, а на конец – 0,980. Данный коэффициент превышает 0,400, следовательно доля заемных средств в стоимости имущества не в норме. Проанализировав данный коэффициент можно сказать, что ООО «АВК» в ходе хозяйственной деятельности различные займы и кредиты берет достаточно часто.

         Коэффициент задолженности, который составляет 234,59 на начало отчетного периода  и 62,77 на конец говорит о том, что  предприятие не способно рассчитываться с долгами за счет собственных  средств.

         Коэффициент обеспеченности МПЗ и собственными оборотными средствами отрицательный, это значит, что предприятие материалы и оборотные средства приобретает в долг.

         Коэффициент маневренности отрицателен, что  значит, что предприятие имеет  очень плохое финансовое положение и у предприятия нет выбора в действиях.

         Проанализировав коэффициент реальной стоимости  имущества, который составляет 0,58 и  на конец отчетного периода увеличивается  на 0,09, что составляет 0,67, можно сказать, что ООО «Ариадна» неправильно использует свой производственный потенциал.

         В целом можно сделать заключение, что финансовая устойчивость находится  на среднем уровне и к концу  отчетного периода ухудшается и  становится на уровне несколько ниже среднего. 

         Таблица № 3 

Подготовка  исходной информации для расчета показателей платежеспособности предприятия (приложение № 1 )

Показатель Код строки баланса Значение
   
МПЗ 210-215-216+220 842 688 563 136
Денежные  средства 260 3 097 371 9 336 020
Дебиторская задолженность 230+240+215 8 822 203 10 541 524
 Прочие оборотные активы 270 169 185
Краткосрочные финансовые вложения 250 6 742 676 10 997 013
Долгосрочные  обязательства 590 6 481 086 4 437 585
Краткосрочные обязательства 610+620+660 6 326 600 8 280 483
Собственный капитал 490 51 668 376 56 380 827

Информация о работе Техника составления бухгалтерского баланса