Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 21:29, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является освоение методологии формирования бухгалтерской отчетности, ее анализ и составление пояснительной записки. В соответствии с поставленной целью основные задачи работы следующие:
• изучение современной законодательной и нормативно-инструктивной базы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• рассмотрение предварительных работ, проводимых на предприятии перед составлением отчетности;
• изучение порядка и техники составления форм отчетности;
• рассмотрение взаимоувязки форм отчетности, порядка, сроков представления отчетности;
• проведение анализа бухгалтерской отчетности по формальным признакам, краткая оценка финансового состояния предприятия по данным отчетности;
• составление пояснительной записки как обязательного элемента финансовой отчетности предприятия.

Содержание работы

Введение 3
1. Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности 6
1.1. Подготовительные работы, проводимые перед составлением годового отчета 6
1.2. Порядок составления бухгалтерского баланса (форма №1) 12
1.3. Порядок составления отчета о прибылях и убытках (форма №2) 15
1.4. Порядок составления отчета об изменениях капиталах (форма №3) 17
1.5. Порядок составления отчета о движении денежных средств (форма №4) 18
1.6. Порядок составления приложения к балансу (форма №5) 20
2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности 24
2.1. Оценка отчетности по формальным признакам. Ознакомление с заключением аудитора и пояснительной запиской предприятия 24
2.2. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности 25
3. Пояснительная записка 35
Заключение 46
Библиографический список 49

Скачать целиком (176.48 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 9 файлов

Курсовая БФО.doc

— 393.00 Кб (Скачать файл)

В ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат основные статьи имущественного положения предприятия имеют тенденцию к росту.

В общей сумме активов доля оборотных средств составляет 52%.

Доля материальных оборотных средств в общей сумме активов за год выросла на 17%. Это, прежде всего, связано с залежами величины запасов – материалов.

Следующий этап экспресс-анализа предполагает расчет показателей финансового положения предприятия, отраженных в таблице 5.

Таблица 5 – Оценка финансового положения предприятия

Показатель	Алгоритм расчета	Норм. значение	На начало года	На конец года	Откл. (+,-)	Темп роста %
1	2	3	4	5	6=5-4	7=5:4
1. Собственный капитал	Ес	х	3275	6612	3337	201,89
2. Доля собственного капитала в общей сумме источников (коэффициент автономии)		0,5-0,6	0,54	0,60	0,05	х
3. Соотношение заемных и собственных средств		< 1	0,84	0,67	-0,17	х
4. Собственные оборотные средства	или	х	-508	1347	1855	-265,16
5. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами)		0,3-0,5 (нижн. гран. 0,1)	-0,23	0,23	0,46	-102,41
6. Коэффициент покрытия запасов собственными источниками		0,6-0,8	-1,27	0,51	1,78	Х
7. Коэффициент абсолютной ликвидности		0,2	0,21	0,21	0	Х
8. Коэффициент промежуточной ликвидности		0,8	0,67	0,71	0,04	Х
9. Коэффициент текущей ликвидности		2,0	0,82	1,3	0,49	х
10. Коэффициент восстановления платежеспособности		1,0		0,71		х

Осуществляя оценку финансового положения предприятия, необходимо заметить, что величина собственного капитала увеличилась за год на 12 тыс. руб. или 201%. Удельный вес собственного капитала растет (увеличился на 0,3%). Доля заемных средств в ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат не превышает долю собственного капитала, что говорит о высокой финансовой независимости предприятия. Кроме того, высокие показатели коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствуют о возможности организации расплатится по своим обязательствам.

Выполняется «золотое правило финансирования»: оборотные средства покрываются частично за счет собственных источников (но меньше нормативных значений), а в оставшейся части - за счет краткосрочного заемного капитала.

Анализируя коэффициенты ликвидности, следует отметить, что коэффициент абсолютной ликвидности имеет нормативное значения (0,21). Значения коэффициентов промежуточной ликвидности (0,71) и текущей ликвидности (1,3) ниже нормативных значений, что говорит о трудностях с платежами.

Рассчитав коэффициент восстановления платежеспособности, можно сделать вывод, что предприятие считается имеющим удовлетворительную структуру баланса и практически платежеспособным; в ближайшее время у предприятия есть реальной возможности восстановить платежеспособность.

После проведения оценки экономического потенциала и финансового положения предприятия и сделав соответствующие выводы, необходимо оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности и деловой активности ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат. Для этого воспользуемся данными таблицы 6.

Таблица 6 - Оценка деловой активности ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат

Показатель	Алгоритм расчета	Норм. значение	На начало года	На конец года	Откл. (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6=5-4	8=5:4
1. Сравнительные темпы роста: - прибыли - выручки - авансированного капитала	ПдН (ф. №2) V (ф. №2) В (ф. №1)	ТРПдН > ТРv > ТРВ > 100%	5727 122085	4171 124801	-1556 2716	72,83 102,22
2.Оборачивоемость текущих активов, дней		х	6,61	16,73	10,13	x
3.Оборачиваемость запасов, дней		х	1,18	7,57	6,39	x
4.Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней		х	3,74	6,45	2,71	x
5.Оборачиваемость кредиторской задолженности, дней		х	8,10	12,85	4,74	x

Сравнивая темпы роста прибыли, выручки и авансированного капитала за 2010 год получается соотношение, равное «золотому правилу экономики предприятия»:

ТРПдН < ТРv < ТРВ < 100%

Данная ситуация рассматривается как положительная, так как экономический потенциал предприятия растет, еще более высокими темпами растет объем продаж (эффективность использования ресурсов увеличивается) и прибыль.

Период оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 4,77 дней и составил 15,85 дня. Предприятие стало медленнее расплачиваться по своим обязательствам, что говорит об имеющихся в организации проблемах с платежеспособностью.

В заключение экспресс-анализа необходимо провести оценку рентабельности предприятия, так как рентабельность является одним из главных показателей эффективности бизнеса (таблица 7).

Таблица 7 - Оценка рентабельности ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат

Показатель	Алгоритм расчета	Норм. значение	Предыдущий год	Отчетный год	Откл. (+,-)	Темп роста %
1	2	3	4	5	6=5-4	7=5:4
1. Рентабельность продаж (оборота), %		х	0,03	0,04	0,00	х
2. Рентабельность совокупного капитала, %		х	0,76	0,30	-0,46	х
3. Рентабельность собственного капитала, %		х	1,40	0,50	-0,89	х

Рентабельность продаж за отчетный год показывает, что на один рубль выручки приходится 0,04 руб. прибыли от продаж. В предыдущем года на один рубль выручки приходилось 0,03 руб. прибыли. За отчетный период рентабельность снизилась на 0,46 пункта, то есть доля прибыли от продаж в сумме выручки имеет тенденцию к снижению, что является отрицательным моментом деятельности предприятия.

В отчетном году рентабельность совокупного капитала составляет 0,30%. Это значит, что с одного рубля капитала, вложенного в организацию, приходится 0,30 руб. прибыли. Рентабельность совокупного капитала также снизилась на 0,465%. Такая ситуация сложилась вследствие снижения чистой прибыли и валюты баланса в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Снижение показателя рентабельности собственного капитала на 0,89 связано со снижением собственного капитала организации.

3. Пояснительная записка

Пояснительная записка — это один из самых объемных документов в составе годовой бухгалтерской отчетности. Именно из данного документа можно получить более полную и объективную картину о финансовом положении компании, поскольку многие показатели в ней представлены в динамике (за несколько лет).

Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной записке, и форму подачи материала - в виде текста, таблиц, схем, диаграмм, и т. п., а действующие нормативные акты излагают лишь общие требования к ее содержанию.

В пояснительной записке должны быть приведены:

 показатели, которые не нашли отражения в формах годовой и бухгалтерской отчетности (например, сведения об объемах продажи продукции, работ, услуг по видам деятельности и географически рынкам сбыта);

 расшифровки прочих активов и пассивов, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности;

 основные показатели деятельности организации и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты работы организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации;

 данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой отчетности до ее представления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации;

 элементы учетной политики, отличные от предыдущего года.

Пояснительная записка должна выполнять следующие основные задачи:

 раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях бухгалтерской отчетности;

 обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности.

В соответствии с приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2003 г. №67н ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат может не представлять в составе бухгалтерской отчетности пояснительную записку. В других же коммерческих организациях пояснительная записка включается в состав отчетности и ее представление является обязательным.

Основные разделы пояснительной записки:

1. Основные сведения об организации и ее собственниках

ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат создан в соответствии с Гражданским кодексом Российской федерации и Уставом.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат и действующего законодательства Российской Федерации. Предприятие является коммерческой организацией; создано без ограничения срока деятельности. В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» Юридический адрес ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат: Республика Коми, г.Печора, ул.Островского, 69.

ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат функционирует с июля 2004 года. Для осуществления своей деятельности ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат имеет круглую печать со своим наименованием, штампы и другие необходимые реквизиты юридического лица.

Уставный капитал ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат - 500 (пятьсот тысяч) рублей, составляющих 100% уставного капитала Общества, формируемого за счет вкладов учредителей.

Среднесписочная численность работников предприятия – 68 человека.

2. Учетная политика организации

В ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат не составлена учетная политика для целей бухгалтерского учета, применяется только учетная политика для целей налогообложения. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Существенные способы ведения бухгалтерского учета на предприятии остаются неизменными на протяжении ряда лет. Никаких изменений в 2010 году не произошло.

3. Информация о переоценке основных средств

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: