Порядок составления бухгалтерского баланса

Федеральное агентство  по образованию Российской Федерации

Институт дистанционного образования

ГОУ МГИУ

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине: «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на  тему: «Порядок составления бухгалтерского баланса (форма № 1)»

 

 

 

 

Группа П09Б21   

Студент _______________ С.С.Власова

      (личная подпись)

 

Руководитель  работы,

должность, звание _________________ Е.И. Щенникова

          (личная подпись)

 

 

 

Москва 2012

 

Содержание

 

Введение

 

Исследуемая тема в рамках написания курсовой работы носит название «Порядок составления бухгалтерского баланса». Безусловно, эта тема является актуальной на сегодняшний день так как, данная форма входит в состав бухгалтерской отчетности и отражает финансовое положение фирмы. На основании данных бухгалтерского баланса аппаратом управления фирмы принимаются управленческие решения, на основе показателей бухгалтерского баланса проводится экономический анализ, в результате которого делаются выводы о финансовом положении фирмы, а сторонними организациями, такими как банки и инвестиционные компании, принимаются решения о кредитовании или инвестировании бизнеса компании.

Потому понимание  структуры бухгалтерского баланса, знание порядка его составления  и формирования является значимым для  бухгалтеров высшего звена.

Цель настоящей  курсовой работы – изучить порядок  составления бухгалтерского баланса.

Для решения поставленной цели, необходимо решить ряд таких  задач, как:

– изучение нормативных  документов, регулирующих порядок составления  бухгалтерской отчетности;

– ознакомиться с понятием, составом, назначением бухгалтерской отчетности;

– изучить состав и структуру  бухгалтерского баланса, порядок его  заполнения;

– получить навыки составления  бухгалтерского баланса.

Местом исследования данной темы является Общество с ограниченной ответственностью «Восход». Данное предприятие существует на рынке свыше 10 лет. Основной вид деятельности предприятия – производство бумажно-беловой продукции. В организации имеется укомплектованный штат бухгалтерии.

За отчетный и исследуемый период, организацией была получена прибыль  в размере 865,43 тыс. руб., выручка составила – 625 тыс. руб. Среднесписочная численность персонала составляет 100 человек.

На организации существует система обеспечения информационной безопасности, то есть документы, отражающие деятельность фирмы, не допускаются к публикации и использованию вне организации. В связи с чем, в качестве приложений приложены данные отчетов и бухгалтерской отчетности по организации, но не на бланках компании.

 

1. Теоретическая часть

 

В данной части  курсовой работы раскроем основные понятия, положения и требования к составлению  бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Так же дадим характеристику бухгалтерского баланса, как объекта исследования в рамках написания настоящей курсовой работы. Осветим основные документы, регулирующие вопросы формирования бухгалтерской отчетности.

 

1. Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности

 

Основополагающим  документом, регулирующим бухгалтерский  учет в Российской Федерации является Федеральных закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. В данном законе раскрываются общие положения бухгалтерского учета, основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету, описывается состав бухгалтерской отчетности, адреса и сроки её представления.

Другим документом, осуществляющим нормативное регулирование бухгалтерской отчетности, является Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» № 4/99, утвержденное Приказом Минфина РA от 06.07.99 № 43н. Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.

Формы бухгалтерской  финансовой отчетности утверждаются приказом Министерства финансов РФ. В настоящее время актуальные формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н в редакции от 05.10.2011г.

Еще одним документом, входящим в нормативную базу регулирования бухгалтерской отчетности является Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н, которое определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

Также в настоящий  момент разработаны методические указания по вопросам составления бухгалтерской  отчетности. Так, Методические рекомендации по составлению и представлению  сводной бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.12.1996г. № 112 в редакции Приказа от 24.12.2010 № 187н, раскрывают положения, порядок и рекомендации по составлению сводной бухгалтерской отчетности организациями, имеющими дочерние или зависимые общества.

Методическими указаниями по формированию бухгалтерской  отчетности при осуществлении реорганизации  организаций, утвержденными Приказом Минфина РФ от 20.05.2003 № 44н, в редакции Приказа от 25.10.2010 № 132н, определяются положения, порядок и указания на формирование бухгалтерской отчетности реорганизуемых юридических лиц.

Также в состав нормативной базы, регулирующей вопросы  составления и формирования бухгалтерской  отчетности можно отнести отдельные  Письма Минфина РФ, раскрывающие отдельные  вопросы формирования, содержания и представления бухгалтерской финансовой отчетности организаций.

 

2. Понятие, состав, функции и пользователи бухгалтерской отчетности

 

Понятие бухгалтерской  отчетности раскрывается в ПБУ № 4/99 как единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность должна давать полное и  достоверное представление о  финансовом положении организации. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности должна быть нейтральной, то есть должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

В бухгалтерскую  отчетность организации должны включаться показатели по всем подразделениям, филиалам и представительствам.

Для составления  бухгалтерской отчетности отчетной датой является последний календарный  день отчетного периода. Отчетным периодом признается квартал – для промежуточной бухгалтерской отчетности, и год – для годовой бухгалтерской отчетности.

Пользователей бухгалтерской отчетности можно  разделить на две группы: внешние  и внутренние. К внешним пользователям  бухгалтерской отчетности относятся  контролирующие органы (Инспекция федеральной налоговой службы, органы Государственной статистики), кредитные и страховые организации, компании-инвесторы. К внутренним пользователям относятся учредители, участники Общества, органы управления.

Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке, в валюте РФ, утверждается руководителем организации, подписывается главным бухгалтером.

Бухгалтерская отчетность организации содержит обязательные реквизиты: наименование организации  с указанием организационно-правовой формы, формат представления числовых показателей, отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность.

На основании  Федерального Закона «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ бухгалтерская отчетность состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• приложений к ним, предусмотренных нормативными актами:
• – отчет о движении капитала;
• – отчет о движении денежных средств;
• – приложение к бухгалтерскому балансу.
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
• пояснительной записки.

Бухгалтерский баланс организации  характеризует её финансовое положение  на определенную дату. Отчет о прибылях и убытках отражает финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период. Отчет об изменениях капитала раскрывает информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.  Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

На  основании показателей  бухгалтерской финансовой отчетности, органы управления предприятием, а также собственники имущества предприятия, принимают управленческие решения. По данным бухгалтерской финансовой отчетности производится экономический анализ деятельности предприятия с целью оптимизации прибыли, кредитования и привлечения инвестиций и заемных средств.

Далее более подробно рассмотрим содержание, структуру, порядок  формирования бухгалтерского баланса  – формы, входящей в состав бухгалтерской  отчетности.

3. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс организации является документом, отражающим финансовое положение компании на определенную дату. Бухгалтерский баланс, как одна из форм бухгалтерской отчетности, формируется на отчетную дату и не содержит показателей деятельности компании за отчетный период.

Существует множество видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания, и порядка составления.

По способу  формирования:

Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.

Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

По периодичности:

Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения.

Заключительный  баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени^[.

Годовой бухгалтерский  баланс — заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году.

Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинство стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме.

Санируемые  балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства.

Ликвидационные  балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращения деятельности как юридического лица.

По степени  готовности:

Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании.

Заключительный  баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени.

По уровню консолидации:

Единый бухгалтерский  баланс отражает деятельность одной компании.

Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.

Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.

По признаку источника составления:

Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.

Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учета без проверки книжных записей путем инвентаризации.

Суть бухгалтерского баланса состоит в группировке показателей деятельности компании определенным образом, при котором существует возможность оценить финансовое состояние компании и провести финансово-экономический анализ её деятельности.

Бухгалтерский баланс содержит обязательные для заполнения реквизиты:

• наименование составляющей части бухгалтерской отчетности;
• указание отчетной даты, по состоянию на которую составлен бухгалтерский баланс, или отчетного периода;
• организация (указывается полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (указывается присвоенный налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика);
• вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Государственным комитетом Российской Федерации по статистике);
• организационно-правовая форма/форма собственности (указывается организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС);
• единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385);
• местонахождение (адрес);
• дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
• дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).