Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности

      объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

      объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

      организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

      объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, земельные участки и др.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

4.  Информация для обеспечения сопоставимости данных за отчетный и предшествующий годы

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Если организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года (три и более), то организацией должна быть обеспечена сопоставимость данных за все периоды.

Сравнительная информация по каждому числовому показателю может включаться непосредственно в принятые организацией формы отчетности (в том числе в виде отдельных таблиц, включенных непосредственно в формы бухгалтерского баланса или отчета о прибылях и убытках после показателей, в Приложение к бухгалтерскому балансу, в формы, разработанные и принятые организацией самостоятельно) или в пояснительную записку.

5. Информация об аффилированных лицах

С 2008 года данный пункт пояснительной записки регулируется ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах».

В соответствии с п. 4 ПБУ 11/2008, под связанными сторонами понимаются юридические и физические лица, которые способны оказывать влияние на деятельность отчитывающейся организации или на деятельность которых способна оказывать влияние отчитывающаяся организация.

В ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат отсутствует информация о связанных сторонах, поэтому данный пункт в пояснительной записке отсутствует.

6. Сведения об операциях в иностранной валюте и курсовых разницах

Сведения об операциях в иностранной валюте и курсовых разницах в пояснительной записке представляют организации, являющиеся юридическими лицами и осуществляющие свою деятельность за пределами Российской Федерации через представительство либо филиал.

Данный раздел пояснительной записки отсутствуют, поскольку ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат не осуществляет операции в иностранной валюте и не открывает счет 52 «Валютные счета».

7. Информация о кредитах (займах)

В соответствии с Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. №107н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2010 г.

Пояснительная записка, составленная в ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат, не содержит информации о кредитах и займах. При ее составлении возможно отражение информации только о наличии и изменении величины дебиторской и кредиторской задолженности.

В части данной информации следует отметить, у ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат отсутствуют долгосрочные обязательства (скорее всего это связано с высокой стоимостью долгосрочных кредитов и займов).

Краткосрочные обязательства же представлены кредиторской задолженностью:

      перед поставщиками и подрядчиками;

      перед персоналом организации;

      перед государственными внебюджетными фондами;

      по налогам и сборам;

      перед прочими кредиторами.

На конец 2010 года общая сумма кредиторской задолженности составила 4453 тыс. руб., то есть за год ее размер вырос на 1705 тыс. руб. Просроченной кредиторской задолженности на предприятии нет. Рост произошел из-за увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками по другим статьям наблюдается снижение кредиторской задолженности.

На конец 2010 года общая сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, составила 2236 тыс. руб., то есть за год ее размер увеличился на 969 тыс. руб. Задолженность покупателей и заказчиков составляет 751 тыс. руб. Просроченной дебиторской задолженности на предприятии нет.

8.  События после отчетной даты  и условные факты хозяйственной деятельности

Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

; приобретение предприятия как имущественного комплекса и др.

Данный пункт в пояснительной записке ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат отсутствует, поскольку событий после отчетной даты не произошло.

Условных фактов в деятельности организации выявлено не было. В пояснительной записке ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат данный раздел отсутствует.

9.  Существенные статьи бухгалтерской отчетности

Показатель считается существенным, если его нераскрытие в отчетности может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

В ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат не составляются приложения к бухгалтерской отчетности, которые расшифровывают некоторые существенные статьи. К ним на предприятии следует относить следующие статьи.

В структуре запасов основное место занимают материалы.

Статьи «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» дают представление об обязательствах и финансовом положении организации. В составе дебиторской задолженности наибольшая сумма приходится на расчеты с покупателями и заказчиками и составляет 751 тыс. руб., что говорит о продаже товаров в кредит, поскольку не все организации могут заплатить всю сумму сразу. В общей сумме кредиторской задолженности значительная сумма приходится на расчеты с поставщиками и подрядчиками - 3691 тыс. руб. и прочими кредиторами – 547 тыс. руб. 

Статья затраты на производство является существенной.

Выручка в Отчете от основного вида деятельности – в размере 124801 тыс. руб.

Себестоимость продукции складывается по прямым расходам и составляет 97236 тыс. руб.

Валовая прибыль ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат составила 27565 тыс. руб., прибыль от продаж 4704 тыс. руб., прибыль до налогообложения – 4171 тыс. руб., чистая прибыль убыток отчетного периода - 3337 тыс. руб.

10. Разницы между данными бухгалтерского учета и налоговых регистров

Применение ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

ПБУ 18/02 в ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат не применяет, поэтому данный пункт пояснительной записки отсутствует.

11. Финансовые результаты по видам деятельности и географическим рынкам сбыта (информация по сегментам)

Информацию по сегментам представляют коммерческие организации при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности.

12. Оценка имущественного и финансового состояния организации

В пояснительной записке ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат нет информации, касающейся оценки имущественного и финансового состояния предприятия. Этот момент нужно отметить как отрицательный, так как пользователям необходимо располагать соответствующими данными.

Оценка имущественного и финансового состояния представлена в таблицах 4 и 5.

Анализ финансового состояния предприятия на долгосрочную перспективу позволил сделать следующие выводы:

     экономический потенциал предприятия сокращается;

     прибыль не значительно уменьшается;

     спрос на продукцию предприятия снижается;

     предприятие стало медленнее расплачиваться по своим обязательствам, что говорит об имеющихся в организации проблемах с платежеспособностью.

13.   Заключительные процедуры

Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

При раскрытии дополнительной информации, например природоохранных мероприятий, приводятся основные проводимые и планируемые организацией мероприятия в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень вложений долгосрочного характера и доходности в отчетном году, характеристику финансовых последствий для будущих периодов, данные о платежах за нарушение природоохранного законодательства, экологических платежах и плате за природные ресурсы, текущих расходах по охране окружающей среды и степени их влияния на финансовые результаты деятельности организации.

Данный раздел в пояснительной записке ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат отсутствует. Изменений в учетной политике ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат не было. Организация не ведет деятельность в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, не осуществляет природоохранные мероприятия, не предполагает производить капитальные и долгосрочные финансовые вложения.

Динамика важнейших экономических показателей деятельности организации за два года представлена в таблице 8.

Таблица 8 – Основные экономические показатели ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат, тыс. руб.