Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

По объектам жил.фонда, объектам внеш. благоуст-а и др. аналог. объектам, а также продукт. скоту, многолет. насаждениям, не достигшим экспл-ного возраста, ам-я для целей БУ не начисляется. По этим ОС и ОС неком. орг-й производится начис-е износа в к.г. по установ. нормам ам-ных отчис-й. Движение ∑ износа учит-ся на забал.счете 010 «Износ ОС». Кт010–начислен износ, Дт010–списан износ (при выбытии объекта). Не подлежат ам-и ОС, потребит.св-ва кот. со временем не изм-ся (зем.участки и объекты природопол-я). По объектам жилфонда, кот. исп-ся орг-ей д/извлеч-я дох-а и учит-ся на счете учета дох.влож-й в мат.цен-ти, ам-я начис-ся в общеустан. порядке.

По объектам недв-ти, по кот. закончены капвложения, оформлены соответ. первонач. учет. док-ты по приемке-передаче ам-я начис-ся в общем порядке с 1-го числа месяца, сл-го за месяцем введения объекта в экспл-ю.

Все амор-мые  ОС нужно разделить на однород. амор. группы в соот-и с Классификатором. Каждая амор.группа предусматривает опред. интервал значений для СПИ входящих в него объектов. СПИ – период, в теч-е кот. исп-е объекта призвано приносить доход.СПИ для целей БУ опр-ся орг-ей самостоятельно исходя из ожидаемого срока исп-я в соот-и с технич.хар-кой, ожидаемого физ. износа, норм-прав.и др.ограничений исп-я объекта, а д/целей НУ – по классификации.

    В теч-е СПИ ОС начисление ам-и не приостан-ся, кроме случаев перевода ОС на консервацию на срок >3 мес, а  также в период реконстр-и и  модерн-и объекта > 12 мес. При расконсервации ОС СПИ продлевается на период нахождения ОС на консервации.

Объекты ОС ст-тью не более 20 т.р. могут не аморт-ся, а сразу включаться в затраты на пр-во.

Не подлежат ам-и: 1) им-во бюдж.орг-й, кроме им-ва, приобретенного в связи с осущ-ем предприн.деят-ти; 2) им-во неком.орг-й, полученное в кая-ве целевых поступлений и исп-мое д/осущ-я неком.деят-ти; 3) им-во, приоб-ное с исп-ем бюдж.ср-в целевого финан-я; 4) объекты внеш.благоуст-ва(лес.хоз-ва, дорож.хоз-ва, сооружение к-рых осущ-лось с привлечением бюдж. или иного аналог.целев.финан-я) и др.аналог.объекты; 5) издания (книги, брошюры и т.д.), произведения ис-ва; 6) земля и иные объекты природопол-я.

Ам-я  начисл-ся ежемесячно с 1ого числа месяца, след-его за месяце принятия ОС к учету. Ам-я не начсил-ся с 1 числа месяца, след-ег за месяцем выбытия ОС с учета.Для целей учета ам-и служит счет 02 «Ам-я ОС». Ам-я начисл-ся по Кт02 с Дт счетов учета затрат на пр-во(20,25,26,44). В теч-е отч. года ам-я за месяц независимо от способа = 1/12 год. суммы.

Расчет  ам-и для целей  БУ: 1)линейный: год. ∑ амор.отч-ий= перв.(восстанов.)ст-ть*норму ам-и/100%; норма ам-и= 1:СПИ*100%;2)способ уменьш. остатка: год.∑ амор.отч-ий=ост.ст-ть на НГ*норму ам-и. Норма ам-и рассч-ся исходя из СПИ и коэф-та ускорения; 3)способ списания по ∑ чисел лет СПИ: год.∑ амор-отч-й=перв.(восстан.)ст-ть*соотношение (в числ – число лет до конца СПИ, в знамен-∑ чисел лет СПИ); 4)способ списания ст-ти пропор-но Vпр-и:год.∑ амор-отч-й=натуральный пок-ль Vпр-и* соотношение (перв.(восстан.)ст-ти и предполаг.V пр-и за весь СПИ).

Расчет  ам-и для целей  НУ: 1) линейный: ам-я начисл-ся по каждому объекту, ам-я за месяц= перв. (восстан.)ст-ть*норму ам-и. Норма ам-и= 1:СПИ в месяцах*100%; 2) нелинейный: ам-я начисляется отдельно по кажд.аморт.группе. На 1-ое число налогового периода д/кажд.аморт.группы опр-ся суммарный баланс= ∑ ст-ти всех объектов аморт.им-ва, отнесенных к данной аморт.группе. Далее такой баланс опр-ся на 1 число кажд.месяца. Суммар.баланс каждой аморт.группы ежемесячно умен-ся на ∑ начисл.ам-и.

∑ ам-и д/группы за месяц= ∑ный баланс* норму  ам-и/100%.  Нормы ам-и устан-ся НК для кажд.аморт.группы.

16. Понятие, классификация  и оценка НМА.  Синтетический и аналитический учет движения и амортизации НМА.

Рег-ся ПБУ 14/2007 и 4ч. ГК РФ. Для принятия к  БУ и НУ объекта в кач-ве НМА  необходимо вып-е след.усл-й: 1) объект способен приносить эк.выгоды в будущем, исп-ся в пр-ве пр-и(вып-и работ, оказании услуг), д/упр.нужд; 2) орг-я имеет право на получение этих экон.выгод (есть надлежаще оформ.док-ты о сущ-и данного актива и искл.прав орг-и–патенты, св-ва ит.д.) и есть ограничения доступа иных лиц к выгодам; 3) возм-ть отделения объекта от др.активов; 4) объект предназначен д/исп-я в теч-е срока более 12 месяцев; 5)орг-ей не предполагается продажа объекта в теч-е 12 месяцев; 5) фактическая (первон.) ст-ть объекта может быть определена; 6) отсутсвие у объекта материально-вещественной формы.

К НМА  д/БУ отн-ся: произведения науки,лит-ры, ис-ва; прог-мы д/электр.вычисл.машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты пр-ва (ноу-хау); товар.знаки и знаки обслуживания; деловая репутация. НМА НЕ явл-ся: расходы, связ-е с браз-ем юрлица(орган.расходы), интел. и деловые качества персонала, их квал-я и способность к труду; не давшие полож.рез-та НИОКР и технолог.работы; незаконченные и не оформленные НИОКР; матер.носители, в к-рых выржаены рез-ты интел.деят-ти; фин.вложения.

К НМА  д/НУ отн-ся: 1) искл. право патентообладателя на изобретение, пром. образец, полезную модель; 2) искл. право автора и иного правообладателя на исп-е программы для ЭВМ, БД; 3) искл. право автора или иного правообладателя на исп-е топологии интегральных микросхем; 4) искл. право на тов. знак, знак обслуживания, наим-е места происх-я товаров и фирм. наим-е; 5) искл.е право патентообладателя на селекц. достижения; 6) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, инф-ей в отн-и промыш.о, ком. или научного опыта.

Перв.сть-тью НМА, приобр-х за плату, признается ∑ факт.расходов на приобретение, за искл. НДС и др.возмещ.налогов. Факт.расходами на приобр-е явл-ся: 1) ∑ по договору отчуждения искл.права; 2) за инф.,консул., посред. услуги; 3) там.пошлины и сборы; 4) регистр.сборы, патент.пошлины; 5) невозмещ.суммы налогов; 6) иные расходы,непосредственно связ-е с приобр-ем НМА.

Перв.ст-ть НМА, созданных самой  орг-ей, признается ∑ факт.расходов на создание, изготовление, за искл. НДС и иных возмещ.налогов: 1) ∑ за вып-е работе или оказание услуг сторонним орг-ям по заказам, дог-м подряда, автор.заказа, дог-м на вып-е НИОКР; 2) расходы на з/п работников, занятых созданием НМА; 3) расходы на сод-е и эксп-ю  и ам-я научно-иссл.обор-я, иных ОС и им-ва, ипсользованных при создании НМА; 4) иные расходы, непосредственно связ-е с созданием НМА.

Перв.ст-ть НМА в счет вклада в УК –оценка, согласованная учр-ми, если иное не устан-но зак-вом РФ.

Перв.ст-ть НМА, полученного  по договору дарения, - текущая рыноч.ст-ть на дату принятия к БУ. Тек.рын.ст-ть - ∑ ден.ср-в,к-рая могла бы быть получена в рез-те продажи объекта на дату опред-я тек.рын.ст-ти. Перв.ст-ть НМА,приоб-х по договору, предусматривающему исполнение неденеж.средствами, - ст-ть активов, переданных или подлежащих передаче, к-рая устан-ся исходя из цены, по к-рой в сравнимых обст-вах обычно орг-я опр-ет ст-ть аналог.активов.

Перв.ст-ть НМА не подлежит изм-ю, кроме случаев  переоценки( не чаще 1 раза в год, если начали – то регулярно) и обесценения  НМА. ∑ дооценки НМА – в добавочный капитал. ∑ дооценки, равная ∑ его уценки в предыд.периодах, отнесенной на счет учета нераспр.прибыли(непокр.убытка), - на счет учета нераспр.прибыли (непокр. убытка). ∑ уценки – на счет учета нераспр.прибыли (непокр.убытка). ∑ уценки, равная ∑ предыдущ.дооценки, отн-ся в уменьшение добав.капитала. При выбытии НМА ∑ его дооценки переносится с доб.кап-ла на счет учета нераспр.прибыли (непокр.убытка).

Для целей  БУ ст-ть дел.репутации опр-ся как  разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приоб-и пред-я как имущ.комплекса, и суммой всех активов и обяз-в по ББ на дату его покупки. Полож.дел.репутацию следует рассматривать как надбавку к цене и учит-ть в качестве отд.инвен.объекта. Отриц.дел.репутацию следует рассматривать как скидку с цены. Дел.реп-я ам-ся лин.методом в теч-е 20 лет( но не более срока дея-ти орг-и). Полож – лин.способом. Отр. – в полной сумме отн-ся на фин.рез-ты в качестве пр.доходов.

Учет  приобретения: за плату  Дт 08.5 Кт60, Дт19 Кт60 – акцептован счет на приобретение НМА+НДС; Дт04 Кт 08.5 – объект НМА принят к учету; Дт60 Кт51 – оплата; Дт68 Кт19 – НДС принят к зачету; в счет вклада в УК Дт08 Кт75.1 – погашена зад-ть учр-ля; Дт 08.5 Кт60, Дт19 Кт60 – услуги оценщика+НДС; Дт04 Кт 08.5 – объект НМА принят к учету; Дт60 Кт51 – оплата; Дт68 Кт19 – НДС принят к зачету; безвозм.получение Дт08.5 Кт98.2 – получен НМА по договору дарения; Дт04 Кт08.5 – принят НМА к учету; Дт20 Кт05 – начислена ам-я; Дт98.2 Кт91.1 – часть ст-ти безв.получ.НМА отнесена на пр.доходы (по мере ам-и); создание в орг-и Дт08.5 Кт10,70,69,60 – отражены расходы по созданию НМА; Дт04 Кт08.5 - принят НМА к учету; по договору мены (напр.,в обмен на ОС) Дт01.2 Кт01.1 – списана перв.ст-ть передав.ОС; Дт02 Кт01.2 – списана ам-я ОС; Дт91.2 Кт01.2 – списана ост.ст-ть; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет с рын.ст-ти передаваемого ОС; Дт08 Кт91.1 – поступило НМА, Дт19 Кт91.1 – отражен НДС по НМА; Дт04 Кт08.5 – НМА принят к учету; Дт68 Кт19 – принят к зачету НДС.

Принятие  объектов НМА к учету оформ-ся Карточкой учета НМА (ф.НМА-1) с  указанием названия НМА,перв.ст-ти, СПИ,нормы ам-и, осн.пок-ли и хар-ки объекта, сумма начисл.ам-и, причина выбытия, поряд.№док-та, дата составления, структ.подраз-е. Карточка учета НМА явл-ся регистром аналит.учета, к-рый должен быть обязательно организован в бух-и по видам НМА, источникам поступления, другим признакам.

Амортизация: Не начисл-ся ам-я по НМА неком.орг-й, а также НМА с неопред.СПИ. СПИ явл-ся выраженный в месяцах период, в теч-е к-рого орг-я предполагается исп-ть НМА с целью получения эк.выгоды. Опр-е СПИ НМА производится исходя из срока действия прав орг-и на рез-т интел.деят-ти (патента, св-ва и т.д.) и ожидаемого срока исп-я актива. СПИ не может быть > срока деят-ти орг-и. Для НУ по НМА, по к-рым невозможно опр-ть СПИ, нормы ам-и устан-ся в расчете на СПИ=10 годам (но не более срока дея-ти орг-и).

МЕТОДЫ: 1) линейный: ам-я за месяц исходя из факт(перв.) или тек.рын.(после переоценки) ст-ти равномерно в теч-е СПИ; 2) уменьшаемого остатка: ам-я за месяц исходя из остат. ст-ти на начало месяца, умноженной на дробь, в числ- коэф-т, а в знамен – оставшийся СПИ в месяцах; 3) пропорционально Vпр-и,работ,услуг: ам-я за месяц исходя из натурал.пок-ля V пр-и за месяц и соотношения факт(перв.) ст-ти и предполаг.Vпр-и за весь СПИ. Ам-я начисл-ся в 1ого числа месяца, след-его за месяцем принятия к учету, и до полного погашения ст-ти или списания. Ам-я прекращается с 1ого числа месяца, след-его за месяцем полного погашения ст-ти или списания с БУ.

Ам-я  может начис-ся по Дт20,23,25,26,44 и Кт05 «Ам-я НМА» или по Кт04 «НМА»(деловая репутация).

Расчет  ам-и для целей  НУ: 1) линейный: ам-я начисл-ся по каждому объекту, ам-я за месяц= перв. (восстан.)ст-ть*норму ам-и. Норма ам-и= 1:СПИ в месяцах*100%; 2) нелинейный: ам-я начисляется отдельно по кажд.аморт.группе. На 1-ое число налогового периода, с к-рого начинается начис-е ам-и нелин.методом д/кажд.аморт.группы опр-ся суммарный баланс= ∑ ст-ти всех объектов аморт.им-ва, отнесенных к данной аморт.группе, кроме тех, по к-рым ам-я начис-ся лин.методом. Далее такой баланс опр-ся на 1 число кажд.месяца. Суммар.баланс каждой аморт.группы ежемесячно умен-ся на ∑ начисл.ам-и.

∑ ам-и д/группы за месяц= ∑ный баланс* норму  ам-и/100%.  Нормы ам-и устан-ся НК для кажд. аморт. группы:  1) 14,3; 2)8,8; 3) 5,6; 4) 3,8; 5) 2,7; 6)1,8; 7)1,3; 8)1,0; 9)0,8; 10)0,7.

Учет  выбытия: продажа  НМА Дт62 Кт91.1 – учтена выручка учетом НДС; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет; Дт05 Кт04 – списана ам-я; Дт91.2 Кт04 – списана ост.ст-ть; Дт91.9(99) Кт99(91.9) – отражена прибыль(убыток) от продажи; безвозм.передача Дт05 Кт04 – списана ам-я; Дт91.2 Кт04 – списана ост.ст-ть; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет; Дт99 Кт91.9 – отражен убыток от безвоз.передачи (полученный убыток не умен-ет налог.базу по налогу на прибыль); в счет вклада в УК Дт05 Кт04 – списана ам-я; Дт91.2 Кт04 – списана ост.ст-ть; дт58 Кт91.1 – отражена ст-ть фин.вложения; Дт91.9(99) Кт99(91.9)– отражена прибыль(убыток); списание по истечении СПИ если ам-я учит-сь на 05, то Дт05 Кт04 – списана ам-я; Дт91.2 Кт04 – списана ост.ст-ть; если ам-я учит-сь на 04, то к моменту списания ст-ть 04 счете 0;

 в обмен на др.им-во (напр.,материалы)Дт05 Кт04 – списана ам-я; Дт91.2 Кт04 – списана ост.ст-ть; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет с рын.ст-ти НМА;Дт10 Кт91.1–поступили материалы; Дт19 Кт91.1 – отражен НДС по поступившим материалам; Д68 Кт19 - зачтен НДС.

17. Понятие, классификация  и оценка материалов, задачи их учета.  Документальное оформление  и учет поступления  материалов.

Согласно  ПБУ 5/01 в кач-ве МПЗ учит-ся активы, исп-мые в кач-ве сырья, материалов и т.п. при пр-ве пр-и (вып-и работ, оказании услуг), предназначенные д/продажи, исп-мые д/упр.нужд орг-и. МПЗ явл-ся составной частью оборотных активов орг-и. К МПЗ помимо материалов отн-ся также гот.пр-ция (активы, законченные обработкой, техн. и качест.хар-ки к-рых соот-ют условиям договора или др.требованиям) и товары (гот.пр-ция др. орг-й для перепродажи). К МПЗ также отн-ся инвентарь, хоз.принадлежности, специнструмент,спецодежда, спецоснастка.