Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

    6. Сущность и значение двойной записи на счетах. Правила составления бухгалтерских проводок. Простые и сложные бухг-ие проводки. Исправление записей в учетных регистрах.

    Двойная запись– метод отражения суммы  отдельной хоз. операции не менее чем на двух взаимосвязанных счетах: по Дт одного счета и Кт другого.

    Счета, затрагиваемые в одной хоз-ой операции методом двойной записи, принято называть корреспондирующими счетами, а связь между счетами  – корреспонденцией счетов. Напр.: счет 50 корреспондирует с 51,62… Бывают не корресп-ие счета, они не при каких обстоятельствах не взаимодействуют. Напр.: счет 80 и 69; 42 и 84.

    Запись хоз-ой операции на счетах БУ называется бух-ой проводкой. Она выглядит так: в основное произв-во отпущены мат-лы на сумму 27 тыс. руб.: Дт20 Кт10 – 27 тыс.р. Контрольное значение 2ой записи: всегда соблюдается равенство итогов дебетовых кредитовым оборотам всех счетов.

    Алгоритм  составления бух. проводок рассмотрим на примере: подотчетному лицу на командировку выданы из кассы денежные средства:

1. Определяем  экономич-ий смысл операции и объекты, участвующие в операции.

2 объекта:  касса и подотчетное лицо. Касса ¯, а с др. стороны формируется дебет-ая зад-ть подотчет. лица ­.

2. Определяем  по плану счетов на каких счетах учитываются данные объекты: кассу смотрим в 5 разделе «Ден. средства», счет 50 «Касса»; расчеты с подотчетным лицом смотрим в 6 разделе «Расчеты», счет 71 «».

3. Определяем  какие эти счета: активные или  пассивные: 50-А; 71-А.  Вывод о том  активные эти счета или пассивные  делаем исходя из того, что имущ-во – это активы, а источники формирования имущ-ва – пассивы.

4. Исходя  из п.1 мы знаем, что касса ¯, а подотчет. лица ­ Þ 50 - А¯ - Кт; 71 - А­ -Дт Þ получается бухг-ая проводка Дт71 Кт50.

    Это простая проводка, но бывают и сложные  – это проводка, в кот-й корреспондируют больше двух счетов, при этом один счет дебетуется (кредитуется), а др. корреспондирующие с ним кредитуются (дебетуются) на частные суммы, дающие в итоге общую сумму по дебетуемому (кредитуемому) счету. Напр.: с р/сч погашен долгосрочный банковский кредит 15 т.р. и погашена зад-ть перед поставщиками  10 т.р.

     Дт60 – 10т.р.                                       Дт60       10т.р.

    Дт67 – 15 т.р.                                      Кт51

     Кт51 – 25 т.р.

                                     Дт67      15т.р.

                                    Кт51     

    Учетные регистры – это носители данных опред. формы, в кот. регистр-ся сведения о хоз-х операциях методом двойной записи. Напр.: Главная книга, карточка складского учета мат-в, инвентарные карточки.

    Существует 3 метода исправления записей в  учетном регистре:

• Корректурный  – исправляют ошибки в первич. док-х (кроме кассовых и банковских), если они еще не записаны в учетные регистры, также исп-ся для для исправл-ия неправильно записанных сумм в учетных регистрах, в кот. не подведены итоги. Заключается в зачеркивании неправильной записи и написании правильной.

• Дополнительная  проводка – применяют, когда проводка записана правильно, а сумма хоз. операции занижена. Он заключается в записи такой же проводки на сумму, равной величине допущен. ошибки. Метод применяют как до, так и после подведения итогов в учетном регистре.

• Сторнеровочная  проводка (метод «красное сторно»), применяют в учетных регистрах  для исправления: неправильно записанных сумм; неправильно составленной корреспонденции  счетов. Метод применяют как до, так и после подведения итогов в учетном регистре. Порядок исправления: 

1. Неправильную  запись повторяют в той же корреспонденции  и сумме красными чернилами, это  говорит о том, что сумма стала отрицательным числом и при подсчете оборотов она будет вычитаться.

2. Делают  правильную положит-ую проводку и суммы синими или черными чернилами. Если проводка составлена верно, а сумма проводки завышена по сравнению с правильной, то записывают ту же правильную запись, а красными чернилами пишут разницу м/ду завышенной и правильной суммой. 

7. ББ: назнач-ие, ст-ие и виды. Изм-ия в бал. под влиянием хоз. операц.

    Уравнение двойственности: Собств. Капитал = Активы – Пассивы.

    Формальное  уравнение двойственности: Активы = Пассивы

    ББ  – способ группировки объектов бух. наблюдения по их функцион-ой роли фин.-хоз. деят-ти и по источникам образования имущ-ва, составленный на опред. дату.

    Форма №1 «ББ» - это двухсторонняя таблица, левая сторона – актив, правая – пассив. В активе отраж-ся имущ-во, в пассиве – источники формир-ия этого имущ-ва. Т.к. в активе и пассиве ББ записаны данные об одном и том же имущ-ве, но только в различной группировке, обуславливает равенство итогов актива и пассива баланса. Основной элемент ББ – балансовая статья или балансовая строка, кот. соответствует конкретному виду имущ-ва или источнику. Каждая статья имеет свой код, напр.: 120 – «ОС»; 410 – «УК». Статьи очень часто повторяют название бух-х счетов, статьи объедин-ся в разделы согласно экономич-му содержанию, их 5 (2 – в активе, 3 – в пассиве), по каждому разделу подводится итог. Сумма итогов по разделам актива и пассива называется балансирующей строкой. Пок-ль балансовой строки – валюта баланса – ст-ть всех активов или пассивов предпр-я. В активе имущ-во располагается сверху вниз в порядке повышения уровня ликвидности (способность имущ-ва превращаться в деньги без особых потерь), в пассиве источники располаг-ся сверху вниз по принципу уменьшения срока их возврата. Баланс составл-ся в валюте РФ – рублях.

    Виды  ББ:

• Статические – отражают данные об объектах по моментальным показателям, показывают финансовое состояние на опред-ую дату и не содержат пок-лей динамики. Пример: форма №1 «ББ».

• Динамические  – содержат не только моментальные пок-ли, но содержат движение объектов – обороты за отчетный период. Пример: оборотно-сальдовая ведомость, шахматный оборотный баланс.

    Статические балансы можно классифицировать по ряду признаков:

1. По  способу очистки:

    - баланс-брутто – включает регулирующие статьи (аморт-ия ОС, НМА, отклонение в ст-ти мат-ов).

    - баланс-нетто (очищенный) – без регулирующих статей.

2. По  времени составления:

    - организационный  – состав. в  момент орг-ии предпр-ия;

    - текущие балансы;

    - санируемый – в случае если пред-ие на грани банкротства;

    - ликвидационный – состав. на момент  ликвидации предпр-я;

    - разделительные – когда крупное  предпр-ие разделяется на мелкие;

    - объединительные – ряд мелких  предпр-й объедин. в крупное.

3. По  источникам составления:

    - книжные – только по данным  учетных регистров;

    - инвентаризационные – на основе  рез-тов инвентаризации;

    - генеральные – вместе первые  два;

4. По  объему инфо:

    - сводные – отчет о финанс-м состоянии материнского и дочерних общ-в в целом;

    - единичные – характ-т деят-ть  только одного пред-ия.

    По  степени влияния на валюту баланса хоз. операции делят на:

• операция  модификации – вызывает одновременно изменение как в составе активов, так и пассивов;

• операция  пермутации – не изменяют валюту баланса, в рез-те пермутации происходит перераспред-ие или в составе актива (при этом пассивы не изменяются) или в составе пассива (при этом активы не измен-ся).

    Сущ-ют 4 типа хоз. операций по признаку их влияния  на величину актива и пассива баланса:

1. (+А-А) –  м/ду собой взаимод-т 2 активных  счета. В рез-те этого типа  валюта баланса не изменяется, происходит перераспред-ие активов, пассивы не измен-ся.

2. (+П-П) –  валюта баланса не изменилась, произошло перераспред-ие пассивов, активы остались неизменными.

3. (+А+П) –  взаимод-т и активные и пассивные  счета, оба счета увеличены.  Валюта баланса увелич-ся, увелич-ся  активы и пассивы на одинаковые суммы.

4. (-А-П) –  валюта баланса уменьш-ся, активы  и пассивы уменьш-ся, балансовое  равновесие при этом не нарушается.

    Операции 1го и 2го типа – операции пермутации; 3го и 4го – операции модификации

8. Документирование  как элемент метода БУ. Виды первичных учетных документов, их основные реквизиты. Правила исправления ошибок в первичных документах.

    Документирование  – способ первичного отражения совершившихся хоз. операций, оформление операций первичными док-ми. Первичный док-т – это бухг. док-т, кот. составл-ся в момент совершения хоз. операции и является 1ым свидетельством происшедших фактов. Первич. док-т подтверждает юр. силу произведенной хоз-ой операции и устанавливает ответственность отдельных исполнителей за выполненные ими хоз. операции. Контр-ое значение – дает возможность контролировать сохранность ценностей, предупреждать случаи хищения. Первичные учетные док-ты принимаются к учету, если они составлены по форме унифицированных форм первичной учетной документ-ии. Док-ты, форма кот-х не предусмотрена в этих альбомах, д.б. утверждены в приказе об учетной политике.

    Обязательные  реквизиты: наименование док-та; дата составления  док-та; наименование орг-ии, от имени  кот-ой составл-ся док-т;  содержание хоз-ой операции; измерители хоз-ой операции в натуральном и денежном выражении; ФИО должностей лиц, ответственных за совершение хоз-ой операции и правильность ее оформления; личные подписи должностных лиц. Также указывается: код формы, расшифровки подписей должн-х лиц, подписавших данных док-т, включая случаи создания док-в с применением средств вычислит-ой техники.

    Дополнительные  реквизиты: № док-та; адрес орг-ии; основание для совершения хоз-ой операции, зафиксирован-й док-м (договор, приказ, распоряжение…); др. доп-ые реквизиты, необходимость кот-х обусловлена характером документ-ых хоз-х операций.

    Классификация первичных док-в:

1. По назначению:

    - распорядительные – содержат  приказ, распоряжение на совершение  хоз-ой операции, но они не подтверждают  факта ее осущ-ия, а потому основанием для учетных записей не явл-ся. Напр.: приказы, платежное поручение.

    - исполнительные (оправдательные) –  подтверждают факт совершения  хоз-ой операции и служат в  БУ основанием для отражения  хоз-ой операции. Напр.: счета, подтверждающие  произв-ые расходы, акты приемки-передачи ОС.

    - бух-ого оформления – состав-ся  работниками бухг-ии в случаях,  когда для записи хоз-й операции  др. док-ов нет, или с целью  подготовки распор-х и оправд-х  док-в для отражения в БУ. Напр.: накопительные ведомости, разные  виды справок и расчетов, состав-х бухг-ей и т.д.

    - комбинированные – одновременно выполняют фун-ии распор-х, исполн. и бухг-го оформления. Напр.: накладная на отпуск матер-х ценностей, приходно-кассовый ордер.

2. По  месту составления:

    - внутренние – состав-ся на предпр-ии для отражения внутр-х операций. Напр.: кассовые приходные и расходные ордера, накладные, расчетно-платежные ведомости.

    - внешние – заполняются вне  пределов данного предпр-я, поступают  в оформленном виде. Напр.: счета-фактуры,  выписки банка, товарно-транспортные накладные.

3. По  порядку составления: 

    - первичные – составл-ся на  каждую отдельную операцию в  момент ее совершения. Напр.: ПКО,  РКО, платежные требования, акты  на списание ОС.