Себестоимость

Дебет счёта 25 «Общепроизводственные  расходы» (списание расходов на организацию и обслуживание производства) 2382300054 руб.;

Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы» (списание на обслуживание предприятия  в целом) 2889448937 руб.;

Кредит счёта  70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», ж/о 10, 10/1.

Отчисления в фонд социальной защиты населения и др. осуществляется от суммы начисленной зарплаты в процентах в соответствие с законодательством.

Списание на себестоимость  отражается:

Дебет счёта 20 «Основное  производство» (списание на производство продукции) 14352176 руб.;

Дебет счёта 23 «Вспомогательное производство» (списание на производство продукции вспомогательного производства) 2974076 руб.;

Дебет счёта 25 «Общепроизводственные  расходы» (списание расходов на организацию  и обслуживание производства) 3123869 руб.;

Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы» (списание на обслуживание предприятия в целом) 44200 руб.;

Кредит счёта  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

На УП «Минский электротехнический завод им. В. И. Козлова» резерв для оплаты предстоящих отпусков работников не формируется.

В результате на предприятии  формируется свод начислений и удержаний.

Затраты, формирующие себестоимость продукции, могут быть прямыми или косвенными. Под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством определенного вида продукции, которые могут быть прямо и непосредственно отнесены на их себестоимость. К таким затратам относятся практически все материальные затраты, расходы на оплату труда основного производственного персонала и отчисления от них, а также суммы начисленной амортизации по основных средствам, используемым в процессе производства продукции. Косвенные - затраты, которые включаются в себестоимость косвенным путем, т.е. путем распределения между отдельными видами продукции. Распределяются на основании базы распределения затрат, связаны с выпуском нескольких видов продукции. К ним относятся:

• общепроизводственные расходы;
• общехозяйственные расходы и др.

В практике косвенные  расходы иногда могут быть прямыми, если для одного покупателя поставляется только один из видов продукции.

Общепроизводственные  расходы составляют значительный удельный вес в себестоимости продукции - это расходы, связанные с организацией, обслуживанием и управлением  производством. В их состав включаются: расходы на содержание аппарата управления; расходы на содержание прочего общепроизводственного персонала; расходы на эксплуатацию и ремонт производственного  оборудования; расходы на содержание и ремонт производственных зданий и инвентаря; расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности работников; расходы по перемещению грузов внутри хозяйства; по износу МБП и инвентаря, находящегося в эксплуатации и т.д.

Общепроизводственные  расходы учитывают по каждому  структурному подразделению, субсчету и в разрезе устанавливаемой на предприятии номенклатуры статей. Они учитываются на синтетическом счете 25 “Общепроизводственные расходы”. По дебету в течение месяца собираются все общепроизводственные расходы, по кредиту – списываются в конце месяца и включаются в себестоимость продукции. Данный счёт сальдо не имеет и в балансе отдельной статьей не учитывается. К данному счету на предприятии открыты следующие субсчета: 25-1 “Общепроизводственные расходы” – цех розлива; 25-2 “Общепроизводственные расходы” - консервный участок.

Распределение общепроизводственных расходов между объектами калькулирования на УП «Минский электротехнический завод им. В. И. Козлова» осуществляется пропорционально прямым материальным затратам.

В бухгалтерском учете  операции по учету общепроизводственных расходов отражаются:

Дебет счёта 25 «Общепроизводственные  расходы»

Кредит счёта 02 «Амортизация основных средств» 951962303 руб. - начисление амортизации на основные средства общепроизводственного назначения ж/о № 10;

Кредит счёта 10 «Материалы» 473376518 руб. - стоимость материалов, отпущенных на общепроизводственные цели ж/о 10;

Кредит счёта 23 «Вспомогательное производство» 1489932508 руб. - списание услуг, оказанных вспомогательными производствами ж/о 10;

Кредит счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - начисление зарплаты общепроизводственному персоналу ж/о 10, сумма 2382300054 руб.

Кредит счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и  обеспечению» - на произведенные отчисления по установленным ставкам на государственное  социальное страхование, ж/о 10, сумма 1199293583 руб.

Кредит счёта 76/2 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» - отнесение на общепроизводственные затраты сумм по страхованию, сумма 21191558 руб., и др.

Кредитовый оборот отражается в корреспонденции со счетами:

Дебет счёта 20 «Основное производство» 9572010368 руб. на сумму общепроизводственных расходов, включаемую в себестоимость продукции, работ, услуг;

Дебет счёта 23 «Вспомогательное производство» 3085559116 руб. - при отнесении общепроизводственных расходов на затраты вспомогательных цехов;

Кредит счёта  25 «Общепроизводственные  расходы»,  ж/о 10/1. Аналитический учёт общепроизводственных расходов ведётся в ведомости № 12 (приложение Ж), синтетический – в журнале-ордере 10 (приложение Д).

В результате производства продукции, оказания услуг, продажи товаров возникают расходы, связанные с организацией и управлением предприятием в целом. Они учитываются на синтетическом счете 26 “Общехозяйственные расходы”.

В состав общехозяйственных  расходов  включаются:

• расходы на управление предприятием, которые состоят из: заработная плата управленческому персоналу, командировочные расходы и расходы по перемещению, представительские расходы, расходы на содержание противопожарной и сторожевой охраны, прочие расходы;
• общехозяйственные расходы, в состав которых включаются: содержание общеэксплуатационного персонала; служебные командировки работников, не относящихся к аппарату управления; амортизация основных средств общехозяйственного назначения; содержание и ремонт зданий и сооружений, инвентаря хозяйственного назначения; расходы по испытаниям, опытам, исследованиям и техническим усовершенствованиям; расходы на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности; расходы на проведение выставок, чтения лекций; расходы на подготовку кадров, на организацию набора рабочей силы; прочие общехозяйственные расходы;
• налоги, сборы и прочие обязательные платежи;
• общехозяйственные расходы непроизводительного характера: потери от простоев, от порчи и недостачи материальных ценностей.

Возникшие общехозяйственные расходы в учете отражаются по дебету счета 26 “Общехозяйственные расходы” в корреспонденции с кредитом различных счетов:

Дебет счёта  26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - начисление зарплаты управленческому и общехозяйственному персоналу предприятия ж/о 10, сумма 2889448397 руб., (приложение Д);

Кредит счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и  обеспечению» - на произведенные отчисления по установленным ставкам на государственное  социальное страхование, ж/о 10, сумма 1176764543 руб. (приложение Д);

Кредит счёта 76/2 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» - отнесение на общехозяйственные  затраты сумм по страхованию, сумма 21582056 руб. и др.

Списание общехозяйственных  расходов производится следующим образом:

Дебет счёта 20 “Основное  производство” 6026045538 руб. - списание затрат на себестоимость годной продукции основного производства;

Дебет счёта 23 “Вспомогательное производство” - списание затрат на себестоимость продукции вспомогательного производства;

Дебет счёта 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - списание затрат на себестоимость продукции  обслуживающего производства и хозяйства;

Кредит счёта  26 “Общехозяйственные расходы”  ж/о 10/1.

Затраты в составе  общехозяйственных расходов, связанные с выпуском определенных видов продукции, относятся в планировании и учете на себестоимость только этих видов продукции.

На внутрицеховые работы и услуги, внутризаводские заказы, на работы и услуги, выполняемые для нужд организации, и на забракованные изделия общехозяйственные расходы не относятся.

Аналитический учет общехозяйственных  расходов ведется в ведомости №15 (приложение И) по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». Синтетический учет ведется в ж/о 10 и 10/1. Ведомость заполняется на основании первичных документов учёта материальных и трудовых затрат, счетов-фактур на оплату услуг: за доставку рабочих, счетов и приёмо-сдаточных актов на участие в выставках, авансовых отчётов по командировкам и других документов, подтверждающих вышеуказанные расходы.

Распределение общехозяйственных  расходов между объектами калькулирования  на УП «Минский электротехнический завод им. В. И. Козлова» осуществляется пропорционально прямым материальным затратам.

Незавершенным производством  называется продукция, которая либо не прошла всех стадий технологической обработки, либо не прошла испытаний, не принята отделом технического контроля, либо не сдана на склад.

Учет незавершенного производства подразделяется на оперативный  и бухгалтерский.

Оперативный учет незавершенного производства организуется производственно-диспетчерской службой в натуральном выражении на основании первичных документов по учету выработки и внутризаводского движения полуфабрикатов.

Бухгалтерский учет ведется денежном выражении с привлечением данных оперативного учета и инвентаризаций.

 С целью обеспечения сохранности  остатков незавершенного производства  периодически проводится их инвентаризация. Сроки и технические приемы  проведения инвентаризации устанавливаются  организацией. Ее результаты оформляются инвентаризационными описями.

Порядок оценки незавершенного производства устанавливается отраслевыми инструкциями (методическими рекомендациями) по планированию, учету и калькулированию  себестоимости продукции и предусматривается  учетной политикой организации.

Согласно учетной политике УП «Минский электротехнический завод им. В. И. Козлова» оценка незавершенного производства ведется по стоимости прямых материальных затрат.

При оценке незавершенного производства по прямым материальным затратам общепроизводственные и общехозяйственные расходы полностью списываются на себестоимость выпущенной продукции.

На УП  УП «Минский электротехнический завод им. В. И. Козлова» помимо основного существуют вспомогательные производства. Они предназначены для обслуживания и оказания услуг цехам основного производства.

В связи с тем, что  цеха вспомогательного производства осуществляют собственное производство с целью  оказания услуг, а также потребляют услуги других производств, существует особенность организации учета затрат на производство.

Информация о затратах вспомогательных производств обобщается на активном синтетическом счете 23 “Вспомогательные производства”. По его дебету собираются все затраты, непосредственно связанные с  выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы по управлению и обслуживанию вспомогательных производств, и потери от брака, а по кредиту – суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Аналитический учет по счету 23 ведется в ведомости 12 по цехам (отделам) и в разрезе отдельных статей и видов продукции. Месячные итоги этих ведомостей переносятся в журнал-ордер 10.

Возникающие затраты во вспомогательных  производствах в учете на счетах отражаются записями:

Дебет счёта  23 «Вспомогательные производства»  

Кредит счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - начисление заработной платы работникам вспомогательного производства, ж/о 10, сумма 1538744189 руб., (приложение Д);

Кредит счёта 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” – на сумму отчислений от заработной платы в Фонд социальной защиты населения, ж/о 10, сумма 600214872 руб., (приложение Д);

Кредит счёта 76/2 “Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами” – на сумму начисленных страховых взносов по имущественному и личному страхованию, ж/о 10, сумма 91779 руб., (приложение Д) и др.

Учет затрат ведется  и на счёте 25 «Общепроизводственные  расходы», где отражаются расходы  по обслуживанию и организации вспомогательного производства, расходы по управлению вспомогательным производством, расходы по содержанию здания цеха вспомогательного производства и т.д.

В случае, если продукция  или услуги вспомогательного производства оказываются на сторону, то расходы  распределяются между затратами  основного и вспомогательного производства. В конце месяца затраты вспомогательного производства относящиеся к стоимости  готовой продукции списываются на ее себестоимость, а остальные распределяются по потребителям.

При распределении услуг (работ, продукции) вспомогательных  производств учете делаются следующие  записи: