Расчёты с персоналом по оплате труда

   Д-т  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

   К-т  сч. 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет»

    Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому  работнику организации.

2.9 Расчет при увольнении.

 

  Индивидуальный  трудовой договор, может быть, расторгнут как по инициативе работодателя, так  и по инициативе работника.

  Днём  прекращения трудового договора считается последний день работы работника.

  В случае если работодатель намерен уволить  работника по собственной инициативе, то он обязан известить работника  приказом (решением) персонально под  роспись за 2 месяца (ст. 180 ТК РФ), но если увольнение производится вследствие нарушения работником своих обязанностей извещение не обязательно.

  В том случае, когда увольнение производится в связи с ликвидацией или  сокращением численности штата  работников, то организация выплачивает  выходное пособие в размере среднемесячной заработной платы. Также за работником сохраняется среднемесячный заработок  на период трудоустройства, но не более, чем на два месяца со дня увольнения. Причем из этой суммы вычитается уже  выплаченное выходное пособие. Если сотрудник в двухнедельный срок после увольнения зарегистрировался  на бирже труда, но его не смогли трудоустроить, заработок сохраняется  и в течение третьего месяца (ст. 178 ТК РФ). Для этого понадобится  справка из службы занятости.

  Работник, решивший расторгнуть трудовой договор, должен известить о своём решении  письменным заявлением за 14 календарных  дней. По истечении этого срока  работник вправе прекратить работу, а  работодатель обязан выплатить все  причитающиеся ему суммы.

        Работнику при увольнении положено согласно статье 127 ТК РФ денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Алгоритм исчисления этой суммы  предполагает расчет:

  во-первых - среднего дневного заработка за 12 последних календарных месяцев;

  во-вторых - количество дней работы, за которые  полагается отпуск;

  в-третьих - количество дней этого отпуска;

  в-четвёртых - компенсация за полагающийся отпуск на основе первых трёх расчётов.

 

  

3.ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

     Из  начисленной работникам организации  заработной платы производят различные  удержания. В соответствии со статьей 137 ТК РФ эти удержания могут производиться  только в случаях, непосредственно  предусмотренных в ТК РФ или иных федеральных законах. В зависимости  от оснований различают три вида удержаний, производимых из причитающихся  в пользу физических лиц сумм заработной платы или иных вознаграждений:

     - обязательные;

     - удержания по инициативе администрации;

     - удержания, производимые по согласованию  между физическим лицом и работодателем.

3.1 Обязательные удержания

     Обязательные  удержания производятся в соответствии с федеральными законами и другими нормативными актами РФ. Для их производства не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников. К обязательным относятся удержания:

      1. В соответствии со ст. 208 Налогового кодекса РФ из заработной платы удерживается налог на доходы с физических лиц.

      Плательщиками налога на доходы являются:

      - физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами РФ;

      - физические лица, получающие доходы  от источников в РФ, не являющиеся  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

      Согласно  статье 216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц  является календарный год. Таким  образом, налог на доходы рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом за полный календарный год. Ежемесячно бухгалтерия  определяет сумму налога на доходы, подлежащую перечислению в бюджет с  зачетом ранее уплаченных сумм с  начала года.

      С 1 января 2001г. ставки налога зависят  только от вида дохода, а не от суммы  дохода. В настоящее время применяются  следующие виды налоговых ставок:

• Ставка НДФЛ 35% применяется для:

А) доходов  от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные  размеры

Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные  размеры

В) суммы  экономии на процентах при получении  налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных  размеров

• Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия  в деятельности российских организаций

• Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  РФ, в виде дивидендов от долевого участия  в деятельности российских организаций 

• Ставка НДФЛ 9% применяется для:

А) доходов  от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися  налоговыми резидентами РФ

Б) доходов  в виде процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по доходам  учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных  сертификатов участия, выданных управляющим  ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

• Остальные доходы облагаются по ставке 13%.

      доходы, относят государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности; выходные пособия при увольнении и др. виды дохода, определенных ст.217 НК РФ.

      Налоговая база определяется по сумме доходов, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов (льгот). В соответствии с  НК РФ из общего дохода физического  лица могут производиться следующие  налоговые вычеты:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональные.

      По  месту работы физического лица могут  быть предоставлены бухгалтерией только стандартные вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%. Остальные налоговые  вычеты предоставляет налоговая  инспекция при подаче налоговой  декларации.

      Начисление  налога на доходы физических лиц отражается в учете следующей записью:

Д-т  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т  сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 
 

     2. Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов регулируется Семейным кодексом РФ (Федеральный закон от 29.12.1995г. №223-ФЗ, в редакции последующих изменений и дополнений); Т.о., в соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:

     а) соглашение об уплате алиментов, которое  заключается между лицом, обязанным  уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных  лиц - между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению  и имеет силу исполнительного  листа;

     б) решения суда по исполнительному  листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);

     в) заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание  добровольно платить алименты (без  решения суда или указанного ранее  соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

     Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика  регистрируют в специальном журнале  или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении  исполнительных документов бухгалтерия  сообщает судебному исполнителю  и взыскателю.

     В письменных заявлениях работников организации  о добровольной уплате алиментов  они обязаны указать следующие  данные: фамилия, имя, отчество заявителя  и получателей алиментов, дата рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес  лица, которое будет получать алименты, размер алиментов. В соответствии с  Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются  в твердой денежной сумме или  в размере: на 1 ребенка - ј, на 2 детей - 1/3, на тех детей и более – 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

     Если  работник, добровольно уплачивал  алименты, подал заявление о прекращении  взыскания или сменил место работы, организация обязана сообщить в  суд по месту нахождения организации  и взыскателя о прекращении взыскания. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного  вознаграждения, как по основной, так  и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному  страхованию, сумм, выплачиваемых в  возмещение ущерба в связи с утратой  трудоспособности вследствие увечья или  иного повреждения здоровья.

     Алименты  не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных  выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянного характера.

     Удержанные  суммы алиментов бухгалтерия  обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы  выдать взыскателю лично из кассы, перевести  по почте акцептованным платежным  поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

3.2 Удержания по инициативе администрации.

     К удержанию по инициативе администрации относятся следующие удержания (статья 137 ТК РФ):

     - для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику в  счет заработной платы;

     - для погашения неизрасходованного  и своевременно не возвращенного  аванса, выданного в связи со  служебной командировкой или  переводом на другую работу  в другую местность, а также  в других случаях;

     - для возврата сумм, излишне выплаченных  работнику вследствие счетных  ошибок, а также сумм, излишне  выплаченных работнику, в случае  признания органом по рассмотрению  индивидуальных трудовых споров  вины работника в невыполнении  норм труда;

     - при увольнении работника до  окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил  ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска  (при этом удержания за такие  дни не производятся, если работник  увольняется по таким основаниям), как «ликвидация организации» (пункт  1 статьи 81 ТК РФ); «сокращение численности  или штата работников организации» (пункт 2 статьи 81 ТК РФ); «несоответствие  работника занимаемой должности  или выполняемой работы вследствие  состояния работника в соответствии  с медицинским заключением» (подпункт  «а» пункта 3 статьи 81 ТК РФ); «смена  собственника имущества организации» (пункт 4 статьи 81 ТК РФ); «призыв  работника на военную службу  или направление его на заменяющую  её альтернативную гражданскую  службу» (пункт 1 статьи 83 ТК РФ); «восстановление на работе работника,  ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции  труда или суда» (пункт 2 статьи 83 ТК РФ); «признание работника  полностью нетрудоспособным в  соответствии с медицинским заключением» (пункт 5 статьи 83 ТК РФ); «смерть работника, а также признание работника умершим или безвестно отсутствующим» (пункт 6 статьи 83 ТК РФ); «наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ» (пункт 7 статьи 83 ТК РФ).