Производственая практика в Министерстве экономического развития Республики Северная Осетия-Алания

К авансовому отчету по суммам, израсходованным на хозяйственные  нужды в обязательном порядке  должны прилагаться оформленные  соответствующим образом документы, подтверждающие фактическое приобретение тех или иных товаров или оплату услуг. К таким документам относятся:

- кассовые чеки или  бланки строгой отчетности, подтверждающие  получение наличных денежных  средств от подотчетного лица;

- счета - фактуры;

- приходные документы  (накладные), подтверждающие принятие  материальных ценностей от подотчетного  лица на склад учреждения.

Работник, направляемый в  служебную командировку, обязан составить  служебное задание (форма 0301025) на основании  которого оформляется приказ о направлении  работника в командировку (форма 0301022 - если в командировку направляется один работник или форма 0301023 - если в командировку направляется нескольких работников).

Работнику выдается командировочное  удостоверение (форма 0301024).

Для того чтобы получить аванс на командировочные расходы, командированный работник пишет  заявление на имя руководителя учреждения, в котором указывает место  и срок командировки, сумму аванса. В заявлении работник так же указывает  вид транспорта, которым он собирается воспользоваться.

Приказ подписывается  начальником отдела, либо  руководителем  и главным бухгалтером.

На командировочном удостоверении  обязательно ставится гербовая печать, после чего Приказ регистрирует бухгалтер.

Бухгалтер, оформляющий командировочные  приказы делает в заявлении расчет по командировке (суточные, проезд, проживание и т.п.).

При выдаче заработной платы  применяется платежная ведомость.

Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов (ф. 0310003) применяется для регистрации  бухгалтерией приходных и расходных  кассовых ордеров до передачи в кассу  организации. Расходные кассовые ордера, оформленные по платежным (расчетно-платежным) ведомостям на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Учет кассовых операций в  учреждениях, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных  валютах  ведется в Кассовой книге  (ф.0504514). Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) по видам иностранных валют.

В Кассовой книге учитываются  все факты поступления и выдачи наличных денег предприятия. В министерстве Кассовую книгу ведут автоматизированным способом. При этом формируются две машинограммы: "Вкладной лист Кассовой книги" и "Отчет кассира". Обе машинограммы составляют к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой Кассовой книги.

Пунктом 16 Порядка ведения  кассовых операций разрешено использовать доверенность в случае получения  денег не получателем, а иным лицом, которому доверено получение денег. В этом случае в тексте ордера после  фамилии, имени и отчества получателя бухгалтер указывает фамилию, имя, отчество лица, фактически получающего  деньги. Если деньги выдаются по ведомости, то кассир делает надпись "По доверенности". Доверенность остается у него как  приложение к расходному кассовому  ордеру.

При наличии в платежных  ведомостях невыплаченных сумм по заработной плате, денежному довольствию и  стипендиям составляется реестр депонированных сумм с внесением в него каждого  лица, не получившего причитающиеся  ему выплаты. Реестр оформляется  кассиром на основании платежных  или расчетно-платежных ведомостей, где напротив фамилий лиц, не получивших денежные средства, проставлен штамп  или сделана надпись от руки "Депонировано". Реестр депонированных сумм вместе с  кассовым отчетом передается в бухгалтерию. Задепонированные суммы на следующий  день сдаются в банк.

В Министерстве экономического развития предусмотрены следующие  проводки по учету кассовых операций:

Операции с наличными денежными средствами оформляются следующими бухгалтерскими записями:

 

Содержание хозяйственной  операции	Инструкция 148-н		Инструкция 162-н
	Д	К	Д	К
получено в кассу с  лицевого счета на зарплату	120104510	130405211	120134510	130405211
получено в кассу с  лицевого счета на выплату суточных	120104510	130405212	120134510	130405212
получено в кассу с  лицевого счета на оплату пособий  по временной нетрудоспособности	120104510	130405213	120134510	130405213
получено в кассу с  лицевого счета на оплату транспортных услуг	120104510	130405222	120134510	130405222
получено в кассу с  лицевого счета на оплату проживания и прочих услуг	120104510	130405226	120134510	130405226
получено в кассу с  лицевого счета профсоюзные взносы	120104510	130405211	120134510	130405211
получено в кассу с  лицевого счета на приобретение расходных  материалов	120104510	130405340	120134510	130405340
выдана заработная плата	130201830	120104610	130211830	120434610
Выдано пособие по временной  нетрудоспособности	130203830	120104610	130213830	120134610
Выдано под отчет на оплату суточных	120802560	120104610	120812560	120134610
Выдано под отчет на оплату транспортных услуг	120805560	120104610	120822560	120134610
Выдано под отчет на оплату проживания и прочим услугам	120809560	120104610	120826560	120134610
Выдано под отчет на приобретение расходных материалов	120822560	120104610	120834560	120134610

 

В кассу могут поступать  не только деньги, но и денежные документы.

Учет операций с денежными  документами ведется в Журнале  по прочим операциям.

Для учета денежных документов в бюджетном учете применяется  счет 201 05 000 "Денежные документы".

К денежным документам относятся:

- оплаченные талоны и  пластиковые карты на бензин  и масла,

- талоны на питание,

- оплаченные путевки в  дома отдыха, санатории, турбазы,

- полученные извещения  на почтовые переводы,

- почтовые марки,

- марки государственной  пошлины,

- прочие денежные документы.

Все денежные документы должны храниться в кассе учреждения.

Поступление в кассу денежных документов оформляются приходным  кассовым ордером (форма 0310001), выбытие - расходным кассовым ордером (форма 0310002).

Приходные и расходные  кассовые ордера, отражающие движение денежных документов, регистрируются в Журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма 0310003), но отдельно от операций по денежным средствам.

Счета по учету денежных документов не корреспондируют со счетом 00 201 04 000 «Касса». Но они хранятся в  кассе, и кассир несет полную материальную ответственность за них.

Поступление и выбытие денежных документов оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Содержание хозяйственной  операции	Инструкция 148-н		Инструкция 168-н
	Д	К	Д	К
Поступления денежных документов в кассу	120105510	130200830	120135510	130200830
Выдача из кассы денежных документов	120800560	120105610	120800560	120135610

 

Необходимым элементом кассового  учета является контроль за сохранностью денег и денежных документов в  кассе. В сроки, установленные руководителем, а также при смене кассира в министерстве производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Помещение кассы в хозяйстве  изолировано, двери в кассу во время   операций заперты с  внутренней стороны.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом  сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса  оборудована сигнализацией. По окончании  работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью  кассира. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в  опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.

Перед открытием помещения  кассы и металлического сейфа  кассир осматривает сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей, убеждается в исправности  охранной сигнализации.

Также в министерстве проводится инвентаризация денег в кассе, что  также является частью внутреннего  контроля. Инвентаризация проводится раз в три месяца. . Перед началом  инвентаризации берут от кассира  расписку в том, что во вверенной  ему кассе наличные деньги частных  лиц и посторонних организаций  не хранятся. Этим предупреждается  возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка  денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и несписанных в расход денег. 
Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги.

Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с  данными бухгалтерского учета. В  случае установления в кассе излишних денег, они тут же приходуются, для  чего выписывается приходный кассовый ордер на сумму излишка, который  регистрируется в кассовой книге. Остаток  денежной наличности в кассе сверяется  с данными учета по кассовой книге.

Таким образом, внутренний аудит  кассы направлен в первую очередь на проверку сохранности денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.

 

2.3. Учет труда  и заработной платы, его аудит

 

В бюджетных учреждениях  правила начисления оплаты труда  и дополнительных выплат регулируются трудовым законодательством, а также  отраслевыми и ведомственными инструкциями.

Оплата труда – система  отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем  выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми  актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативно-правовыми  актами и трудовыми договорами.

Основными задачами учета  труда и его оплаты являются:

- учет личного состава  работников, отработанного ими времени  и объема выполняемых работ;

- правильное исчисление  сумм оплаты труда и удержаний  из нее;

- учет расчетов с работниками  организации, бюджетом, органами  социального страхования, фондами  обязательного медицинского страхования  и Пенсионным фондом РФ;

- контроль за рациональным  использованием трудовых ресурсов, фонда оплаты труда и фонда  потребления.

Заработная плата работнику  устанавливается трудовым договором  в соответствии с действующими у  данного работодателя системами  оплаты труда.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости  от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой  работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера».

Как видно, понятие  «оплата труда» значительно шире понятия «заработная плата». Оплата труда включает не только систему  расчета заработной платы, но и используемые режимы, правила использования и  документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы.

Системы оплаты труда, размеры окладов и отдельных  выплат устанавливаются следующими нормативными документами (статья 135 ТК РФ):

- в отношении  работников организаций, финансируемых  из бюджета, - соответствующими законами  и иными нормативными правовыми  актами;

- в отношении  работников организаций со смешанным  финансированием (бюджетное финансирование  и доходы от предпринимательской  деятельности) - законами, иными нормативными  правовыми актами, коллективными  договорами, соглашениями, локальными  нормативными актами организаций;

- в отношении  работников других организаций  - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами  организаций, трудовыми договорами.

Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится  оплата, начисляемая работникам за отработанное время по тарифным окладам  и ставкам. К дополнительной заработной плате относятся выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством  по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходного  пособия при увольнении и др.

В настоящее время  наиболее широкое применение в хозяйственной  деятельности организаций нашли  повременная, сдельная и комиссионная системы оплаты труда. Системы оплаты труда фирмы устанавливают самостоятельно. Помимо указанных выше, могут быть предусмотрены и иные системы  оплаты труда.