Производственая практика в Министерстве экономического развития Республики Северная Осетия-Алания

В случае если форма или  содержание Заявки не соответствуют  установленным требованиям, он регистрируется в Журнале регистрации неисполненных  документов и до 16-00 часов местного времени Федеральное казначейство информирует клиента Протоколом в электронном виде с указанием  причины отказа в принятии документа  к исполнению в течение текущего рабочего дня, после 16-00 часов местного времени - на следующий рабочий день.

Если Заявка на кассовый расход (Заявка на получение наличных денег) соответствует требованиям, орган Федерального казначейства после  проведения проверки принимает Заявку на кассовый расход (Заявку на получение  наличных денег) к исполнению.

Заявка может быть отозвана клиентом до момента отправки Федеральным  казначейством или органом Федерального казначейства расчетного документа  в банк.

Для отзыва Заявки клиент представляет в Федеральное казначейство или  орган Федерального казначейства Запрос на аннулирование заявки.

На каждую операцию оформляется выписка. В выписке отражается название органа федерального казначейства, получатель, распорядитель, единица измерения, наименование показателя, ЛБО на год, кассовый расход, сколько не использовано лимитов бюджетных обязательств за год и объёма финансирования расходов, документ (номер, дата), номер бюджетного обязательства, сколько принято на учёт бюджетных обязательств, всего кассовых расходов, в том числе исполнение бюджетных обязательств, поставленных на учёт.

УФК по Республике Северная Осетия-Алания обслуживает 2 счета Министерства экономического развития:

- счет 03102009650 – счет по расходованию средств местного бюджета;

- счет 04102009600 - счет по учету средств от федеральных поступлений

Министерство экономического развития не использует счет 020101000. Так  как учет денежных средств на счете 020101000 организуется и ведется только в том случае, когда бюджетное учреждение открывает счета в кредитных организациях (а не в органах казначейства), а также получает денежные средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (счета в ОФК).

Для осуществления безналичных расчетов в Министерстве экономического развития используются счета 130404000 и 130405000. На счете 130404000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий; безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учреждения; взносам по договорам добровольного страхования; взносам на пенсионное страхование; суммам членских профсоюзных взносов; исполнительным листам и другим документам.

Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров  добровольного страхования, исполнительных листов и других документов.

Аналитический учет по счету  ведется в Карточке учета средств  и расчетов.

Счет 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами»  предназначен для учета учреждением  расчетов по платежам из бюджета с  финансовыми органами.

Платежи из бюджета учитываются  на основании документов, приложенных  к выписке со счета бюджета, предоставляемой  финансовым органом соответствующим  главным распорядителям (распорядителям) получателями средств бюджета. 

Бюджетные лицевые счёта  по отношению к балансу Пассивные, следовательно, отражается в Пассиве  баланса в третьем разделе  «Обязательства».

Учет операций по движению средств на банковских счетах ведется  в Журнале операций №2 с безналичными денежными средствами на основании  документов, приложенных к банковским выпискам.

Операции с безналичными денежными средствами оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Содержание хозяйственной  операции	Инструкция 148-н		Инструкция 162-н
	Д	К	Д	К
Получено денежных средств в кассу на выплату заработной платы	120104510	130405211	120134510	130405211
Получено денежных средств  в кассу на оплату суточных	120104510	130405212	120134510	130405212
Получено денежных средств  в кассу на выплату пособий  по временной нетрудоспособности	120104510	130405213	120134510	130405213
Получено денежных средств  в кассу на оплату транспортных услуг	120104510	130405222	120134510	130405222
Получено денежных средств  в кассу на оплату прочих услуг	120104510	130405226	120134510	130405226
Получено денежных средств  в кассу на приобретение материальных запасов	120104510	130405340	120134510	130405340
Перечислен налог на доходы с физических лиц	130301830	130405211	130301830	130405211
Перечислены взносы на страховую часть пенсии 20%	130302830	130405213	130310830	130405213
Перечислены взносы на накопительную часть пенсии 6%	130302830	130405213	130311830	130405213
Перечислены взносы в Фонд социального страхования 2,9%	130302830	130405213	130302830	130405213
Перечислены взносы в ФФОМС 3,1%	130302830	130405213	130307830	130405213
Перечислены взносы в ТФОМС 2,0%	130302830	130405213	130208830	130405213
Перечислено взносов от несчастных случаев 0,2%	130306830	130405213	130306830	130405213
Перечислено по безналичным  перечислениям на счета во вклады сотрудников	130403830	130405211	130403830	130405211
Перечислено за услуги связи	130204830	130405221	130221830	130405221
Перечислено за арендную плату	130207830	130405224	130224830	130405224
Перечислено за прочие услуги	130209830	130405226	130226830	130405226
Перечислено за основные средства	130219830	130405310	130231830	130405310
Перечислено за ГСМ	130222830	130405340	130234830	130405340
Перечислено за приобретение расходных  материалов	130222830	130405340	130234830	130405340

 

2.2 Учет и аудит кассовых операций

 

Кассовые операции присутствуют практически во всех разделах бюджетного бухгалтерского учета. В целях сохранности  денежных средств и контроля за их целевым использованием предприятия всех типов, в том числе и находящиеся на государственном финансовом обеспечении, обязаны вести учет кассовых операций в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При этом следует руководствоваться  целым рядом нормативных документов с учетом изменений, внесенных в  отдельные законодательные акты Федеральным законом № 83-ФЗ от 08.05.10 г. Кроме того, различные типы организаций  при осуществлении бухгалтерского учета должны использовать отдельные  инструкции по применению плана счетов.

В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Порядком ведения  кассовых операций. Кроме того, Советом  Директоров Центрального Банка утверждено Положение о правилах наличного  денежного обращения, которое устанавливает  общие правила регулирования  денежного обращения в стране.

Наличные средства необходимо принимать в кассу на основании  выписанных квитанций и приходных  кассовых ордеров. Квитанции используют при приеме наличных денег от физических лиц в случаях отсутствия контрольно-кассовых аппаратов. Право на осуществление  данных операций имеют только уполномоченные организацией лица. Они обязаны ежедневно  сдавать в кассу полученные суммы  в сопровождении оформленного Реестра  сдачи документов и квитанций (копий).

Если государственное учреждение производит выдачу из кассы наличных средств раздатчикам, которые по заключенным договорам несут полную материальную ответственность, кассир делает соответствующие записи в Книге учета.

Если же деньги выдаются под отчет сразу нескольким лицам, индивидуальные расходные кассовые ордера заменяют единой ведомостью, составленной по определенной форме. Такая ведомость  может быть составлена по каждому  конкретному случаю — для выдачи зарплаты, на хозяйственные расходы  и прочие нужды. Каждый такой документ оформляют как расходных кассовый ордер.

Для учета кассовых операций на предприятии должна быть заведена Кассовая книга, в которой следует  фиксировать наличные суммы в  рублях либо иностранной валюте. При  этом для каждого вида валюты необходимо предусматривать отдельные листы. При автоматизированном процессе учета  вести Кассовую книгу все равно  необходимо.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций для осуществления  расчетов наличными денежными средствами Министерство экономического развития имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег учреждением  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой машины. Это могут быть средства, полученные по чеку на выплату заработной платы, авансы, на социальные и хозяйственные  нужды, поступления от сотрудников  организации в погашение задолженности  перед организацией по выданным подотчетным  средствам или предоставленным  займам. Расходоваться наличные деньги могут на выплату заработной платы, выдаваться сотрудникам под отчет  на хозяйственно-операционные расходы  и т.д.

Специалист, на которого будут  возложены обязанности кассира, в соответствии с п. 32 Порядка  ведения кассовых операций, под расписку ознакамливается с порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

При этом необходимо помнить, что к ведению кассовых операций не допускаются лица:

- ранее привлекавшиеся  к уголовной ответственности  за умышленные преступления, судимость  у которых не погашена или  не снята в установленном порядке;

- страдающие хроническими  психическими заболеваниями;

- систематически нарушающие  общественный порядок;

- злоупотребляющие спиртными  напитками либо употребляющие  наркотические вещества без назначения  врача.

В министерстве обязанности  кассира возложены на главного бухгалтера. В случае временной его замены (отпуск, больничный лист) исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя. С данным работником необходимо заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности и под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций. Передача ценностей оформляется актом в трех экземплярах, один из которых передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий остается в бухгалтерии. Если работа оставлена кассиром внезапно, то есть передача кассы не была произведена должным образом, то находящиеся в кассе ценности пересчитываются другим работником в присутствии руководителя и комиссии, назначенной руководителем.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранятся в металлических  шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются  печатью кассира. Кассир не имеет  права передавать ключи от шкафов и печати посторонним лицам. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном  кассиром конверте хранятся у руководителя учреждения. Не реже одного раза в квартал  в учреждении проводится их проверка комиссией, назначенной приказом руководителя учреждения, по результатам которой  составляется акт.

В кассе сумма наличных денежных средств не должна превышать  лимита, установленного отделением Федерального казначейства на основании ежегодно составляемого учреждением расчета  лимита кассы. Денежные средства сверх установленного лимита могут храниться в кассе только в период выдачи заработной платы, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, но не более трех дней, включая день получения денег в банке.

При необходимости лимиты остатков кассы пересматриваются. Данное требование в отношении учреждений должно быть уточнено — лимит кассы  должен согласовываться не только с  руководителем учреждения, но и с  вышестоящим распорядителем бюджетных  средств.

Оформление кассовых операций производится по бланкам строгой  отчетности. При получении денежных средств с лицевого счета в казначействе оформляется Заявка на получение денежных средств в двух экземплярах и чек.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц  производится по Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. При выдаче из кассы наличных денежных средств под отчет используется Расходный кассовый ордер(ф. 0310002). Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах есть разрешительная надпись руководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна.

При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет  нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров применяется  Ведомость на выдачу денег из кассы  подотчетным лицам (ф. 0504501). Наиболее часто подотчетные суммы в Министерстве экономического развития выдаются на оплату служебных командировок, а также на приобретение товаров, для оплаты работ, услуг. Денежные средства подотчет могут выдаваться только работникам министерства. Подотчетное лицо не позднее 5 рабочих дней со дня получения денежных средств в кассе должно предоставить в бухгалтерию авансовый отчет.

Авансовые отчеты учитываются  в журнале авансовых отчетов  в хронологическом порядке. После утверждения авансового отчета подотчетному лицу выдается расписка (отрывается из бланка Авансового отчета).

После утверждения авансовых  отчетов за текущий период формируется  Журнал операций №3 расчетов с подотчетными лицами, где формируются сводные  проводки в Главную книгу.