Последовательность составления планов (бюджетов)

     Среди основных бюджетов выделяют также: операционные планы (бюджеты текущей деятельности) и финансовые планы (рисунок 1.2.1 и 1.2.2).

     Генеральный бюджет любой организации состоит  из двух частей:

     1) операционного бюджета — включающего  план прибылей и убытков, который  детализируется через вспомогательные  (частные) сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации;

     2) финансового бюджета — включающего  бюджеты капитальных вложений, движение  денежных средств и прогнозируемый  баланс.

     Генеральный бюджет торговой организации.

     Генеральный бюджет торговой организации состоит  из операционного и финансового бюджетов (рис. 1.2.1). Как видно из представленной на рисунке схемы, оба бюджета содержат ряд частных бюджетов, которые связаны между собой, взаимозависимы и взаимообусловлены. 

     Рисунок 1.2.1. Генеральный бюджет торговой организации 

     Операционный  бюджет. Разработка данного документа  начинается с определения плана  продаж, т.е. с формирования бюджета  реализации. Это наиболее ответственный  момент планирования, предполагающий исследование рынка, определение динамики спроса с учетом сезонных колебаний и иных факторов, изучение стратегии конкурентов и т.п. Например, организация, объединяющая сеть торговых точек и лотков по г. Москве, реализующих мороженое, при разработке прогноза объемов продаж на предстоящий месяц учитывает количество точко-смен, ожидаемый индекс инфляции и среднюю температуру месяца. Организация располагает соответствующим программным продуктом.

     После того как руководству организации  становится ясен возможный объем  реализации товара, с учетом имеющихся запасов на начало планируемого периода и бюджета запасов товаров на конец периода, разрабатывается бюджет закупок товаров. От предполагаемых объемов закупок зависят бюджеты себестоимости товаров, затрат на маркетинг, коммерческих затрат.

     Конечная цель операционного бюджета — разработка плана прибылей и убытков. В общем виде его можно представить следующим образом.

     План  прибылей и убытков торгового  предприятия:

     Выручка от продажи товаров – Себестоимость  проданных товаров = Валовая прибыль.

     Валовая прибыль - Операционные расходы = Доход от основной деятельности.

     Доход от основной деятельности - Выплата  процентов по кредитам = Операционная прибыль.

     Себестоимость проданных товаров определяется как сумма запасов товаров  на начало периода и закупок товаров за период, уменьшенная на стоимость товарного запаса на конец периода.

     Рисунок 1.2.2 - Генеральный бюджет производственной организации 

     Ниже  показан порядок определения  значений показателей, необходимых  для составления плана прибылей и убытков торговой организации. 
 

Таблица 1.2.1 – Порядок определения значений и показателей необходимых для  плана прибылей и убытков торговой организации

 

     Финансовый  бюджет. Его цель заключается в  разработке прогнозируемого баланса, который является результатом как  финансовых, так и нефинансовых операций организации. Он составляется с использованием данных плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.

     Генеральный бюджет производственных предприятий.

     Процедура планирования начинается с составления бюджета реализации.

     Бюджет  реализации (план продаж) показывает объем  продаж по видам продуктов в натуральных  и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода (табл. 1.2.2).

     Ошибки  в подготовке плана продаж могут  быть крайней критическими для точности генерального бюджета, это обусловлено тем, что: искажение показателей в плане продаж скажется на всех последующих планах, так же важен тот факт что план продаж связывает предприятие с внешней средой – покупателями.

Таблица 1.2.2 - План продаж

 

     При прогнозировании продаж используются фактические данные прошлых периодов. Далее на их основе строится прогноз будущих продаж. Для этого используются две группы инструментов:

     - математические методы (средних  квадратов, трендовый анализ);

     - экспертная оценка (когда прогнозирование  ведется на основе опыта и  интуиции менеджеров).

     При использовании любого из вариантов  необходимо принять во внимание все  рассмотренные выше факторы внешней  среды.

     На  основе данных, сформированных в плане  продаж, формируется план производства.

     План  производства определяет виды и количество продукции, которые должны быть выпущены в предстоящем бюджетном (плановом) периоде (табл. 1.2.3).

Таблица 1.2.3 - План производства

 

     Кроме количества готовой продукции, которая  должна быть выпущена, план производства должен отражать информацию о производственных заделах - незавершенном производстве - на начало и конец периода.

     При расчете количества готовой продукции, которая должна быть произведена  в течение бюджетного периода, следует  учитывать существующие запасы готовой  продукции на начало периода и  желаемую величину запасов на конец  периода (так называемые переходящие запасы).

     На  основе количественных данных о выпуске  продукции составляется группа планов, отражающая потребности в необходимых  для этого ресурсах, она состоит  из:

• Бюджета прямых материальных затрат;
• Бюджета прямых затрат на оплату труда;
• Плана потребности в мощностях;

     Бюджет  прямых материальных затрат содержит информацию о затратах в предстоящем  бюджетном периоде сырья, материалов, комплектующих в натуральном  и стоимостном выражении по видам  продуктов и в целом по предприятию (табл. 1.2.4).

Таблица 1.2.4 – Бюджет прямых материальных затрат

 

     При расчете потребности в заготовлении материальных ресурсов должны быть учтены переходящие запасы.

     Бюджет  прямых затрат на оплату труда отражает потребность в основном производственном персонале и затраты на оплату его труда в предстоящем периоде (табл. 1.2.5).

Таблица 1.2.5 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

 

     План  потребности в мощностях отражает необходимый для выполнения плана производства фонд рабочего времени оборудования и затраты, связанные с использованием оборудования в предстоящем периоде (табл. 1.2.6). 

Таблица 1.2.6 – План потребности в мощностях