Платежное поручение, поручение на инкассо, вексель, бартер, расчетный счет, аккредитив, чек

Наличие прибыли еще не говорит о благополучном финансовом положении организации, что требует проведения финансового анализа. С этой целью необходимо составить аналитические балансы (табл. 9).

Показатели финансовой устойчивости организации представлены в таблице 10.

Таблица 10 – Коэффициенты финансовой устойчивости

За анализируемый период возросла зависимость от внешних источников финансирования, о чем свидетельствует снижение коэффициента автономии с 0,75 в 2005г. до 0,69 в 2007 г.

В результате коэффициент соотношения заемных и собственных средств возрос на 0,12 п.п. если в 2005 г. на 1 руб. собственного капитала было привлечено 33 коп. заемного, то в 2007 г. – 45 коп.

Снизилась обеспеченность запасов собственными источниками финансирования, что потребовало дополнительного привлечения кредиторской задолженности.

ЖКУ является унитарным муниципальным предприятием, сфера деятельности которого является эксплуатация жилого фонда, сбор платы за оплату жилья, техническое обслуживание приватизированных и купленных квартир и коммунальных услуг и др.  В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Организация бухгалтерского учета и первичный учет. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией предприятия. Главный бухгалтер несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, формирует учетную политику. Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных документов, согласно альбома унифицированных форм, утвержденным Госкомстатом России. Операции по учету, для которых отсутствуют утвержденные формы первичных документов, оформляются формами документов, разработанными предприятием. Типовые формы первичных документов и формы, разработанные предприятием должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа  (формы), код формы, дату составления, наименование организации, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции  (в натуральном и денежном выражении), наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц и их расшифровки.

Синтетический и аналитический учет ведется с помощью ПЭВМ по журнально-ордерной форме учета.

Инвентаризация имущества и обязательств. Инвентаризация производится ежегодно:

- товарно-материальных запасов по состоянию на 1 октября;

- основных средств и нематериальных активов, драгоценных металлов в     

основных фондах, приборах, оборудовании по состоянию на 1 ноября;

- статей дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 1  декабря;

- денежных средств на банковских счетах и в кассе предприятия на 1 января.

Кроме того в течении года производятся внезапные проверки ТМЦ и денежных средств у материально-ответственных лиц согласно утвержденного графика проверок и проверка остатка денежной наличности, бланков строгой отчетности в кассе предприятия на каждое первое число месяца.

Инвентаризации подлежит все имущество предприятия независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Инвентаризация имущества производится по его место нахождению, материально-ответственному лицу на основании приказа директора предприятия и в соответствии с приказом МФ РФ от 13 июня 1995г. № 49 « Методические  указания по инвентаризации имущества  и    финансовых обязательств».

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Основным документом, регулирующим  операции по расчетным  счетам предприятия является Положение о безналичных расчетах последняя редакция которого была выпущена Указом ЦБ РФ от 03.03.03 № 1256 -у.  В соответствии с данным положением списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и договором между банком и клиентом.  [3] 

При осуществлении безналичных расчетов в формах, предусмотренных в п. 1.2  части Положения О Безналичных расчетах, используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.   [3]

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.

Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Очередность списания денежных средств со счета регулируется ст. 855 ГК РФ. [2]

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ установлено, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, отнесенных настоящей статьей Гражданского кодекса РФ к первой и второй очереди

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

Согласно Федеральному закону от 14 июля 1997 г. N 100-ФЗ организации, закупающие продукцию у сельскохозяйственных товаропроизводителей, оплачивают ее стоимость в первоочередном порядке после уплаты налогов в бюджеты всех уровней, взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования Российской Федерации

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренных статьей 395 Гражданского Кодекса. [2]

В основе организации безналичного оборота  лежат следующие требования:

1.                       Принцип максимального сближения момента оплаты продукции и ее поступления покупателям, что обеспечивает оптимизацию оборотных средств предприятий, препятствует возникновению внеплановой дебиторско-кредиторской задолженности;

2.                       Обеспечение своевременности  поступления денежных средств за продукцию и услуги и применение действенных санкций к предприятиям-неплательщикам и банкам – нарушителям правил;

3.                       Соблюдение договорной дисциплины между покупателями и поставщиками;

4.                       Принцип оплаты продукции не только в момент ее поступления покупателю, но и на основе коммерческого кредитования, т.е. путем предоставления поставщиком покупателю отсрочки платежа;

5.                       Предварительная оплата продукции должна быть на минимальном уровне, т.к. она имеет и негативные стороны;

6.                       Должна быть гарантирована своевременность и приоритетность расчетов с финансово-кредитной системой ;

7.                       Предприятия должны иметь право распоряжаться средствами на их счетах, ограничения могут вводиться лишь в минимальных размерах при недостаточности средств на счетах.

         Положением о Безналичных расчетах в РФ № 2-П от 03.03.03 установлена ответственность банков за несвоевременное (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильное  списание средств со счета владельца, а так же несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу. За это нарушение предприятие – владелец счета может потребовать от банка (расчетно-кассового центра) уплатить в свою пользу  штраф в размере 0,5% несвоевременно зачисленной суммы за каждый день просрочки, если иное не оговорено договором.[3]

        Недостатком этой санкции является то, что она не носит обязательный характер. В договорах банковского счета ряда коммерческих банков с предприятием эта санкция оговорена в общем виде. Поэтому предприятию есть прямой смысл требовать от банка включения в договор четкой и конкретной формулировки с наступлением неотвратимой ответственности банка за указанное нарушение [ 7].

Многие авторы уделяют в своих работах организации безналичных расчетов пред­приятия.

              Захарьин В.Р. [9] отмечает, что перед началом взаимодействия банка и организации между ними заключается договор банковского счета.

На основании ст. 845 ГК РФ по  договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.