Отчет по производтвенной практике в ООО «Якутпроект-строй»

    Отложенные  налоговые активы и отложенные налоговые обязательства в Отчете о прибылях и убытках по ООО «Якупроект-строй» за 2009 год не отражены.

    В соответствии с ПБУ 18/2002 текущим  налогом на прибыль (текущим налоговым  убытком) признается налог на прибыль  для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

    Текущий налог на прибыль в ООО «Якутпроект-строй»  за 2009 год (-1213 тыс.руб.)

    По  строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода» (190) Отчета о прибылях и  убытках за 2009 год указывается  величина прибыли, сформированная на счете 99 «Прибыли и убытки». В Отчете о  прибылях и убытках за 2009 год  чистая прибыль организации равна – 1 814 тыс. руб. 
 
 

    9.Учет капитала и резервов 

     Учет  собственного капитала регулируется следующими нормативными документами:

      1. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 № 51-ФЗ [1]

      2. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 г. № 14-ФЗ [2]

      3. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 №146-ФЗ  [3]

      4. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.00 №117-ФЗ [4]

      5. Федеральный закон Российской  Федерации «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96 № 129-ФЗ [5]

      6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н [6]

    Согласно  п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 34н (ред. от 24.03.2000) [18], в составе собственного капитала организации учитываются:

1. Уставный капитал;
2. Добавочный капитал;
3. Нераспределенная прибыль;

    Каждая  составная часть собственного капитала выступает независимым объектом учета, однако учитывая взаимосвязь, постоянную потенциальную возможность их трансформации из одного вида в другой, законодательно установленные взаимозависимости друг от друга, например, при увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли, сумма на которую увеличивается уставный капитал, не должна превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капиталов.

      Для учета собственного капитала рабочим  планом счетов ООО «Якутпроект-строй» предусмотрены следующие счета:

1. 80 «Уставный капитал»;
2. 83 «Добавочный капитал»;

       -83.1 «Прирост стоимости  по переоценке»;

3. 84 «Нераспределенная прибыль»:

            - 84.1 «Прибыль подлежащая  распределению»;

            - 84.2 «Убыток, подлежащий  покрытию»;

      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н) п. 68 устанавливает [18] что суммы дооценки основных средств и других материальных объектов имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций, и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал.

      Для учета нераспределенной прибыли  в ООО «Якутпроект-строй» используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    Нераспределенная  прибыль отчетного года – это  часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. На этом счете учитывается  движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года.

 

10. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ 

     Бухгалтерская отчетность ООО «Якутпроект - строй» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.

     В состав промежуточной бухгалтерской отчетности включаются:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1); (Приложение 6)
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2). (Приложение 7)

     При составлении годовой отчетности в состав отчетности, кроме названных  форм, также включаются:

• Отчет об изменениях капитала (форма № 3); (Приложение 8)
• Отчет о движении денежных средств (форма № 4); (Приложение 9)
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (Приложение 10);

     Баланс  – основной документ, отражающий финансово-экономические  характеристики ООО «Якутпроект - строй». Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства ООО «Якутпроект - строй» по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.

     Средства, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.

     Размер  уставного капитала  10 000 рублей, разделенный на доли (вклады) учредителей. Всего - 14 учредителей.

     Записи  по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения его размера, но лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

     После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценностей.

     Бухгалтерский учет уставного капитала на счете 80 «Уставный капитал» ведется организациями  на следующих субсчетах:

• 80-1 «Объявленный капитал»;
• 80-2 «Подписной капитал»;
• 80-3 «Оплаченный капитал»;
• 80-4 «Изъятый капитал».

     Средства, учитываемые на данных субсчетах, отражают структуру уставного капитала, его  деление на зарегистрированный, размещенный  и внесенный капитал.

     Организации ведут бухгалтерский учет операций по счету 80 «Уставный капитал» в  следующем порядке.

     1. Регистрация уставного капитала  или перерегистрация его размеров  в сторону увеличения:

     Д-т 75, К-т 80-1.

     2. Отражение подписки на вклад:

     Д-т 80-1, К-т 80-2.

     3. Получение денежных средств, материального  и нематериального имущества  в погашение обязательств по  взносу во вклад:

     Д-т 50, 51, 52, 08 и др., К-т 75.

     Если  взнос превышает размер зарегистрированного  вклада на сумму превышения поступлений  денежных средств либо стоимости имущества делается запись:

     Д-т 50, 51, 08 и др., К-т 83.

     4. Одновременно с отражением взноса производится перераспределение средств в капитале:

     Д-т 80-2, К-т 80-3.

     5. Отражение увеличения размеров  уставного капитала, произошедшего  в результате:

      привлечения средств участников:

• Д-т 75, К-т 80-1 (по поступлении средств от участников также делаются записи по движению капитала: Д-т 80-1, К-т 80-2; Д-т 80-2, К-т 80-3);
• направления доходов (или дивидендов) на увеличение уставного капитала:

     Д-т 75 К-т 80-1 – по доходам или дивидендам юридических лиц; также делаются следующие записи:

     а) по движению капитала: Д-т 80-1, К-т 80-2; Д-т 80-2, К-т 80-3;

     б) по использованию прибыли: Д-т 84, К-т 75.

• направления средств резервного капитала:

Д-т 82, К-т 75;

• направления неиспользованных средств фондов, образованных из средств чистой прибыли:

     Д-т 84, К-т 75.

     Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации.

     Средства  резервного капитала организации других организационно - правовых форм направляют на покрытие расходов, предусмотренных учредительными и иными аналогичными документами организации, в частности:

• на покрытие убытков от хозяйственной деятельности;
• на выплату дивидендов по привилегированным акциям, а также доходов по облигациям в случае отсутствия чистой прибыли;
• на увеличение размера уставного капитала.

     Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал».

     Бухгалтерский учет резервного капитала ведут в следующем порядке:

     Д-т 84 К-т 82 – образован резервный капитал за счет прибыли в соответствии с решением общего собрания учредителей;

     Д-т 82 К-т 84 – использование резервного капитала на покрытие убытков;

     Д-т 82 К-т 66, 67 – использование капитала на покрытие убытков от погашения  облигаций акционерного общества;

     Д-т 82 К-т 84 – направлен резервный  капитал на образование спецфондов;

     Д-т 82 К-т 75 – направлен резервный  капитал на увеличение уставного  капитала;

     Добавочный  капитал организации образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов:

• при переоценке основных фондов в сторону увеличения;
• при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату).

     При этом делаются следующие проводки:

     Д-т 01, 07, 08 К-т 83 - отражена дооценка внеоборотных активов (с одновременным уменьшением суммы прироста на сумму увеличения амортизации основных средств. Делается запись: Д-т 83, К-т 02);

     Д-т 08, 51 и др. К-т 83 - отражены вклады в  имущество организации, полученные от участников.

     Д-т 83 К-т 01 и др. - отражена уценка основных средств, если ранее по данным объектам на этом счете была отражена их дооценка;

     Д-т 83 К-т 84 - отражено использование суммы  дооценки основных средств при их продаже и прочем выбытии.

     Порядок использования добавочного капитала определяют собственники - учредители  организации. По рассмотрении результатов прошедшего года участниками может быть принято решение о распределении средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.

     Бухгалтерский учет добавочного капитала ведется, как правило, до принятия решения собственником о его распределении на счете 83 «Добавочный капитал». Для учета элементов, составляющих данный капитал (дооценки внеоборотных активов; эмиссионного дохода и др.), к счету 83 открываются соответствующие субсчета.