Отчет по производтвенной практике в ООО «Якутпроект-строй»

1. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ПРЕДПРИЯТИЯ  

      Полное  наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Якутпроект- строй»,с размером уставного капитала: 10 000 рублей

      Создано по решению общего собрания участников 11 ноября 2005 года, в соответствии с ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998г.

      Основные  виды деятельности ООО «Якутпроект-строй»:

• Выполнение строительных работ по всем видам строительства, в том числе ограждающих и несущих конструкций, инженерных сетей, вертикальная планировка;
• Разработка технико-экономических обоснований по строительству и реконструкции жилого и нежилого фонда, зданий и сооружений;
• Проектирование, строительство и реконструкция жилого и нежилого фонда, зданий и сооружений административного, хозяйственного и производственного назначения;
• Производство строительных материалов, изделий и конструкций;
• И другое.

До 01.01.2009 года предприятие работало на общей системе налогообложения, являлось плательщиком следующих налогов:

• НДС;
• ЕСН;
• Налог на прибыль организации;
• Налог на имущество;
• Транспортный налог.

      В соответствии с Положениями Учетной  политики бухгалтерский учет в ведется  бухгалтерией, которая состоит из 2 человек: главного бухгалтера и бухгалтера.

      Малая численность бухгалтерской службы обосновывается узкой направленностью деятельности и высоким уровнем типизации бухгалтерских работ.

      Главный бухгалтер устанавливает служебные  обязанности для подчиненных  ему работников, с тем,  чтобы  каждый работник знал круг своих обязанностей и нес ответственность за их выполнение.

      Требования  главного бухгалтера по документальному  оформлению операций и представлению  в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными  для всех.

      За  невыполнение или нарушение указаний главного бухгалтера, вытекающих из осуществления возложенных на него обязанностей, виновные могут лишаться по распоряжению руководителя предприятия премий полностью или частично, а в необходимых случаях привлекаться к ответственности в установленном законом порядке.

      Бухгалтер осуществляет помощь главному бухгалтеру по ведению бухгалтерского учета.

      Помощник  бухгалтера ведет документооборот  и учет кассовых операций и несет  ответственность за соблюдение кассовой дисциплины предприятия.

В должностные  обязанности главного бухгалтера входят:

• Выполнение работ по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций;
• Участие в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов;
• Осуществление приема и контроля первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготовка их к счетной обработке;
• Отражение на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств;
• Произведение начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников организации;
• Обеспечение руководителей, кредиторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета;
• Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных;
• Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

      В бухгалтерии установлен 1 персональный компьютер.

     Правила ведения документооборота и технология обработки учетной информации в  бухгалтерии соответствует положению  «О ДОКУМЕНТАХ И ДОКУМЕНТООБОРОТЕ В  БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» №105 от 29 июля 1983 г. и отражено в учетной политике Предприятия.

    Бухгалтерский учет на предприятии ведется на программном  продукте «1С Бухгалтерия 7.7.» в автоматизированном виде.  
 

2. Учет материально  – производственных запасов 

Синтетический учет производственных запасов ведут, как уже отмечалось, на синтетических счетах 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материалов".

Перечень субсчетов, которые могут быть открыты к счету 10 "Материалы", приведен в п.7.1. Сельскохозяйственные организации могут открывать к счету 10 "Материалы" отдельные субсчета для учета семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых в борьбе с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и др.

На синтетических  счетах учет материальных ценностей  ведут по фактической себестоимости  или по учетным ценам.

При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению.

При поступлении  материалов дебетуют материальный счет 10 "Материалы" и кредитуют следующие  счета:

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами;

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" - на стоимость услуг, оплачиваемых  чеками транспортным (железнодорожным и водным) организациям;

71 "Расчеты  с подотчетными лицами" - на  стоимость материалов, оплаченных  из подотчетных сумм;

23 "Вспомогательные  производства" - на расходы по  доставке материалов собственным  транспортом и на фактическую  себестоимость материалов собственного производства;

20 "Основное  производство" - на стоимость возвратных  отходов, и другие счета.

Материальные  ценности, полученные от разборки списанных  основных средств, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оценивают по рыночной стоимости и приходуют по дебету счета 10 с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Материалы, полученные по договору дарения и безвозмездно, принимаются на учет по рыночной стоимости  по дебету счета 10 с кредита счета 98 "Доходы будущих периодов". По мере списания безвозмездно полученных материалов на счета учета затрат и по другим причинам выбытия (на счета 20, 23, 25, 26, 97 и др. с кредита счета 10) их стоимость списывается со счета 98 в кредит счета 91.

Сельскохозяйственные  организации продукцию собственного производства текущего года отражают на счете 10 "Материалы" в течение года по плановой себестоимости (дебет счета 10, кредит счета 20 "Основное производство"). После составления годовой отчетной калькуляции плановую себестоимость материалов корректируют до фактической себестоимости способом "красное сторно" (если фактическая себестоимость оказалась ниже плановой) или способом дополнительных проводок (если фактическая себестоимость выше плановой).

Отпущенные в  производство и на другие нужды материалы списывают с кредита материальных счетов в дебет соответствующих счетов издержек производства и на другие счета в течение месяца по учетным ценам. При этом составляют следующую бухгалтерскую проводку:  

     Дебет  счета 20 "Основное производство" (материалы отпущены основному

     производству);

     Дебет  счета 23 "Вспомогательные  производства"  (материалы  отпущены

     вспомогательным  производствам)

     Дебет  других счетов в зависимости  от направления расходов материалов

     (25, 26 и др.)

     Кредит  счета 10 "Материалы" или   других  счетов  по учету материалов   

Проданные материалы  списывают с кредита счета 10 в  дебет счета 91 "Прочие доходы и  расходы". По дебету счета 91 отражают также расходы, связанные с продажей материалов, и сумму НДС по проданным материалам.

При списании материалов вследствие непригодности их фактическая  себестоимость списывается со счета 10 "Материалы" (а при использовании  учетных цен для синтетического учета материалов и со счета 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей") в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

В зависимости  от конкретных причин списания со счета 84 списанные материалы относят  на счета учета затрат на производство и издержек обращения, расчетов по возмещению материального ущерба (счет 76) или финансовых результатов (счет 91).

Стоимость материалов по ценам между различными счетами  издержек производства и другим направлениям выбытия материалов распределяют на основании ведомости распределения  материалов, которую составляют по данным первичных документов о расходе материалов.

По истечении  месяца определяют разницу между  фактической себестоимостью израсходованных  материалов и стоимостью их по учетным  ценам. Разницу списывают на те же счета затрат, на которые были списаны материалы по учетным ценам (счета 20, 23, 25, 26 и др.). При этом если фактическая себестоимость выше твердой учетной цены, то разницу между ними списывают дополнительной бухгалтерской проводкой, обратную же разницу (что возможно при использовании в качестве твердой учетной цены плановой себестоимости материалов) - способом "красное сторно", т.е. отрицательными числами.

Отклонения фактической  себестоимости материалов от стоимости  их по учетным ценам распределяют между израсходованными и оставшимися  на складе материалами пропорционально стоимости материалов по учетным ценам.

При синтетическом  учете материальных ценностей по учетным ценам дополнительно  используют счета 15 "Заготовление и  приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" предназначен для учета заготовления и приобретения материальных ценностей, относящихся к средствам в  обороте (материалы, животные на выращивании  и откорме, товары).

В дебет счета 15 относят покупную стоимость материальных ценностей, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщика, и другие расходы по приобретению материалов с кредита счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и др. в зависимости от того, откуда поступили материальные ценности, от характера расходов по заготовке и доставке материальных ценностей в организацию.

Материально-производственные запасы, фактически поступившие в организацию, списывают по учетным ценам с кредита счета 15 в дебет счетов 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме" и 41 "Товары".

Сумму разницы  в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической  себестоимости приобретения и учетных ценах, списывают со счета 15 в дебет счета 16. Остаток на счете 15 на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути.

Израсходованные или проданные материально-производственные запасы списывают на счета издержек производства (обращения) и продажи с кредита материальных счетов по учетным ценам.

Счет 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" предназначен для учета разницы  в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах. Этот счет используют только в том случае, если на счетах 10, 11, 41 синтетический учет ведут по учетным ценам.

Накопленные на счете 16 разницы между фактической  себестоимостью приобретенных материально-производственных запасов и стоимостью их по учетным ценам списывают с кредита счета 16 в дебет счетов издержек производства или обращения или других счетов, как правило, пропорционально стоимости израсходованных материально-производственных запасов по учетным ценам. Допускается списание отклонений на затраты производства или на расходы на передачу в месяце их выявления.