Отчет по производтвенной практике в ООО «Якутпроект-строй»

    Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает финансовый результат отчетного периода.

    Согласно  Положению по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» доходами организации  признается увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственного имущества).       

    Не  признаются доходами организации поступления  от других юридических и физических лиц:

    - сумм НДС, акцизов, экспортных  пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

    - по договорам комиссии, агентским  и иным аналогичным договорам  в пользу комитента, принципала  и т.п.;

    - в порядке предварительной оплаты  продукции, товаров, работ, услуг;

    - авансов в счет оплаты продукции,  товаров, работ, услуг;

    - задатка;

    - залога;

    - в погашение кредита, займа,  предоставленного заемщику.

        В соответствии с Положением  по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы  организации» расходы организации  - уменьшение экономических выгод  в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственного имущества).

    В общем виде доходы (расходы) организации  делятся на:

1. Доходы (расходы) по обычным видам  деятельности;

2. Прочие  доходы (расходы).

    Доходы (расходы), отличные от расходов по обычным  видам деятельности, считаются прочими  расходами.

    Согласно  ПБУ 9/99 доходами организации от обычных  видов деятельности считается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее – выручка).

    Выручка признается в бухгалтерском учете  при наличии следующих условий:

    а) организация имеет право на получение  этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

    б) сумма выручки может быть определена;

    в) имеется уверенность в том, что  в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод  организации;

    г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

    д) расходы, которые произведены или  будут произведены в связи  с этой операцией, могут  быть определены.

    Если  в отношении денежных средств  и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском  учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

    Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности.

    В ООО  «Якутпроект-строй» в 2009 году в составе  доходов от обычных  видов деятельности учитывались  доходы от реализации сторонних товаров, сдачи имущества организации в аренду.

    В соответствии с принятой учетной  политикой для целей исчисления налога на прибыль момент признания  доходов и расходов определяется по методу начислений.

    Поступления, признаваемые как выручка от продажи продукции собственного производства, работ, товаров, сдачи имущества организации в аренду отражаются на счете 90 «Продажи». Он является обобщающим счетом первого порядка, операции, к нему относящиеся, учитываются на соответствующих субсчетах, отражающих все показатели, формирующие результат от продажи.

    Согласно  рабочему плану счетов  ООО «Якутпроект-строй», к счету 90 «Продажи» открываются  следующие субсчета:

    90.1 – Выручка;

    90.1.1 – Выручка, не облагаемая ЕНВД;

    90.1.2 – Выручка, облагаемая ЕНВД;

    90.2 – Себестоимость продаж;

    90.2.1 – Себестоимость продаж, не облагаемая  ЕНВД;

    90.2.2 – Себестоимость продаж, облагаемая  ЕНВД;

    90.3 – НДС;

    90.9 – Прибыль/ убыток от продаж.

     Выручка – это доходы, которые организация  получила в результате реализации готовой продукции и товаров, сдачи имущества в аренду. Эти доходы отражаются по кредиту счета 62.1 «Расчеты с покупателями в руб.», 76.9 «Расчеты с квартиросъемщиками»  и 50.1 «Касса».

    Расходы по обычным видам деятельности, группируются по следующим направлениям:

    - материальные затраты;

    - затраты на оплату труда;

    - отчисления на социальные нужды;

    - амортизация;

    - прочие затраты.

    Расходы по обычным видам  деятельности принимаются  к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

    В ООО «Якутпроект-строй» расходы по обычным  видам деятельности формируют:

      - расходы, связанные  с приобретением  сырья, материалов, товаров и иных  материально-производственных запасов (учитываемые на счетах материально-производственных запасов);

    - расходы, возникающие  непосредственно  в процессе переработки  материально-производственных  запасов для целей  производства продукции,  продажи товаров,  управленческие расходы и др. (формирующие себестоимость продукции);

    - затраты, связанные  со сбытом продукции  и товаров, отражаемые  по строке «Коммерческие  расходы» Отчета  о прибылях и  убытках.

    В учетной политике организации определен  следующий порядок формирования себестоимости продукции. По дебету счета 20 «Основное производство» собираются материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты с кредита соответствующих счетов. Сюда же включаются и общехозяйственные расходы.

    Если  в качестве финансового  результата организация получила прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи».  Если результатом деятельности организации является убыток, то он отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

    К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычной деятельностью  организации.

    В соответствии с п.7 ПБУ 9/99 прочими  доходами являются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• сумма дооценки активов;
• прочие доходы.

    Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

    В соответствии с п.11 ПБУ 10/99 прочими  расходами являются:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• сумма уценки активов;
• перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
• прочие расходы.

    Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и  т.п.).

    Прочие  доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат организации, отражаются в учете обособленно от финансового результата от  продаж на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

    Согласно  рабочему плану счетов ООО «Якутпроект-строй» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открываются следующие субсчета:

    91.1 – Прочие доходы;

    91.2 – Прочие расходы;

    91.9 – Сальдо прочих доходов и  расходов.

    Записи  по счету 91 «Прочие доходы и расходы» производятся накопительно в течение  отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота и кредитового оборота по счету 91 «Прочие доходы и расходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Сальдо прочих доходов и расходов показывает финансовый результат от прочих видов деятельности организации – прибыль или убыток.

    Это сальдо ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

    Согласно  анализа счета 91 за 2008 г. в Отчете о прибылях и убытках по строке 090 "Прочие доходы" отражают кредитовое сальдо счета 91 в части остальных видов доходов организации.

    В случае, если для учета операционных и внереализационных доходов  в соответствии с рабочим планом счетов фирмы использовались разные субсчета, следует сложить их кредитовые сальдо.  Итоговая сумма по строке 090 составила 25786 тыс. руб.

    Аналогичным образом по строке 100 "Прочие расходы" отражают дебетовое сальдо счета 91. В итоге прочие расходы в ООО  «Якутпроект-строй» в 2009 году составили 27928 тыс. руб.

    В результате своей деятельности организация  в 2009 году получила прибыль до налогообложения  в размере 4148 тыс. руб. (прибыль от продаж +  прочие доходы – прочие расходы).

    Далее отразим порядок формирования чистой прибыли организации с учетом применения Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/2002), утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 года № 114н.