Отчет по производтвенной практике в ООО «Якутпроект-строй»

  Кроме того, нельзя отождествлять эти понятия, так как учет и оценка эффективности  финансовых вложений является сферой деятельности финансовой бухгалтерии, в то время как учет и оценку эффективности капитальных вложений осуществляет система управленческого учета.

  Часть финансовых вложений, отвлекаемая из оборота  на длительный (более одного года) период времени с целью оказания влияния  или получения контроля за деятельностью  других организаций, представляет собой финансовые инвестиции.

  По своей  структуре финансовые вложения подразделяются на:

  - взносы  в уставные капиталы других  организаций, включая дочерние  и зависимые общества;

  - приобретение  ценных бумаг других эмитентов;

  - предоставление  займов другим юридическим и  физическим лицам;

  - перевод  денежных средств на депозиты  в банке.

  Наряду с  этим организации, осуществляющие совместную деятельность, в составе финансовых вложений учитывают денежные средства и стоимость имущества, переданных основному участнику для ведения  им деятельности на балансе простого товарищества в соответствии с договором о совместной деятельности.

  Финансовые  вложения осуществляются с целью:

  - получения  определенного, как правило, стабильного  дохода;

  - оказания  влияния на деятельность инвестируемой  организации. Это влияние может выражаться в способности инвестора контролировать полностью или частично производственную и финансовую деятельность объекта инвестиций;

  - получения  налоговых льгот по инвестициям.

  По срочности  финансовые вложения подразделяются на долгосрочные вложения - инвестиции со сроком более одного года, и краткосрочные вложения - отвлечения денежных средств на срок менее одного года.

  Срок отвлечения ресурсов в финансовые вложения определяет сама организация если это не вытекает из соответствующих документов (учредительных договоров; документов, определяющих сроки функционирования ценных бумаг, и т.п.).

  Финансовые  вложения могут осуществляться организациями  как за счет собственных, так и  за счет временно привлеченных средств.

  К собственным  источникам финансовых вложений относятся средства резервного капитала; добавочного капитала (в части эмиссионного дохода и финансовой помощи); средства нераспределенной (чистой) прибыли, а также не использованные амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств и нематериальных активов.

  К временно привлеченным средствам относятся  заемные средства (кредиты банков и займы других юридических и  физических лиц); средства целевого использования; авансы, полученные организацией под  продукцию (работы, услуги), работы по производству которых по срокам еще не наступили или выполнены в незначительных размерах; кредиторская задолженность с отсроченными сроками оплаты и т.п.

  При постановке на учет финансовые вложения отражаются, как правило, в размере фактических  расходов организации, связанных с вложениями.

  Порядок оценки финансовых вложений определяется их видами. Вложения в уставный капитал (покупка пая) другой организации  оцениваются в размере, установленным  учредительными и другими аналогичными документами.

  Предоставленные займы и денежные средства, перечисленные на депозит в банке, оцениваются в размере фактической стоимости денежных средств. Ценные бумаги, как правило, оцениваются в размере фактических расходов для инвестора. 
 

7. УЧЕТ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ 

     Основным нормативным документом, регулирующим учет расходов по кредитам и займам является ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (Минфин РФ от 02.08.2001 год №60н). Также ведение учета займов и кредитов закреплено в учетной политике компании.

     По  данным годового бухгалтерского баланса  за 2008 год сумма краткосрочных  кредитов на конец года составляла 4 034 тыс. рублей. Организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности по подученным займам и кредитам в краткосрочную.

     Документы необходимые для получения кредита:

1. Заявление на выдачу кредита
2. Анкета заемщика
3. Документы, подтверждающие правоспособность заемщика
4. Копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
5. Финансовые документы и т.д.

     После предоставления заемщиком всех необходимых документов заключается соглашение с кредитором о предоставлении кредита.

     Дополнительными расходами, непосредственно связанными с получением заемных средств, являются:

• расходы на юридические и консультационные услуги;
• расходы по выпуску и размещению заемных обязательств;
• расходы по получению гарантий;
• расходы на проведение экспертиз;
• другие затраты, непосредственно связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных средств.

     Дополнительные  затраты относятся в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором были произведены.

     При привлечении заемных средств  путем выдачи векселя сумма причитающихся  векселедержателю к оплате процентов  или дисконта предварительно учитываются  как расходы будущих периодов с последующим отнесением в состав прочих расходов.

     Затраты по полученным займам и кредитам, связанные  с приобретением инвестиционного  актива, уменьшаются на величину дохода от временного пользования заемных  средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

     Основная  цель, на что будут потрачены полученные кредитные средства является пополнение оборотных средств предприятия.

     Также, само предприятие может выступать в роли кредитодателя, выдавая кредиты и займы своим сотрудникам или другим физическим и юридическим лицам. При этом должны быть отражены следующие бухгалтерские проводки:

  Д-т 58- 7 К-т 51 – отражено предоставление займа по перечислении денежных средств;

  Д-т 76 и др. К-т 91 – отражена сумма  дохода (процента), причитающегося к  получению;

  Д-т 51 К-т 76 – отражено получение процента;

  Д-т 51 К-т 58- 7 – отражен возврат займа денежными средствами;

     В плане счетов для учета кредитов и займов предусмотрены счета 66 «Расчет  по краткосрочным кредитам и займам»  и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Данные счета являются пассивными, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебиту – суммы, перечисленные в погашение кредита, оборота по кредиту – суммы полученные в кредит. Счета 66 и 67 кредитуются при получении кредита в корреспонденцию с дебетом счетов по учету денежных средств и расчетов (51,60). По дебиту счетов 66 и 67 отражаются частичное или полное погашение долга по кредитам в корреспонденцию с кредитом счета 51, начисленные банком проценты отражаются по кредиту счетов 66 и 67.

  В бухгалтерском учете операции по расчетам с банками по кредитам отражаются в зависимости от наличия обеспечения  в следующем порядке.

  Получение кредита денежными средствами (без  обеспечения):

  Д-т 51 К-т 66, 67 – получен кредит банка  на приобретение материально – производственных запасов:

  Д-т 60, 76 К-т 51 – отражена предварительная  оплата материально - производственных запасов, покупаемых за счет кредита;

  Д-т 07, 10, 41, 19 К-т 60, 76 – отражены запасы при  получении права собственности  на них как запасы в пути (в том числе без их предварительной оплаты);

  Д-т 76 К-т 66, 67 – увеличена задолженность  банку на сумму процента по кредиту  до даты принятия запасов к учету (до их получения на склад и оприходования);

  Д-т 07, 10, 41 К-т 07, 10, 41 – оприходованы запасы при их получении на склад;

  Д-т 07, 10, 41 К-т 76 – списаны затраты  по обслуживанию кредита (проценты);

  Д-т 60, 76 К-т 51 – погашена задолженность  поставщиков;

  Д-т 91 К-т 66, 67 – увеличена задолженность  банку на сумму процента по кредиту, начисленному после принятия на учет запасов (или их оприходования);

  Д-т 66, 67 К-т 51 – погашены обязательства  по кредиту.

  Организация получает и учитывает займы и  затраты, связанные с их получением и использованием, в том же порядке, что и банковские кредиты.

  Организация ведет отдельный учет займов, полученных от заимодавцев денежными средствами, займов, обеспеченных облигациями, векселями  и иными долговыми ценными  бумагами.

  Порядок бухгалтерского учета расчетов с  заимодавцами по полученным займам зависит от наличия их обеспечения.

  Учет  при получении займов без обеспечения  бухгалтерские записи будут следующими:

  Д-т 51, 52 К-т 66, 67 – получены займы;

  Д-т 07, 08, 91 К-т 66, 67 – увеличена задолженность  по займам на сумму процента (дохода);

  Д-т 66, 67 К-т 51, 52 – погашены займы с учетом процентов, причитающихся к уплате. 

8. Учет  финансовых результатов  и использование  прибыли

    Основными нормативными документами, регулирующими  вопросы учета финансовых результатов, являются следующие:

    - Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый кодекс РФ» (часть 2) ФЗ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ [4];

    - Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» 9/99, утвержденное  приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н [14];

    - Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации» 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н [15];

     - Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расчетов по налогу  на прибыль» 18/02, утвержденное приказом  Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н [10] и др.

      Целью бухгалтерского учета финансовых результатов является получение достоверной информации о доходах и расходах организации и определение конечного финансового результата деятельности организации. Поэтому  задачами учета финансовых результатов являются:

-  классификация  доходов и расходов согласно законодательству РФ;

- учет  доходов и расходов;

- определение  момента признания выручки;

- определение  финансовых результатов;

- формирование  отчетности (форма № 2);

- определение  налога на прибыль организации;

- выявление  резервов увеличения доходов и снижения расходов.

    Финансовый  результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в  результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовый результат может быть в виде прибыли  или убытка.

    Согласно  Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

    В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода  отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период.

    Конечный  финансовый результат слагается из финансового результата от реализации товаров, основных средств и иного имущества организации и прочих доходов (операционных, внереализационных), уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Следовательно, для правильного определения финансового результата необходимо сопоставить доходы и расходы организации, произведенные в отчетном периоде.

    Для учета финансового результата в  ООО «Якутпроект-строй» используется счет 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета отражаются убытки, по кредиту – прибыли организации.