Отчет по производственной практике в ООО Агрофирме «Игенче» Арского района РТ

                                                 полученные от ликвидации объекта

                                                 основных средств.

               Дт 62 КТ 91.1            - продажа объекта основных средств. 

    А вот при выбытии животных из основного  стада необходимо учитывать, что после выбраковки животные могут быть забиты в хозяйстве для своих нужд (Дт 20.3 Кт 01 «терлек») или поставлен  на откорм (Дт 11 Кт 01 «терлек»). В этом случае в хозяйстве для учета выбракованных животных составляют «Акт на выбраковку животных из основного стада» ф. № 406 АПК (приложение 9). В нем указывают живую массу животного, первоначальную стоимость, кличку, возраст, упитанность, а также причина выбраковки животного. В нашем хозяйстве данный документ заполняет заведующий фермой на основе заключения комиссии, который был создан на основе приказа. Но приказ я не смогла отксерить.                                                                                                                                         

    Стоимость  основных средств погашается посредствам начисления амортизации. В бухгалтерском учёте начисленная амортизация учитывается отдельно. Разница между первоначальной стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации представляет собой  остаточную стоимость основных средств. По остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском учёте

    В процессе эксплуатации основные средства теряют свои первоначальные физические и технические качества, а также  могут морально устареть. Стоимость  объекта основных средств погашается посредствам начисления амортизации.

    В соответствии с учетной политикой  начисление амортизации объектов основных средств в ООО Агрофирме «Игенче» производится линейным способом. Начисление амортизации по переданным в производство или эксплуатацию основным фондам производится независимо от результатов хозяйственной деятельности хозяйства. Суть линейного способа заключается в том, что годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из СПИ основного средства.

    Далее приведем расчет отчислении за месяц июль 2011 года автовеса в 40т, инвентарный номер которого 000099:

    Балансовая  стоимость на начало июля 25000 рублей

    Срок  полезного 102 мес. или 8,5 лет.

    Найдем  годовую норму амортизации: 100%/8,5лет = 12%

    Годовая сумма амортизационных отчислений: 25000*12%= 3000 рублей.

    Сумма амортизации за месяц: 3000/12= 250 рублей. Эту сумму мы наглядно можем увидеть с документа «Ведомость расчета амортизации и отчислений в ремонтный фонд по основным средствам на 2011год» (приложение 10), которую я заполняла сама. В данном документе ведется аналитический учет по счету 02.

    По  учету амортизационных отчислений в хозяйстве получают «Отчет по основным средствам» (приложение 11). Но так как автоматизация учета в хозяйство еще только внедряется мне дали данные только за 2010 год. И в данном документе ведут синтетический учет по счету 02. Из которого в последующем данные переносятся в главную книгу.

    Начисление  амортизации по основным средствам  и отнесение ее на увеличение затрат отражается проводкой:

    Дт 20.1, 20.2, 20.3, 25, 26, 29,  91.2 Кт 02

    Как уже выше было сказано в процессе эксплуатации объекты основных средств постепенно теряют свои первоначальные технические характеристики. Причем из-за неравномерности нагрузки отдельные части объекта требуют ремонта. Капитальный и текущий ремонт проводят в ремонтных мастерских в хозяйстве. При этом для учета ремонтных работ в ООО Агрофирме «Игенче» используют счет 23.1 «Вспомогательные производства». Учет затрат по ремонту производят на основании таких первичных документов, как наряды на сдельную работу, накладная внутрихозяйственного назначения и другие. В хозяйстве резерв  на ремонт не создается. Поскольку объем ремонтных работ незначителен и не ведет к резкому увеличению себестоимости продукции, то все затраты относят непосредственно на счета учета издержек производства.

    Ремонтные работы проводятся хозяйственным способом, то есть выполняется организацией самостоятельно. Для этих целей в составе       ООО Агрофирмы «Игенче» есть самостоятельное структурное ремонтное подразделение, расположенное в д. Наласа. И при этом составляются следующие записи:

    Дт 23 Кт 70, 69, 10, 02…;

                                            Дт 20, 23, 25, 26 Кт 23; 

    Аналитический учет ремонта ведется по каждому  объекту, находящемуся в ремонте. А законченный ремонт оформляют «Актом приемки и сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств» ф. № ОС – 3 (приложение 12). В акте указывают изменения в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванные  ремонтом. Акт составляется бухгалтером по механизации совместно с главным инженером.

    В соответствии с учетной политикой в нашем хозяйстве производится инвентаризация основных средств 1 раз в год перед составлением годовой отчетности. Её проводят на основе «Приказа»  руководителя хозяйства (приложение 13). В этом документе указывают председателя  и членов комиссии, а также структурное подразделение, наименование имущество, который подлежит к инвентаризации, причину инвентаризации и др.

    Затем после проведения инвентаризации, для оформления результатов инвентаризации основных средств на каждом участке учета (МТФ, амбар, бухгалтерия, склад и др.) составляют «Инвентаризационную опись» ф. №ИНВ-3 (приложение 14). В этом документе указывают наименование основных средств, ед. измерения, фактическое наличие, а также наличие ценностей по данным бухгалтерского учета. Недостатком при заполнении данного документа является не указывание цены ценностей.

    В учете  результаты инвентаризации отражаются следующим образом:

    Дт 01 Кт 91.1 – приходуются излишки имущества и соответствующая

                            сумма зачисляется на финансовый  результат.

    Дт 01.11 Кт 01 - списание первоначальной стоимости;                            

    Дт 02      Кт 01.11- списание амортизации по основному средству;                          

      Дт 94 Кт 01.11 - учет недостачи по остаточной стоимости;                                

                                                          недостача имущества, его порча                        

      Дт 70 «Инв-я ОС»  Кт 94;                 относится на виновных лиц,  если               

      Дт 70 «Инв-я ОС» Кт 98;                   они не установлены, или суд от-

      Дт 50,70 Кт 70 «Инв-я ОС»;             казал во взыскании убытков  с них.

                       

    В этом случае убытки списываются на финансовый результат.

    Основные  средства в хозяйстве закрепляются за материально –ответственными лицами, которые ведут «Инвентарные карточки учёта основных средств» ф. № ОС-6 (приложение 15) .В инвентарных карточках указывается наименование и инвентарный номер объекта (присваивается каждому инвентарному объекту и сохраняется за ним в течении всего срока эксплуатации), первоначальная стоимость, первоначальная стоимость. Основными недостатками при составлении данного документа является не указывание основных характеристик, норму амортизационных отчислений  и т.п. Далее эти данные переносится в «Инвентарную книгу учета объекта основных средств» ф. № ОС-6б (приложение 16).

    Поскольку учет в хозяйстве  частично автоматизирован, и по счету 01 данные потихоньку стали вносится. Поэтому я распечатала «Оборотно- сальдовую ведомость по счету» и «Анализ счета 01», в которых ведется аналитически учет, и «Журнал-ордер и Ведомость по счету 01» , где ведется синтетический учет основных средств (приложение 17,18,19). Из «Журнала-ордера» в последующем данные переносятся в главную книгу.

    В ООО Агрофирме «Игенче» основные средства использующиеся в эксплуатации только собственные. То есть  у хозяйства  нет имущества, которые были получены в аренду или лизингу. Данная ситуация характеризует хозяйства только с положительной стороны. Также в хозяйстве отсутствуют и нематериальные активы. 

2.2. Учёт животных на выращивании и откорме. 

    В ООО Агрофирме «Игенче» животноводство занимает одно из лидирующих мест. Доказательством тому служит специализация хозяйства – зерноводство с развитой отраслью скотоводства. Отсюда своевременное и точное ведение первичного учета в животноводстве очень важно для хозяйства.

    В хозяйстве имеются 5 молочно-товарных ферм (в деревне Наласа - 2,  Н. Атах – 2, Ю. Атах -1), 11 ферм занимающиеся выращиванием и откормом животных (в деревне Наласа - 4,  Н. Атах – 5, Ю. Атах -2).

    В настоящее время хозяйство осуществляет деятельность по племенной репродукции  и разводнению КРС породы «Голштейн».

    Успешное  решение задач по увеличению производства молока и мяса, росту и сохранности  поголовья, повышению продуктивности скота и свиней требует рациональной организации учета сельскохозяйственных животных лишь такой учет обеспечивает повседневный   контроль за наличием, получением и сохранением поголовья, а также своевременное отражение всех изменений, произошедших в составе поголовья.

    Учет  животных на выращивании и откорме  в хозяйстве ведется в соответствии с методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях.

    Для учёта молодняка животных, животных на выращивании и откорме применяется счёт 11 «Животные на выращивании и откорме», а затраты на выход продукции учитываются на счёте 20.2 «Основное производство (животноводство)».

    В хозяйстве ежедневно происходит движение животных: получение приплода, падеж, продажа, забой скота и  т.д. Все эти движения оформляются  соответствующими первичными документами. Далее рассмотрим их по порядку.

    Для  оформления полученного на ферме  приплода животных в                  ООО Агрофирме «Игенче» применяется «Акт на оприходование приплода животных» ф. № СП-39 (приложение 20), составленный в двух экземплярах. В акте записывается кличка и номер матки, количество голов приплода, его вес, пол и фамилию, имя, отчество лица, за которым закрепляется приплод. Документ подписывает заведующий фермой, материально ответственное лицо. Один экземпляр акта передается непосредственно в бухгалтерию вместе с Отчетом о движении скота и птицы на ферме.

    Оприходование приплода молодняка животных производится: телят в молочном скотоводстве –  по плановой себестоимости головы приплода, телят в мясном скотоводстве –  исходя из живой массы при рождении и плановой себестоимости кг живой массы отъемышей. При этом делаются следующие проводки:

    Дт 11 Кт 20.2         – оприходован приплод животных, прирост живой

                                        массы молодняка и животных на откорме.

    Так как в хозяйстве нет гужевого транспорта проводки по счету 23 «Гужевой транспорт» не записываются.

    Чтобы определить  полученный прирост  живой массы скота и соответственно его дооценить, необходимо систематическое  взвешивание животных. Результаты взвешивания  отражают в «Ведомости  взвешивании животных» ф. № СП-43 (приложение 21). В хозяйстве документ составляют в одном экземпляре. Взвешивание животных производится обычно в конце месяца (25 числа) и заполняется заведующий фермой  в день взвешивания животных. В ведомости отражается  по учётным группам животных количество животных, количество голов, их  инвентарный номер, вес предыдущий и в день взвешивания, рассчитывается привес или отвес массы животных. Ведомость подписывает руководитель подразделения, зоотехник, лицо, за котором  закреплены животные. В целом документ заполняется правильно.

    Далее на основании этих данных заведующий фермой  рассчитывает и заполняет  такой документ, как «Расчет определения привеса» ф. № 98а (приложение 22).  Применяется для определения фактического привеса массы  животных. Документ  сдаётся бухгалтеру первого числа месяца, на основании этих документов бухгалтер по животноводстве проверяет правильность подсчитанного привеса или отвеса и соответствие данных, отражённых в отчёте о движении скота.

    При переводе в течение отчетного года молодняка животных в основное стадо его оценивают по стоимости на начало года, увеличенную на сумму затрат на выращивание, исчисленную по плановой себестоимости 1 ц прироста живой массы или 1 кормо-дня для тех видов, по которым ежемесячно определяется расчетный прирост на момент перевода. Поставленный на откорм скот в результате выбраковки из основного стада принимают на учет в оценке по балансовой стоимости.