Отчет по производственной практике в ООО Агрофирме «Игенче» Арского района РТ

     В хозяйстве работникам животноводства начисление оплаты производят, исходя из количества и качества получаемой продукции, при этом привлекают соответствующие документы о получении продукции: по дояркам - журналы учета надоя молока (форма № СП-21) и акты на оприходование приплода животных (форма № СП-39); по скотникам - акты на перевод животных (форма № СП-47), ведомости взвешивания животных (форма № СП-43) и расчеты определения прироста живой массы (форма № СП-44).

    На  основании перечисленных документов далее в хозяйстве заполняют «Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства»  ф.       № 69 (приложение 61). Он применяется для начисления ЗП работникам животноводства с учетом отработанного времени и объема выполненных работ, на которые установлены сдельные расценки. Документ в хозяйстве составляется не разборчиво, сплошным текстом. Составляет заведующий фермой вместе с бухгалтером по животноводству. В конце месяца его подписывают зоотехник и бригадир. Затем, документ сдают бухгалтеру по оплате труда  для составления платежной ведомости.

     Данные  из выше перечисленных итоговых документов бухгалтер по оплате труда составляет «Сводную ведомость» (приложение 62). Затем, данные переносятся в «Лицевой счет-2» (приложение 63), в котором указано Ф.И.О., отработано  (человеко-дней), сальдо на начало месяца, начислено за текущий месяц и различные удержания (например, подоходной налог), а также сумма к выдаче на руки работнику.

    Но  по «Лицевому счету – 2» заработная плата не выдается. В хозяйстве заработная плата выдается на основании «Платежной ведомости» (приложение 64). Ведомость составляется на компьютере в программе «1С: Бухгалтерия 7.7» в 1 экземпляре. На титульном листе платежной ведомости указывается общая сумма, подлежащая к выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации. В «Платежной ведомости» указываются табельные номера, Ф.И.О. , сумма и расписка о получении, а в конце ведомости сумма выплаченной и депонированной  заработной платы. Затем документ отдается кассиру и выплачивается заработная плата.

    Оплата  труда относится на те производства, где работали эти работники, при этом составляются следующие записи:

    Дт 08, 10, 11, 43, 20, 23, 25, 26, 29, 91 Кт 70 – начисление зарплаты;

    Дт 20,23,25,26, 29 Кт 70 – начисление премий, пособий по листам

                                                 временной нетрудоспособности, отпускных;

    Дт 69 Кт 70 – начисление пособий по нетрудоспособности за счет

                           средств ФСС.

    В соответствии с ТК РФ все работники  имеют право на ежегодно оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Основанием для начисления отпускных является «Заявление работника» (приложение 65) и «Приказ руководителя» (приложение 66) на предоставления отпуска. Сумма отпускных определяют путем умножения среднегодового заработка на количество дней отпуска. Среднегодовой заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной  зарплаты за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных отработанных календарных месяцев и количества календарных дней в неполных месяцах. Количество календарных дней в неполном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время отработанного в данном месяце. Для каждого работника производятся такой расчет, но в хозяйстве она документально не оформляется.

    Основанием  для назначения и выплаты пособий  является листы нетрудоспособности, выданные медицинскими органами. Пособие по  временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам: за первые 2 дня – за счет средств работодателя, за последующие дни – за счет средств ФСС. Пособие исчисляется исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. Среднедневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка 12 месяцев на число календарных дней, приходящих на период, за который учитывается заработная плата. Размер дневного пособия зависит от страхового стажа:

    - при стаже 8 и более лет –  100% среднего заработка;

    - 5-8 лет – 80%;

    - до 5 лет – 60%;

    - 6 мес. и более: дневное пособие  равно среднедневной заработке,  умноженное на размер пособия.

    Расчет  пособия по временной нетрудоспособности  приведен в приложении 67.

    Из  начисленной зарплаты производят различные  удержания: обязательные удержания (НДФЛ, удержания по исполнительным листам), удержания по инициативе организации. Эти удержания оформляются следующими проводками:

    Дт 70 Кт 68 – удержан НДФЛ из зарплаты;

    Дт 70 Кт 76 – произвели удержание  по исполнительным листам;

    Дт 70 Кт 71 – удержан невозвращенный остаток подотчетным сумм;

     Дт 90 Кт 10,11 43        выдача натуральной

    Дт 70 Кт 90                 оплаты труда. 

    В виду того, что в хозяйстве учет оплаты труда автоматизирован, в программе «1С: Бухгалтерия 7.7» аналитический учет ведется в «Анализе счета – 70» (приложение 68), а синтетический учет в «Журнале-ордере и ведомости по счету 70» (приложение 69). А далее данные из журнала переносятся в главную книгу. 

5. Учёт  денежных средств.

 

    Для  производственной  деятельности  каждое сельскохозяйственное предприятие должен иметь в необходимых размерах оборотное средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Все свободные денежные средства предприятий хранятся в соответствующих учреждениях банков на расчётных счетах.

    ООО Агрофирма «Игенче» хранит денежные средства на своих расчетных счетах в 3 банках: ОАО «Ак Барс Банк», ОАО «Россельхозбанке», ОАО «Татфондбанке».

    Нормативными  документами, регулирующими учет денежных средств в ООО Агрофирме «Игенче», является ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение о безналичных расчетах в РФ, Порядок ведения кассовых операции.

    Учет  кассовых операции. 

    Кассовыми операциями  называются операции с  наличными денежными  средствами, осуществляемые организациями с  физическими и юридическими лицами. Кассовые операции в хозяйстве выполняет кассир. Его должность предусматривается в штате предприятия. С ним должны заключить «Договор о полной материальной ответственности», однако в нашем хозяйстве данного документа я не нашла. Касса организации находится в изолированном помещении. Деньги и другие ценности хранятся в несгораемых металлических шкафах.

    В кассе организаций наличные деньги находится в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе учреждения банков устанавливают ежегодно всем организациям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчёты. В ООО Агрофирма «Игенче» данный лимит не должен превышать 30000 рублей.

   Наличные  деньги поступают в кассу организации:

1. с банковских счетов организации;
2. от покупателей (выручка от продаж);
3. от продажи имущества;
4. от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм);
5. от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба) и т.д.

    Прием наличных денег в кассу производится только по «Приходному кассовому ордеру» ф. КО-1 (приложение 70). Он выписывается в бухгалтерии, в нём указывается сумма вносимых денежных средств, от кого и на основании чего она вносится. Ордер предоставляется в бухгалтерию вместе с денежной суммой. В нём расписывается кассир в подтверждение того, что он принял деньги. Кассир отдаёт отрывную часть документа (квитанцию) лицу, внесшему деньги. В ней указывается сумма (цифрами и прописью), основание, на которым внесена сумма. Квитанция подписывается кассиром и бухгалтером и служит оправдательным документом о внесении суммы  в кассу.

    Выдача  наличных денег из кассы в хозяйстве происходит в следующих случаях:

1. выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);
2. выдача денег под отчет сотрудникам организации;
3. выплаты поставщикам;

    Эти процессы производится по «Расходному кассовому ордеру» (приложение 71). Его выписывают в бухгалтерии и указывают сумму наличных денег и кому они выдаются. Оплата по ордеру производится только в день его составления. Выдавая деньги по ордеру, кассир требует паспорт. Получатель расписывается на ордере в получении денег с указанием полученной суммы.

    Приходные и расходные кассовые ордера в  ООО Агрофирме «Игенче» заполняются  на компьютере на основе применения программы «1С: Бухгалтерия 7.7», но не сохраняет их. Кассир заново вбивает эти данные по истечении только нескольких месяцев. И таким образом «Кассовую книгу» в хозяйстве также формируют только после внесения этих данных в программу «1С: Бухгалтерия 7.7», что является серьезным нарушением в учете. В следствии чего я смогла распечатать данный документ только за апрель месяц 2011 года (приложение 72).

    Ежедневно по окончании рабочего дня кассир должен подсчитывать итоги операции за день и выводить остаток денег в кассе на следующее число. Но в хозяйстве данный процесс не проводится. И в следствии чего отчет кассира также не сдается по истечении дня главному бухгалтеру. А в идеале записи в «Кассовой книге» должны вестись в 2 экземплярах под копировку. Откопированные листы должны отрываться и служить отчетом кассира, первые остаются в кассовой книге. Исправление и подчистки запрещаются. Далее должны проставляться соответствующие проводки.    

    Деньги  из кассы выдают также на основании  «Платежной  ведомости» (приложение 64) при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы. Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано». На титульном листе платёжной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию.

        Хозяйство все свои денежные  средства, сверх установленного  лимита, не передает банк. А по  «Расходному кассовому ордеру» просто передается головному хозяйству («Сервис Агро»).

    Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  хозяйстве предназначен счёт 50 «Касса», к которому не открывают субсчета.

    Приведём  отдельные операции по поступлению денежных средств в кассу:

1. Поступила выручка от реализации за наличный расчет: Дт 50 Кт 90.1;
2. Поступили деньги в кассу с расчётного счёта: Дт 50 Кт 51;
3. Поступили деньги от покупателей: Дт 50 Кт 62;
4. Оприходованы деньги, полученные в возврат от подотчётных лиц:

Дт 50  Кт 71;

5. Поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кредита: Дт50

    Кт 66.

    Далее рассмотрим бухгалтерские записи, которые  записываются в хозяйстве при  выдаче денежных средств в кассе:

1. Выплачена зарплата из кассы: Дт 70 Кт 50;
2. Выдано под отчет на хозяйственный расходы: Дт 71 Кт 50;
3. Оплачена задолженность поставщикам: Дт 60 Кт 50.

    Ежегодно  перед составлением годовой отчетности в хозяйстве проводится инвентаризация кассы. Она начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

    По  результатам инвентаризации в хозяйстве составляют «Акт инвентаризации наличных денежных средств»  ф. Инв-15 (приложение 73), на основании которого в бухгалтерии делают проводки: