Отчет по производственной практике в ООО Агрофирме «Игенче» Арского района РТ

    Дт 50 Кт 91-1 - на сумму излишка; 
       Дт 94 Кт 50 - на сумму недостачи; 
       Дт 70 Кт 94 - недостача отнесена на кассира.

    Аналитический учет по счету 50 в хозяйстве ведется в «Анализе счета:50» (приложение 74), а синтетический учет ведется в «Журнале-ордере и Ведомости» по счету 50» (приложение 75). Эти документы я также сформировала за апрель месяц в  программе «1С: Бухгалтерия 7.7». Так как данные за другие месяцы еще не введены, что является серьезным нарушением в учете. 

    Учёт  операций по расчётному счёту. 

    ООО Агрофирма «Игенче» хранит свободные денежные средства на расчётных счетах в соответствующих банках. Для открытия расчётного счёта хозяйство представляет в  банк специальное заявление по установленной форме. На расчётный счёт  поступают  денежные средства за проданную продукцию, за выполненные документы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы (перечисляет ООО Агрофирма «Кырлай»), прочие поступления по основной деятельности. Платежи с расчётных  счетов производятся на основании распорядительных документов  хозяйств и по платёжным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платёжные поручения и другие документы.

    Получение денежных средств с расчетного счета  в кассу хозяйство оформляет «Денежным чеком», в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др.  Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации, и по этой причине мне не дали ее отксерокопировать. 

    Платежи с расчетных счетов в хозяйстве производится на основании «Платежного поручения» (приложение 76). Это — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях — в четырех экземплярах. Документ в хозяйстве заполняется в программе «1С: Бухгалтерия  7.7».

    В платёжном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. На основании этих документов банк перечисляет средств со счёта.

    При операции по расчетному счету в ООО Агрофирме «Игенче» составляются следующие проводки:

1. Дт 51 Кт 62 –поступили деньги от заготовительных организаций;
2. Дт 51 Кт 76 – поступила задолженность от прочих дебиторов;
3. Дт 51 Кт 66 – поступил на расчётный счёт краткосрочный кредит (заем) банка.
4. Дт 51 Кт 86 – поступили на  расчетный счет денежные средства от целевого финансирования.
5. Дт 51 Кт 67 – зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем).
6. Дт 50 Кт 51 – получены из банка в кассу организации наличные средства.
7. Дт 60 Кт 51 – оплачены поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
8. Дт 68 Кт 51 – перечислены в бюджет сумы налогов и сборов.
9. Дт 69 Кт 51 – перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов и прочих платежей.
10. Дт 66,67 Кт 51 – списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов).
11. Дт 91.2 Кт 51 – были произведены иные платежи с расчетного счета.

    Основанием  для бухгалтерских записей по счёту 51  « Расчётные счета» в хозяйстве являются «Выписки банка» с приложенными документами. В выписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатывается на вычислительных машинах. Данный документ мне по неизвестной причине также не дали отксерокопировать.

    Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому  открытому расчетному счету. Основанием для бухгалтерских записей является выписка банка. За каждый месяц отдельно в хозяйстве  в  программе 1С: Бухгалтерия 

аналитический учет формируется в «Анализе счета: 51» (приложение 77). Синтетический учет ведется в «Журнале-ордере и Ведомости  по счёту 51» (приложение 78). Выше перечисленные документы я сформировала за 2 квартал 2011 года.  Также в ООО Агрофирме «Игенче» операции по расчётному счёту отражаются в журнально-ордерной форме учёта. Регистром является «Журнал - ордер № 1» (приложение 79). Данный документ предназначен для ведения синтетического учета по счету 50 «Касса», однако в хозяйстве ее используют для ведения синтетического учета по счету 51. «Журнал-ордер №1» служит для отражения кредитовых оборотов по счёту 51 « Расчётный счёт» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала – ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счёта 51. Данный документ в хозяйстве заполняют сплошным тестом.

    Валютных  счетов и специальных, которые отражаются на счетах 52  и 55 соответственно, в ООО Агрофирме «Игенче» не имеет. Также отсутствует учет по счету 57 «Переводы в пути». 

     2.6 Учет расчетных  операций и заемных  средств. 

      Расчётные операции -  это сложная система денежных отношений,  возникающая между хозяйством и различными организациями, лицами в ходе снабжения, производстве и реализации. В процессе своей производственной деятельности ООО Агрофирма «Игенче» на различных стадиях кругооборота средств вступает в расчетные отношения с поставщиками, финансовыми органами, работниками хозяйства и другими дебиторами и кредиторами.

    Расчёты с поставщиками  и подрядчиками в плане счетов ООО Агрофирмы «Игенче» предусмотрен счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». На данном счете учитывается полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и услуги, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы, на которые акцептованы и подлежат оплате через банк и другие расчеты. При этом в программе          «1С:  Бухгалтерия 7.7» не открывают только субсчета. А только записывают вид субконто. Например, 60 «Кырлай», 60 «Сервис Агро».

    Бухгалтерские записи по Кт 60 в хозяйстве делают на основании расчетных документов поставщиков, а бухгалтерские записи по Дт 60 делают на основании банковских и расчетных документов.

    Между хозяйством и поставщиками составляются договора поставки, которые  хранятся в бухгалтерии хозяйства. Основным документом по расчётным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками является «Счёт - фактура», одновременно с ней выписывается «Товарная накладная». Эти документы выписывают поставщик и подрядчик в 2-х экземплярах.

    При этом составляются следующие бухгалтерские  записи:

    Дт 08, 10, 11, 41 Кт 60 – поступление основных средств, материалов,

                                              животных на выращивании и  откорме,   

                                              товаров.

    Дт 20,23,25,26,29 Кт 60 – задолженность подрядчикам  за выполненные 

                                              работы и услуги, в зависимости  от места, где  

                                              оказаны услуги. 

Дт 19 Кт 60 – учтён НДС по приобретённым  ценностям, принятым                      

                       работам и услугам.

    Дт 60 Кт 50, 51,66,67 – уплаченные суммы в  погашения 

                                            задолженности  поставщикам.

    Аналитический учёт по счёту 60 ведётся по каждому предъявленному счёту, а аналитический учет расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. В хозяйстве по счёту 60   в конце каждого месяца составляют «Анализ счета: 60» (приложение 80), «Журнал-ордер и ведомость по счёту 60» (приложение 81).

    Взаимосверка  между данными синтетического и  аналитического учета осуществляется таким образом: сумма итоговых данных по всем аналитическим счетам в «Анализе счета:60» должна соответствовать итоговым данным в «Журнале-ордере и Ведомости по счету 60».

    Расчеты сельскохозяйственных предприятий  с заготовительными организациями и прочими покупателями за проданную продукцию в ООО Агрофирме «Игенче» учитывают на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. На нем учитывается задолженность заготовительных организаций и прочих покупателей в пользу хозяйства.

    Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому  предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. Аналитический учет по каждому покупателю ведется в «Анализе счета 62» (приложение 82). А синтетический учет в «Журнале-ордере и Ведомости по счету 62» (приложение  83). В конце месяца данные из журнала-ордера переносятся в главную книгу хозяйства.

    Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажа» и 91 «Прочие  доходы и расходы» на суммы предъявленных  расчетных документов, аккредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). Например, 51 «Расчетный счет».

    В хозяйстве при формировании учетной  политики рассматривался вопрос в выборе метода учета реализации. За момент реализации сельскохозяйственной продукции принят момент ее отгрузки. В этом случае показатель дебиторской задолженности оценивается в размере выручки  - договорной стоимости отгруженной продукции и отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».  К этому счету в хозяйстве субсчета не открываются. А записываются только субконты. Например, 62 «Сервис Агро».

    Покупатели  и заказчики погашают  задолженность  по приобретенной сельскохозяйственной продукции   в течение срока и на условиях, определенных в договоре купли-продажи или поставки. При этом они могут погасить ее сразу после отгрузки или через определенное время, получив отсрочку платежа. Кроме того, в настоящее время они могут расплатиться путем встречной поставки товаров или выполнением работ (услуг), переуступив долг другой организации, а также используя иные формы расчетов.

    ООО Агрофирма «Игенче» производит определённые платежи в бюджет. Эти платежи учитываются на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», который является пассивным. По кредиту счёта 68 отражается сумма, причитающиеся  по налоговым декларациям по взносу  в бюджет. По дебету отражаются суммы практически перечисленные в бюджет. Субсчета к счету 68 открывают по видам налогов и сборов:

    - 68.1 «НДФЛ»;

    - 68.2 «НДС» и другие.

    Подробнее, какие налоги уплачиваются и что  учитывается на каждом из субсчетов  рассмотрим в следующей главе  отчета.

    Однако надо отметить, что аналитический учет по счету 68 ведется в хозяйстве по каждой налоговой декларации. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по текущим налоговым платежам, просроченным налоговым платежам, штрафным санкциям. При этом на основе программы «1С: Бухгалтерия 7.7» получают распечатку «Анализ счета 68.1» и «Анализ счета 68.2» (приложение 84, 85). А синтетический учет ведется в «Журнале-ордере 68.1 и 68.2» (приложение 86, 87).Аналогично формируют машинограммы  и по другим видам налогов.

    Для отражения в бухгалтерском учете  хозяйственных операций, связанных с НДС в ООО Агрофирме «Игенче» также используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям».

    Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

    К данному счету в хозяйстве открывают только один субсчет:

- 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» и др.

    По  дебету счета 19 отражаются уплаченные (или причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов: