Отчет по производственной практике в ООО Агрофирме «Игенче» Арского района РТ

      В пилораме хозяйства полученная продукция, например, дрова могут выдаваться на основании накладных внутрихозяйственного назначения. А для начисления заработной платы используется наряд на сдельную работу.

    В конце каждого месяца на основании  накладных заведующий пилорамой  составляет «Отчет о движении материальных ценностей» (приложение 120). Отчет составляют в 2 экземплярах, один из которых остается в бухгалтерии, а второй с подписью бухгалтера возвращается в пилораму. Далее уже в бухгалтерии эти данные также переносятся в «Журнале – ордере» (приложение 121).  

    Учёт  затрат ведут по следующим статьям:

- «Оплата труда с отчислениями на социальные нужды» - Дт 20.3 «Пилорама» Кт 70,69;

- «Сырьё для переработки» относят стоимости сырья для переработки материалов, которые необходимы для изготовления продукции -                  Дт 20.3 «Пилорама» Кт 10.8,41,60;

- «Содержание основных средств» - отражают затраты по обслуживанию и эксплуатации оборудования - Дт 20.3 «Пилорама» Кт 02,23;

- «Работы  и услуги» - учитывают работы и услуги выполненные своими вспомогательными  производствами и сторонними организациями для промышленных производств Дт 20.3 «Пилорама» Кт 23,60,76.

- «Прочие  затраты» - учитывают затраты недошедшие в предыдущие статьи.

    Мельница  ООО Агрофирмы «Игенче», расположенная  в деревне  Наласа, осуществляет свою деятельность по переработке зерна в муку. Себестоимость полученной на мельнице муки определяют вычитанием из общей суммы затрат стоимости побочной продукции и оставшуюся сумму затрат делят на валовый выход муки.

    Учёт  затрат ведут по следующим статьям:

- «Оплата  труда с отчислениями на социальные  нужды» - Дт 20.3 «Мельница» Кт 70,69;

- «Сырьё  для переработки» - относят стоимости сырья для переработки материалов, которые необходимы для изготовления продукции - Дт 20.3 «Мельница» Кт 10.12Ю,43.1;

- «Содержание  основных средств» - отражают затраты по обслуживанию и эксплуатации оборудования» Дт 20.3 «Мельница» Кт 02,23;

- «Работы  и услуги» - учитывают  работы  и услуги выполненные своими  вспомогательными  производствами  и сторонними организациями для промышленных производств Дт 20.3 «Мельница» Кт 23,60,76.

- «Прочие  затраты» - учитывают затраты недошедшие  в предыдущие статьи.

    В ООО Агрофирме «Игенче» учет затрат по всему субсчету 20.3 ведут в одном документе, которая называется в «Журнал-ордер по счету 20.3» (приложение 121).

    Отдельную группу расходов в хозяйстве составляют затраты в обслуживающем производстве – столовой, деятельность которой  не связана с производством продукции. Затраты данного производства учитывают  на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», по дебету которого учитывают затраты, а по кредиту – выход продукции.

        Затраты по столовой учитывают по статьям:

    - «Оплата труда с отчислениями  на социальные нужды» - Дт 29 Кт 70,69;

    - «Содержание основных средств» - Дт 29 Кт 02,23;

    - «Сырьё для переработки» - Дт 29 Кт 10,43.1,43.2;

    - «Работы и услуги» - Дт 29 Кт 23,60;

    - «Прочие затраты» - учитывают затраты  недошедшие в предыдущие статьи.

    Основным  видом затрат в столовой является стоимость продуктов. Отпуск продуктов  из столовой в какое-нибудь подразделение хозяйства оформляется накладным внутрихозяйственного назначения. При покупке тех или иных видов продукции или товаров, предназначенных для использования в столовой, оформляются такие документы, как расходная накладная и счет-фактура. Движение продуктов по столовой заведующий ведет в отчете о движении продуктов и материалов. В конце месяца заведующий столовой сдает отчет в бухгалтерию, где их сверяют и переносят в «Журнал-ордер» (приложение 121).

      Аналитический учет по счету 29 в хозяйстве не ведут. А синтетический учет ведется в «Журнале-ордере» (приложение 121), в котором ведется совмещенный учет с 20.3 счетом.  

    2.17 Проведение годовой инвентаризации и оформление её результатов. 

      Инвентаризация представляет собой способ проверки соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета. Она должна проводиться в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Количество инвентаризации в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке определяет руководитель хозяйства, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

    В соответствии с учетной политикой  инвентаризация основных средств в ООО Агрофирме «Игенче» проводится 1 раз в год перед составлением годовой отчетности. Её проводят на основе «Приказа»  руководителя хозяйства (приложение 13). В этом документе указывают председателя  и членов комиссии, а также структурное подразделение, наименование имущество, который подлежит к инвентаризации, причину инвентаризации и др.

    Затем после проведения инвентаризации, для  оформления результатов инвентаризации основных средств на каждом участке учета (МТФ, амбар, бухгалтерия, склад и др.) составляют «Инвентаризационную опись» ф. №ИНВ-3 (приложение 14). В этом документе указывают наименование основных средств, ед. измерения, фактическое наличие, а также наличие ценностей по данным бухгалтерского учета. Недостатком при заполнении данного документа является не указывание цены ценностей. А на основе произведенной инвентаризации записываются соответствующие проводки, о которых я подробно написала при изучении учета основных средств.

    В агрофирме инвентаризацию материальных ценностей  не проводят. А проверяют  их фактическое наличие, один раз  в два года. На основе проверки на компьютере заполняют документ, в  котором указывают количество материалов, их стоимость и сумму (приложение 54). Последний раз данную проверку произвели в сентябре 2010 года. По моему мнению данное явление очень плохо отражается на сохранность материальных ценностей, так как в хозяйстве не сверяют фактическое наличие материалов с данными бухгалтерского учета. И тем самым не могут определить недостачу или излишек материалов.

    Также ежегодно перед составлением годовой  отчетности в хозяйстве проводится инвентаризация кассы. Она начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

    По  результатам инвентаризации в хозяйстве составляют «Акт инвентаризации наличных денежных средств»  ф. Инв-15 (приложение 73), на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

    Дт 50 Кт 91-1 - на сумму излишка; 
       Дт 94 Кт 50 - на сумму недостачи; 
       Дт 70 Кт 94 - недостача отнесена на кассира. 

    2. 18 Заключение счетов и составление отчётных калькуляций. 

       В  конце года проводят закрытие  счетов за отчётный год. Закрытие  счетов означает, что обороты  по нему перенесены на другие  счета. Для получения заключительного баланса  закрывают счета 23, 25, 26, 20.1, 20.2, 20.3, 29, 90.

    Закрытие  счетов  начинают  с 23 счёта, т.к. вспомогательное производство оказывает услуги для всех отраслей хозяйства. В течение года выполненные работы и услуги вспомогательных производств относят на счета потребителей услуг по плановой себестоимости единицы работ. В конце года на основании расчета фактической себестоимости по каждому производству определяют отклонение фактической себестоимости от плановой, которые распределяют по счетам в соответствии с объемом выполненных работ (услуг).

      Затем начинают закрытие счетов 25 и 26. ОПР по растениеводству  распределяют по всем сельскохозяйственным  культурам и видам работ, по  животноводству –по видам животных. База для распределения  по счёту 25 является  сумма основных затрат(без затрат на организацию и управление производством) за исключением стоимости семян в растениеводстве, кормов в животноводстве. База распределения для счёта 26 та же, что и для счёта 25. Он также полностью закрывается.

      Для закрытия счетов 20.1 сопоставляют  все фактические затраты. На  производство продукции по дебету  счёта и выход продукции по  плановой себестоимости по кредиту  счёта. Выводят калькуляционную  разницу между плановой   и  фактической себестоимости продукции.

    Счёте 20.2 закрывают строго на основании  расчёта фактической себестоимости  всего и в расчёте на единицу  продукции и определяют отклонение от плановой.

    Закрытие  счета 29 в конце года сводится лишь к выведению результатов по столовой. По этому аналитическому счету затраты сальдируют с доходами с превышением затрат над доходами относят на счет 91.

    А вот что касается счёта 90  надо отметить, что закрытие данного счета в ООО Агрофирме «Игенче» не производят. За них, оказывается, эту работу делает головное хозяйство «Сервис Агро». Все данные по счету 90 организация передает в «Сервис Агро», который уже в последующем сам закрывает данные счета. На дебете  в течение года накапливается стоимость  реализованной продукции, фактические расходы по реализации, на кредите - сумма денежной выручки. Разница показывает прибыль или убыток.

    К сожалению в головном хозяйстве  мне не дали регистры синтетического и аналитического учета по счету 90, вследствие чего я не могу написать какие бухгалтерские записи они  производят. И поэтому я напишу, как они в самом деле должны написать.

    - Дт 90.9 Кт 99.1- получена прибыль от  обычных видов деятельности;

    - Дт 99.1 Кт 90.9 – получен убыток от  обычных видов деятельности;

    Закрытие  счета 99 сводится к списанию выявленного  финансового результата деятельности и направлению его по назначению.

    - Дт 99.1 Кт 84 – в случае положительного  финансового результата;

    - Дт 84 Кт 99.1 – в случае отрицательного  финансового результата.

    Данная  проводка является заключительной по итогам года и проводится 31 декабря, после чего приступают к работе по составлению годового отчета. 

    2.19 Бухгалтерская (финансовая) отчётность. 

      Бухгалтерская отчетность  - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

    Бухгалтерская  финансовая   отчётность  в  ООО Агрофирме «Игенче» определяется следующими нормативными документами:

• ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации;
• ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
• Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности, утверждённый приказом Минфина  РФ;
• Другими положениями по бухгалтерскому учёту, принятыми Минфином РФ;

    Финансовая  отчетность хозяйства составляется и в самом, и в головном хозяйстве («Сервис Агро»), которую в последующем  сверяют.

    Бухгалтерская отчётность составляется на основе данных бухгалтерского учёта за отчетный период и является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и других, которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.