Отчет по производственной практике в ООО Агрофирме «Игенче» Арского района РТ

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Списание  накопленных на счете 19 сумм НДС  отражается по кредиту счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». 
       Счет 68 предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией. По дебету счета отражаются суммы НДС, списанные со счета 19.

    В хозяйстве производят следующие  бухгалтерские записи по счету 19: 
- Дт 19.3 Кт 60 – учтен НДС по приобретенным ценностям.

    Аналитический учет по счету 19 в хозяйстве ведется  в «Карточке счета 19» (приложение 88), которую получают на основе распечатки в программе 1С: Бухгалтерия 7.7. А синтетический учет ведется в «Журнале-ордере и Ведомости по счету 19» (приложение 89). В последующем из журнала-ордера данные переносятся в главную книгу.

    Учет  расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Начиная с 1 января 2010г., ЕСН отменили и вместо него предприятия уплачивают страховые взносы. Чем же налог отличается от страхового взноса? А тем, что налог – это часть дохода гражданина, которая направляется в бюджет и может использоваться в любом направлении, которое государство сочтет нужным, а страховой взнос – это отложенная часть заработной платы, которая возвращается гражданину, причем нередко в гораздо больших размерах, чем его взносы, при наступлении страхового случая.

    В ООО Агрофирме «Игенче» страховые  взносы уплачиваются в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

    Таким образом по счету 69 в хозяйстве  составляются следующие проводки:

    Дт 08, 10, 20, 23, 25, 26, 29 Кт 69 – начислены взносы по обязательному

                                                                пенсионному страхованию;

    Дт 51 Кт 69 – перечислены с расчетного счета задолженность по

                            взносам и др.

    Аналитический учет по счету 69 ведется в «Анализе счета 69» (приложение 90). Синтетический учет ведется в «Журнале – ордере» (приложение 91).

    Для выполнения различных хозяйственных  и других поручений хозяйство отправляет своих работников в служебные командировки на определенный срок в другую организацию, и при этом выдаёт денежные суммы под отчётным отдельным лицам. И перед отправкой в бухгалтерии данному работнику составляют «Командировочное удостоверение»           ф. №228 (приложение 92). При этом в данном документе указывается: кому выдано, куда командирован, подпись директора хозяйства, отметки о прибытии и выбытии в самом хозяйстве и в другой организации, в которой проходит командировку. Эти отметки обязательно скрепляются печатью. 

    Лица, получившие аванс, командировочные  расходы, должны не позднее трёх рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию «Авансовый отчёт» ф. № 286 (приложение 93), об израсходованных суммах и произвести окончательный расчёт по ним. На основе данного документа он отчитывается о своих производственных расходах со всеми оправдательными документами, подтверждающие эти расходы – билеты, накладные, чеки и др. Предоставленный авансовый отчет в бухгалтерии проверяют с точки зрения обоснованности производственных платежей и их размеров. После чего его утверждает руководитель хозяйства, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицам.

    Все операции с подотчётными  суммами  хозяйство учитывается на счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Если сумма аванса, выданная подотчетному лицу, больше суммы расходов, указанных в авансовом отчете, то разница вносится в кассу или же в течение месяца удерживается с заработной платы. (Дт 50,70 Кт 71). Если же подотчетное лицо использовало денег больше, чем получил в виде аванса, то разница выдается из кассы       (Дт 71 Кт 50).

    Таким образом аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной в подотчет в «Карточке счета 71» (приложение 94), синтетический учет ведется в «Журнале-ордере и Ведомости по счету 71» (приложение 95).

    Для учета расчетов по операциям с  разными дебиторами и кредиторами, которые не входят в счет 60, 62, 70, 71  хозяйстве предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом данному счету субсчеты не открывают. Фактический здесь ведется учет расчетов по имущественному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др. В конце каждого месяца получают машинограммы  «Анализ счета 76» и Журнал-ордер и Ведомость по счету» (приложение 96, 97).

    В ООО Агрофирме «Игенче» установлен общий срок исковой давности – 3 года. Списанная задолженность полностью не аннулируется. Она должна отражаться за балансом в течение 5 лет с момента списание. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности списывается по решению руководителя организации и относится на результаты хозяйственной деятельности. Кредиторская задолженность и депонентская заложенность, по которым истек срок исковой давности, подлежит включено в состав прочих доходов. 

    Учет  заемных средств. 

    В ООО Агрофирме «Игенче» правового регулирования и бухгалтерского учета кредитов и займов регулируется ГК РФ гл.42 «Заем и кредит», а также ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

    Из-за недостачи средств для ведения  хозяйственной деятельности ООО  Агрофирма «Игенче» вынужден брать кредиты. Учёт задолженности ведут на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам». В основном кредиты используется на нужды текущий деятельности: на покупку запчастей, удобрений  и на др.

    Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором. Банки предоставляют кредиты на определенные цели, которые фиксируются в кредитном договоре и создают для заемщика обязанность использовать полученные средства строго по назначению.

    В хозяйстве составляют следующие  проводки:

    Дт 51  Кт 66 – поступили краткосрочные кредиты и займы на расчётный

                             счёт;

    Дт 91.2 Кт 66 – начислены % по заемным средствам;

    Дт 66 Кт 50 – оплачены начисленные % и погашена задолженность по 

                            кредитам и займам.

    По  счету 67 составляются аналогичные проводки.

    Аналитический учет по счетам 66,67 ведется в машинограммах: «Анализ счета 66», «Анализ счета 67» (приложения 98, 99). Синтетический учет ведется в «Журнале-ордере и Ведомости по счету 66» и «Журнале-ордере и Ведомости по счету 67» (приложения 100,101). А далее на основе журналов-ордеров заполняют соответствующие листы в главной книге. 

2.7. Учет капиталов, резервов и финансирования. 

    Любая организация независимо от организационно-правовых форм принадлежности обязано располагать  экономическими ресурсами, т.е. капиталами, для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

    В бухгалтерском учете капитал  как бы условно подразделяют на активный капитал, т.е. Работающий в виде имущества  и обязательств, и пассивный капитал, отражающий источники формирования и оплаты работающего капитала.

    Основными составляющими капитала являются:

    - уставный капитал;

    -резервный  капитал;

    -добавочный  капитал;

    -нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток);

    - целевое финансирование.

    Первоначальным  и главным источником формирования имущества организации является её уставный капитал. Она представляет собой совокупность вкладов участников в имущество для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

    ООО Агрофирма «Игенче» было зарегистрировано, как ООО в 2008 году и на тот момент времени МРОТ составлял 100 руб., и потому размер уставного капитала на момент государственной регистрации и составлял, 10000 руб. Уставный капитал с момента организации предприятия не изменился.

    Для учета уставного капитала в ООО Агрофирме «Игенче» используют счет 80 «Уставный капитал», который по отношению к балансу является пассивным. Его значения внесены в годовую бухгалтерскую отчетность и Главную книгу.

    Основные  бухгалтерские записи по учету уставного капитала следующие:

    Дт 75 Кт 80 – отражена сумма уставного  капитала на дату гос.       

                            регистрации;

    Дт 08, 10, 11, 50, 51, 52  Кт  75 – фактическое  поступление вкладов 

                                                                учредителей;

    Если  же уставный капитал увеличится, его  отражают по кредиту счета 80 в корреспонденции  с дебетом счетов 75, 84, 83, 70.

    Уменьшение  уставного капитала: Дт 80  Кт 75- за счет выхода участников из состава  организации.

    В хозяйстве не создается резервный капитал, так как его создание является обязательным только для предприятии с акционерной формой капитала. А поскольку мое изучаемое хозяйство не является акционерным обществом, учет так называемого резервного капитала в хозяйстве не ведут.

    Добавочный  капитал слагается из следующих  составляющих:

    * эмиссионного дохода, возникающего  при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость;

    * прироста стоимости имущества  по переоценке;

    * курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкла-дов в уставный капитал организации.

    Поскольку в хозяйстве данные процессы не возникают учет по счету 83 «Добавочный капитал» не производится.

    Для обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка в хозяйстве используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    Сумму чистой прибыли отчетного года списывают  заключительными оборотами декабря  в кредит счета 84 с дебета счета 99 «Прибыли и убытки». И в данный момент в хозяйстве в «Главной книге» каждый месяц записывают одну и ту же сумму. 

    Прибыль распределяют на основании решения  общего собрания участников. Чистая прибыль  может быть направлена на выплату дивидендов, покрытие убытков прошлых лет. Но этими всеми вопросами занимается головное хозяйство «Сервис Агро».

    Сельскохозяйственные  предприятия, в том числе и  ООО Агрофирма «Игенче», получают из бюджетных средств суммы на проведение мероприятий целевого назначения (мелиоративных работ, борьбы с вредителями, на поддержку элитного семеноводства и др.).

    Первичными  документами при учете государственной  поддержки и средств целевого финансирования служат уведомления  о выделении лимита на финансирование из бюджета по той или иной статье, авизо, поступающие из финансовых органов, а также из отраслевых органов управления. Документами, подтверждающим факт поступления средств финансирования, является платежное поручение, документы на поступление ТМЦ, поступивших в счет субсидий.

    Аналитический учет ведут по каждому целевому поступлению, которое отражается проводкой Дт 51 Кт 86. Аналитический учет ведется в «Анализе счета 86» (приложение 102), синтетический учет - в «Журнале-ордере и Ведомости по  счету 86» (приложение 103).

    Информацию  об изменении уставного капитала, целевого финансирования  и нераспределенной прибыли можно получить  из годового отчета ф.№3 «Отчет об изменении капитала».