Отчет по производственной практике в ООО Агрофирме «Игенче» Арского района РТ

    ООО Агрофирма «Игенче» является субъектом  налогообложения, то есть налогоплательщиком. Хозяйство уплачивает следующие  виды налогов:

    - Налог на прибыль организации;

    - Налог на добавленную стоимость (НДС);

    - Налог на доходы физических  лиц;

    - Налог на имущество организации;

    - Транспортный налог;

    - Земельный налог;

    - Водный налог.

    А также хозяйство уплачивает страховые  взносы. Это:

    - страховые взносы на обязательное  социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.

    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсион-ный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

    При уплате выше перечисленных налогов  ООО Агрофирма «Игенче» использует программу «Налогоплательщик», который  каждый квартал обновляется. Данная программа очень легка в использовании. А вот для расчета страховых взносов в хозяйстве используют программу «ПУ-5».

    Рассмотрим  каждый налог по всем его параметрам. 

    Налог на прибыль организации. 

    Налог на прибыль организаций был введен с 1 января 1992 года на всей территории России и является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.

    Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней  в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит  о регулирующем характере данного  налога.

    Основным  нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организаций, является гл. 25 НК «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000             № 117-ФЗ (с изменениями).

    Объектом  налогообложения по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. 
       Прибылью признается – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которая определяется нарастающим итогом с начала года. При этом для определения доходов и расходов в ООО Агро-фирме «Игенче» используется метод начисления. То есть при методе начисления доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

    Налоговой базой признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

    Налоговая ставка для ООО Агрофирмы «Игенче» установлено в размере 20%.

      При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

    Налоговым периодом признается календарный год, отчетный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы. И по итогам отчетного (налогового) периода хозяйство  исчисляет сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

    В течение отчетного периода хозяйство также исчисляет сумму ежемесячного авансового платежа:

• в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
• во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
• в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия – авансовый платеж по итогам первого квартала).
• в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев – авансовый платеж по итогам полугодия)

    Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются  хозяйством не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (приложение 123).

    В ООО Агрофирме «Игенче» все обязанности по налогу на прибыль соблюдаются, при этом налоговые платежи контролирует главный бухгалтер.  
 

    Налог на добавленную стоимость. 

    Налог на добавленную стоимость является чисто федеральным налогом, взимающимся  на всей территории РФ, формирующим  федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников. Он был введен в действие Законом Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.91 № 1992-1, утратившим силу с введением части второй НК РФ. Но в настоящее время применение налога регулируется гл. 21 НК РФ.

    В российском законодательстве налог  на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

    Объектом  налогообложении при уплате НДС  в ООО Агрофирме «Игенче» является реализация товаров (зерно, молоко, мясо, материалы) на территории Российской Федерации. А налоговый периодом считается квартал.

    Так как ООО Агрофирма «Игенче» является сельскохозяйственной организацией налоговая база, при уплате налога на добавленную стоимость, определяется как разница между ценой с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции. Также необходимо отметить что, моментом определения налоговой базы в хозяйстве является наиболее ранняя дата – день отгрузки (передачи) товаров;

    Налогообложение по НДС в хозяйстве производится по следующим налоговым ставкам:

    - для сельскохозяйственной продукции  (молоко, зерно и т.д.) по 10%;

    - для материалов по 18%.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, которая определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

    Если  сумма налоговых вычетов превышает  общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику. Однако хозяйство очень редко предъявляет данный налог к возмещению.

    Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. 
А также ООО Агрофирма «Игенче» представляет в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (приложение 124).

    В целом контроль по уплате данного  налога лежит на главного бухгалтера. Все платежи до настоящего времени  были уплачено вовремя.  

    Налог на доходы физических лиц.  

    Налог с физических лиц - самый значительный налог, уплачиваемый физическими лицами. Он введен в действие с января 1992" года на основании Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91. В настоящее время порядок применения налога регулируется гл. 23 НК РФ (в ред. от 08.12.2003 № 163-ФЗ).

    Объектом налогообложения признаются доходы, начисленные           ООО Агрофирмой «Игенче» своим работникам, то есть их заработная плата. При получении дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из цен. Налоговым периодом признается календарный год. Ставка налога составляет 13 %.

    Хозяйство производит стандартный налоговый  вычет в размере 400 рублей на каждого работника до месяца, в котором годовой совокупный доход превысит 40000 рублей. Еще один вычет в размере 1000 рублей предоставляется работникам, у которых имеются дети до 18 лет и если ребенок учится на дневной форме обучения до 24 лет. Причем вычет предоставляется на каждого ребенка до месяца, в котором годовой совокупный доход работника превысит 280000 рублей.

    Сумма налога при определении налоговой  базы исчисляется, как соответствующая  налоговой ставке процентная для  налоговой базы.

    По  окончании года до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, хозяйством в налоговый орган сдается декларация 2- НДФЛ. Данный документ мне не дали по неизвестной причине.

    Данный  налог  в ООО Агрофирме «Игенче» контролирует бухгалтер по оплате труда.  

    Налог на имущество организации. 

    Налог на имущество организаций регулируется гл. 30 НК РФ, введенной Федеральным  законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ и относится  к налогам субъектов федерации. Изначально данный налог был введен Законом Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" от 13.12.91             № 2030-1.

      Установление налога преследовало две цели: обеспечить бюджет стабильными и постоянно возрастающими поступлениями и повысить заинтересованность предприятий в реализации излишнего имущества, в увеличении эффективности использования производственных мощностей.

    Объектом  налогообложения для ООО Агрофирмы  «Игенче» является движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Не признается объектом налогообложения:

    - земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

    При исчислении налога налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, при этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

    Налоговый период считается календарный год. А вот  
отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Налоговая ставка для ООО Агрофирмы «Игенче» установлено в размере 0,1%, так как хозяйство является производителем сельскохозяйственной продукции.

    Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года определяется, как исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. А вот сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

    ООО Агрофирма «Игенче» по истечении каждого отчетного периода представляет в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.