Отчет по производственной практике в ООО Агрофирме «Игенче» Арского района РТ

2.8. Учёт вложений  во внеоборотные активы (капитальных вложений). 

    Под вложениями во внеоборотные активы понимаются затраты на создание, увеличение размеров и приобретения внеоборотных активов длительного пользования не предназначенного для продажи. Для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты на учет в качестве основных средств, в ООО Агрофирме «Игенче» предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    В основном, хозяйством используются только такие виды субконт, как 08 «Строительство объектов основных средств», 08 «Приобретение объектов основных средств», 08 «Перевод молодняка животных в основное стадо» («терлек»).

    Строительство в ООО Агрофирме «Игенче» ведется, в основном, хозяйственным способом. При этом способе учет затрат в хозяйстве ведут по статьям: материалы, оплата труда с отчислениями на социальные нужды, затраты на эксплуатацию автотранспорта, прочие затраты. При этом составляются проводки: Дт 08 «Строительство объектов основных средств» Кт 610, 70, 69, 23, 60, 76.

    Затраты по приобретению основных средств, объектов инвентарного характера учитываются на субконте 08 «Приобретение объектов основных средств». К стоимости приобретенных основных средств, инструментов и инвентаря присоединяют транспортные и другие расходы, связанные с их доставкой. Составляются следующие записи:

    Дт.08 «Приобретение объектов основных средств» Кт 60,70,69,10,23,76 – стоимость ОС + расходы, связанные с доставкой приобретенных ОС.

    Дт 01 «Приобретение объектов основных средств» Кт 08 – объект основных средств принят к учету.

    На  субконте 08 «терлек» «Перевод молодняка животных в основное стадо» - учитываются затраты по выращиванию в хозяйстве молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо. Молодняк животных, переводимых в основное стадо, оценивается по фактической себестоимости. Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо, списывается в течение года со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в дебет счета 08 по стоимости, числящейся на начало отчетного года, с присоединением плановой себестоимости привеса или прироста за период с начала отчетного года до момента перевода животных в основное стадо. При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 «Основные средства» и кредитуется счет 08. В конце отчетного года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного в течение отчетного года молодняка скота и его фактической себестоимостью списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 на счет 08 при одновременном уточнении оценки скота на счете 01 «Основные средства».

    Аналитический учет по счету 08 в хозяйстве ведется в «Анализе счета 08» (приложение 104). А синтетический учет ведется в «Журнале- ордере и Ведомости по счету 08» (приложение 105). Данные документы получают на основе программы «1С: Бухгалтерия 7.7». Все показатели, данные формируются на каждый месяц и вносят его обычно бухгалтер по животноводству и растениеводству. Далее на основе «Журнала-ордера» заполняют главную книгу.       
 
 
 

2.9. Учет финансовых вложений. 

    Финансовые  вложения – это вложения (инвестиции) организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

    Учет  финансовых вложений ведется на счете 58. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных ценных бумаг в отчетном периоде.  По кредиту отражаются суммы реализованных или погашенных ценных бумаг и возвращенные займы.

    В хозяйстве финансовые вложения не осуществляются. По счету никакие операции не проводятся, на первое число года выводится сальдо, которое автоматически переносится на следующий год. Отражается это в годовом бухгалтерском отчете организации.  

2.10. Учет доходов и расходов. 

    При учете доходов и расходов в  агрофирме используют следующие нормативные акты: НК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации».

    Доходы  и расходы хозяйства подразделяются на доходы и расходы от обычных  видов деятельности и на прочие доходы и расходы.

    Для документального учета продажи сельскохозяйственной продукции на сторону используют товарно-транспортные накладный и счет-фактуры. Для учета процесса реализации в хозяйстве используют счет 90 «Продажи».

    На  счете 90 «Продажи» формируется финансовый результат от экономической деятельности, которая составляет основную цель создания организации. Он представляет собой разницу между выручкой от продаж (за вычетом НДС, акциза, налога с продаж) и себестоимостью проданной продукции.

    К нему открываются следующие субсчета:

    - 90.1 «Выручка»;

    - 90.2 «Себестоимость»;

    - 90.3 «НДС».

    Документально операции по счету 90 отражаются следующим  образом:

    - по кредиту счета, субсчет 1 «Выручка»: квитанции

    - по дебету счета, по субсчету 2 «Себестоимость продаж» по каждому  виду продукции используют различные формы товарно-транспортных накладных; при реализации зерна - ТТН (зерно), молока- ТТН (мол-сырье). При отправке продукции разным организациям заполняют счета-фактуры. Продукты отпускаются по накладным внутрихозяйственного назначения.

    По  кредиту счета 90  «Продажи» отражают выручку от продажи продукции, работ, услуг, а по дебету – плановая себестоимость продукции, работ, услуг. В хозяйстве в дебет счета 90 «Продажи» в течение года списывается плановая себестоимость реализованной продукции, а по кредиту отражается выручка в корреспонденции со счетом 62.  В конце года плановая себестоимость по дебету счета доводится до фактической путем отнесения разницы между рассчитанной фактической себестоимостью в конце года и плановой себестоимостью. Суммы экономии сторнируются, суммы перерасхода проводятся дополнительной записью в дебет счета 90 с кредита счетов учета продукции или затрат на производство.

         Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3 производятся накопительно в течение отчетного года. И при этом в хозяйстве составляют следующие бухгалтерские записи:

- Дт 62 Кт 90.1- отразили выручку от продажи  продукции;

- Дт 90.2 Кт 10,11,43- списана плановая себестоимость  проданных                

                                      животных, готовой продукции, работ и услуг;

- Дт 90.2 Кт 23, 76 – списаны расходы по  доставке продаваемого груза;

- Дт 90.3 Кт 68 – начислен НДС по  проданной продукции;

- Дт 50 Кт 90.1 – в кассу поступила выручка от продажи продукции.

    В ООО Агрофирме «Игенче» финансовый результат от реализации произведенной продукции не выявляют. За них данную операцию производит головное хозяйство ( «Сервис Агро»). А по сути они сопоставляя итоги дебетового и кредитового оборота должны определять финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Далее если же дебетовый обоброт больше кредитового – убыток, если наоборот – прибыль. А выведенный финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) должны списываться с субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». В итоге уже синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетные даты не имеет.

      Аналитический учет по счету  90 «Продажи» ведется по каждому  виду проданной продукции, товаров,  выполненных работ, оказанных  услуг. Для этого делают распечатки: «Карточка счета 90.1», «Анализ счета 90.2» «Карточка счета 90.3» (приложения 106, 107 и 108). Регистром синтетического учета по счету 90 служат: «Журнал – ордер и Ведомость по счету 90.1», «Журнал-ордер и Ведомость по счету 90.2», «Журнал-ордер и Ведомость по счету 90.3» (приложения 109,110,111).

    В соответствии с учетной политикой, выручка от реализации для составления  финансовой отчетности определяется по мере отгрузки продукции (работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных  документов.

    Для учета прочих доходов и расходов используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

    По  дебету счета 91 учитываются такие  расходы, как:

    - расходы, связанные с оплатой  услуг, оказываемых кредитными  организациями (Дт 91.2 Кт 66,67);

    - остаточная стоимость активов (Дт 91.2 Кт 01);

    - амортизация основных средств  (Дт 91.2 Кт 02);

    - расходы по исполнительным листам;

    - штрафы, пени, неустойки и др.

    По  кредиту счета 91 отражают:

    - возмещение за ущерб;

    - поступления от выбытия активов,  основных средств (Дт 91.1 Кт 10)

    - курсовые разницы;

    - списание кредиторской задолженности  и др.

    Ежемесячно  путем сопоставления дебетового оборота по субсчету 91.2 и кредитового  обоброта по субсчету 91.1 должны определять сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно должно списываться с дебета или кредита субсчета 91.9 на счет 99. Но в ООО Агрофирме «Игенче» ни субсчета 91.9 и 99 нет. А финансовый результат определяют в конце года при составлении годового отчета. При этом никакие записи по данным счетам не делаются.

    Таким образом, после выявления результата счет сальдо на отчетную дату иметь не будет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91, в последующем должны закрываться внутренними записями на субсчет 91.9:

    Дт 91.1 Кт 91.9, Дт 91.9 Кт 91.2.

    Аналитический учет по счету 91 ведут по каждому  виду прочих доходов и расходов. В ООО Агрофирме «Игенче» получают машинограммы: «Карточка счета 91.1», «Карточка счета 91.2» (приложения 112,113), которые служат регистром аналитического учета. Регистром синтетического учета служат регистры: «Журнал – ордер и  Ведомость по счету 91.1» и «Журнал-ордер и Ведомость по счету 91.2» (приложения 114,115) 

    2.11 Учёт финансовых результатов.

 

    В ООО Агрофирме «Игенче» учёт финансовых  результатов деятельности не ведется. Что является серьезнейшей ошибкой. Однако со слов главного бухгалтера я поняла, что все данные по счетам учета доходов и расходов передается в головную организацию («Сервис Агро»), который в последующем выявляет финансовый результат. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата в головной организации предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». По своему экономическому содержанию он относится к группе счетов, по учёту хозяйственных средств и их источников; по структуре к группе финансово-результатных счетов. По отношению к балансу счёт является активно- пассивным. По кредиту его отражают суммы полученной прибыли, по дебиту - убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчётный период выводят финансовый результат деятельности предприятия - чистую (балансовую) прибыль или соответственно чистый убыток.

    К сожалению, в головной организации  мне не дали документы по данному  счету и в следствии чего я  не могу охарактеризовать детально, как ведется учет. Поэтому я написала, как должно вестись учет по учету финансовых результатов.

    Конечный  финансовый результат (чистый прибыль  или чистый убыток) формируется за счет:

    - финансовый результат от обычных  видов деятельности (со сч. 90);

    - прочие доходы и расходы организации (со сч. 91);

    - налог на прибыль.

    К счету 99 могут быть открыты следующие  субсчета:

    - 99.1 - «Прибыль и убытки от обычных  видов деятельности»;

    - 99.2 - «Прибыль и убытки от прочих  доходов деятельности»;

    - 99.3 – «Платежи по налогу на прибыль;