Отчет по производственной практике в ООО «Партнер-Металл» г.Омск

-Экспертиза инвестиционного проекта.

Применяется счет 97 « Расходы будущих периодов», аналитический учет предполагает два субсчета: 97.01 « Расходы на оплату труда будущих периодов», 97.02 «Прочие расходы будущих периодов», то есть, организован по экономическим элементам, внутри которых аналитический учет организован по видам затрат. Основанием для отражения расходов будущих периодов служат первичные документы: договоры, акты выполненных работ, ведомости расчета заработной платы, кассовые и банковские документы. Основанием для списания расходов будущих периодов являются приказы руководителя.

Учет и порядок формирования финансовых результатов

Учет финансовых результатов деятельности  предприятия ведут на счете 99 "Прибыли и убытки". По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету  - убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия  - чистую прибыль или чистый убыток.

Учет финансовых результатов на счете 99 ведут в разрезе трех источников: финансовые результаты от продажи продукции; финансовые результаты от прочих доходов и расходов; финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов.

По дебету счета 99 в конце года отражаются начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций.

Дт              Кт

90              99              списана прибыль от продаж на финансовый результат отчетного года

99              90              списан убыток от продаж на финансовый результат отчетного года

91              99,(99 – 91) отнесены прочие доходы (убыток) на финансовый результат отчетного года

99              68              начислен налог на прибыль; начислены штрафные санкции

76.1              99              списана сумма убытков на страховую компанию

10,43              99              оприходованы материалы в виде страхового возмещения

99              01,10,11,43, 41 списана стоимость материальных ценностей в результате чрезвычайных событии

99              20,23,76 отражены расходы по ликвидации результатов чрезвычайных событий

По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом записью 31 декабря делается заключительная проводка: сумма чистой прибыли списывается со счета 99 – Дт 99 -  Кт 84 "Нераспределенная прибыль"; при наличии на счете 99 убытка он списывается следующей записью Дт 84 – Кт 99. После этого счет 99 закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.

Учет расчетов с бюджетом

На счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетами, являющимися согласно действующему законодательству источниками уплаты налогов и сборов. Кроме того, по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки", субсчет 06 "Пени, штрафы по налогам и сборам", отражается начисленная сумма штрафов и пеней по налогам и сборам. По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет (в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета"), а также суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычетам (в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям").

В ООО «Партнер-Металл»

Дт 68 Кр 19 – принят к вычету из бюджета  НДС по оприходованным товарам;

Дт 68 Кр 51-перечислены в бюджет налоги;

Дт 70 Кр 68-отражено удержание  суммы налога  на доходы (НДФЛ);

Дт 90 Кр 68- начислена задолженность бюджету по НДС по реализованным товарам и услугам;

Дт 91 Кр 68-начислена задолженность по налогу на имущество и по НДС  с реализации прав уступок требований;

Дт 99 Кр 68- начислена задолженность по налогу на прибыль;

Дт 76 Кр 68-начислена задолженность по НДС с авансовых платежей;

Дт 68 Кр 76 –принят вычет НДС по по полученным авансам

Субсчет 76  АВ «НДС по полученным авансам» предназначен для учета  задолженности по НДС   с полученных авансов (ст 167 НК РФ).

Бухгалтерская отчетность организации

Состав, содержание   и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации (кроме бюджетных и кредитных организаций) установлены ПБУ № 4/99 «Бухгалтерская отчетность». Бухгалтерская отчетность –это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам (п.4 ПБУ 4/99).

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности, а так же указания  о порядке их составления и представления  утверждаются Минфином РФ (Приказ Минфина РФ  от 22 июля 2003г № 67н).

При этом она должна включать:

-бухгалтерский баланс (форма N 1);

-Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);

-Отчет об изменениях капитала (форма N 3);

-Отчет о движении денежных средств (форма N 4);

-приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5);

-пояснительную записку;

-аудиторское заключение.

Бухгалтерский баланс (форма № 1) характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Строение баланса предусматривает отражение в активе имущества организации, а в пассиве –источников его образования. В свою очередь, при формировании  структуры  баланса статьи  актива  располагаются в порядке возрастающей  ликвидности , а статьи  пассива –в порядке возрастающей степени востребования   капитала  и срочности  возврата обязательств.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует финансовые результаты деятельности  организации за отчетный период.

В Отчете об изменениях капитала (форма № 3) раскрывается информация о движении уставного (складочного) капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.

Источником информации о движении денежных средств служит форма N 4 "Отчет о движении денежных средств", которая содержит данные отдельно по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Организация может представлять дополнительную информацию -приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5), сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

Пояснительная записка - приложение к годовой бухгалтерской отчетности, которое должно содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему периоды, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности и другую информацию.

В ООО «Партнер-Металл»  составляются все формы бухгалтерской отчетности.

Заключение

В процессе прохождения производственной практике на предприятии ООО «Партнер-металл» мною  были  приобретены практические навыки в области бухгалтерского учета. С этой целью были решены следующие задачи:

- изучена организация бухгалтерского учета на предприятии;

- получено системное представление о взаимосвязях и взаимозависимостях, существующих между отдельными  объектами бухгалтерского учета, ведением  бухгалтерского учета и его организацией;

- приобретен навык по работе с первичными документами;

- закреплены   теоретические знания, полученные в процессе изучения специальных дисциплин и адаптированы  к конкретным условиям функционирования предприятия;

- достигнуто понимание многообразия хозяйственных операции, совершающихся в рамках основных хозяйственных процессов, составляющих в свою очередь  хозяйственную деятельность организации в целом;

- рассмотрено на практике применение требований нормативно –правовых актов при организации учета в коммерческом предприятии.

На практике была изучена учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на предмет ее соответствие действующему  законодательству. Оценен порядок ведения бухгалтерского учета по отношению к следующим объектам учета, присутствующим в учете: