Отчет по производственной практике в ООО «Партнер-Металл» г.Омск

В корреспонденции с расчетным счетам 60 «Поставщики подрядчики» отражается учет поступления товаров.  На  счете 91 «Прочие доходы и расходы» в кредите  счета приходуются излишки товара,  выявленные в ходе проведения инвентаризаций и в дебете счета 91 отражается реализация  этих излишков и пересортицы.

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» используется для учета выявленных недостач в ходе проведения инвентаризаций.

Учет поступления товаров осуществляется на основании договоров поставок, которые определяют момент перехода прав собственности на товар,  цену и условия поставок, условия оплаты за поставляемый товар.

Приемка товаров осуществляется материально-ответственным лицом на складе  на основании товаросопроводительных документов поставщика, предусмотренных условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (товарной накладной, товарно-транспортной накладной (ТТН), железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой). В товарной накладной указываются номер и дата оформления, наименование поставщика и покупателя, наименование и краткое описание товара, его количество (единицы измерения), цена и общие суммы отпущенных товаров с учетом и без НДС.

Товарная накладная подписывается материально-ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется печатью организации-поставщика и в отдельных случаях печатью покупателя.

Накладная по форме N ТОРГ-12 при получении товара на складе поставщика обычно составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у организации-поставщика и является основанием для списания товаров. Второй экземпляр передается организации-покупателю и является основанием для оприходования товара. В тот день, когда закончилась приемка, бухгалтер приходует поступившие ценности по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Если приемка товара осуществляется  представителем ООО «Партнер-Металл» на складе поставщика (перевозчика), то ему выписывается доверенность на получение материальных ценностей (N М-2 и N М-2а). Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей. Учет выданных доверенностей формы N М-2 ведется по корешкам.

Так как  между ООО «Партнер-Металл» и ЗАО «ЦКМ» (склад) заключен договор ответственного хранения, то в момент поступления товара на склад составляется акт о постановке товара на ответственное хранение, который передается бухгалтеру ООО «Партнер-Металл».На реализацию  или при ином выбытие (товары) списываются по себестоимости каждой единицы.

Учет реализация товаров осуществляется на основании  договоров купли-продажи или на основании выставленных ООО «Партнер-Металл»  и оплаченных счетов покупателям. Для оформления продажи товара ООО «Партнер-Металл» выписывает  товарную накладную по форме N ТОРГ-12Т (составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации (покупателю) и является основанием для оприходования этих ценностей.) При получении товара  представитель организации покупателя должен предъявить   доверенность на получение материальных ценностей (N М-2 и N М-2а) заполненные в соответствие  Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. При получении товара представителем организации-покупателя по доверенности печать на товарной накладной не ставится. Оригинал доверенности остается в бухгалтерии ООО «Партнер-Металл».

И в соответствие с договором об ответственном хранении составляется акт о снятие с хранения и передается бухгалтеру ООО «Партнер-Металл».

Учет труда и его оплаты

Трудовые отношения в России регулируются Трудовым Кодексом  РФ, который содержит нормы государственного регулирования  отношений, связанных  с оплатой труда  работников, основные принципы  оплаты труда,  устанавливает системы государственных гарантий  по оплате труда  работников. Выплата заработной платы обычно производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы. Различают тарифную и бестарифную системы оплаты труда.  По видам заработная плата делится  на основную и дополнительную.

При учете труда бухгалтеру необходимо знать и ориентироваться в следующих вопросах:

1.Удержание из заработной платы.

Обязательные удержания: налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным  листам.

Удержания по инициативе  администрации  организации.

По заявлению работника.

2.Документальное оформление  учета труда и заработной платы.

Для учета использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда  должны применяться унифицированные формы организационно распорядительных и первичных документов.

Приказы (№Т-1, Т1а; Т-6, Т-6а; Т-8,Т-8а; Т-11,Т-11а);

Табель использования рабочего времени и расчета заработной платы (№Т-12, Т-13);

Расчетно-платежная ведомость (№ Т-49);

Расчетная ведомость ( №Т-51);

Платежная ведомость ( № Т 53);

Лицевой счет ( Т-54, Т 54а).

Синтетический и аналитический  учет оплаты труда и расчетов  по оплате труда.

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда  предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Аналитический учет  по этому счету ведется по каждому работнику.

Учет расчетов по социальному страхованию.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниями. Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены в части второй Налогового кодекса РФ.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы (Таблица 3 ). Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

3) направленных ими на приобретение путевок;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Этот счет имеет следующие субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 20 "Основное производство",

Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.)

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчета 1, 2, 3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчета 1 и 2, Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчета 1, 2, 3, Кредит счета 51 "Расчетные счета".

В ООО «Партнер-Металл» применяется простая повременная оплата труда - оплачивается фактически проработанное время на основе тарифной ставки. При начислении заработной платы используется система  окладов. Расчет заработной платы, вычетов и платежей по социальному страхованию полностью автоматизирован. Перечисление заработной платы сотрудникам осуществляется на пластиковые карты ОАО «Омск-банк», с которым у каждого сотрудника заключен договор на обслуживание на этих карт.

В электронной форме существуют все  предусмотренные документы. В печатной форме в основном приказы о приеме на работу, приказы о поощрении работников (№Т-1, Т1а, № Т 11а), и табель учета  рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-13). Табель открывается ежемесячно за 2 - 3 дня до начала расчетного периода на основании табеля за прошлый месяц. Он ведется сотрудником кадровой службы (на основании договора возмездного оказания услуг)  и передается бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы, налогов и платежей по социальному страхованию. 

Учет ведется на счете 70 «расчеты с персоналом по оплате труда»

В корреспонденциями со счетами:

Дт 70 Кр 51-выплачивается заработная плата  через расчетный счет на пластиковые карты сотрудников;

Дт 70 Кр 50 –выплаты заработной платы через кассу предприятия.( Дт 50 Кр 70 – 1000 рублей возврат  неверно перечисленной заработной платы)

Дт 70 Кр 68 –отражается начисление вычетов по НДФЛ;

Начисленная заработная плата списывается :

Дт 44 Кр 70 –расходы на продажу

Дт 97 Кр 70- оплата отпусков будущих периодов (расходы будущих периодов)

Дт 91 Кр 70 – 5 000 рублей выдана материальная помощь сотруднику

Дт 69 Кр 70- начисление по социальному страхованию (отпуск по уходу за ребенком)

Учет расчетов по социальному страхованию ведется на счете  69 «Расчеты по социальному страхованию» Аналитический учет организован с применение следующих субсчетов: