Отчет по производственной практике в ООО «Партнер-Металл» г.Омск

- вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара;

- предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара.

Договором купли-продажи может быть предусмотрено, что моментом перехода права собственности на товар является момент его оплаты покупателем.

В зависимости от условий договора, регулирующих момент перехода права собственности на товар, и условия оплаты товара бухгалтер будет делать соответствующие проводки.

В ООО «Партнер-Металл» для учета процесса продажи открыты следующие субсчета.

Записи по этим субсчетам 90.01, 90.02, 90.03, 90.07,  производятся в течение отчетного года. Переход  права собственности определяется договором купли-продажи, обычно предусматривается переход права собственности с момента отгрузки

Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

Для учета расходов на продажу предназначен счет 44 «Расходы на продажу»

Согласно первичных документов в дебет счета 44 « Расходы на продажу» списываются суммы:

-ОС стоимостью менее 10 000 рублей (Счет 01)амортизации по основным средствам (счет 02);

-расходные материалы (субсчет 10.06) это канцелярские товары, бланки;
        -НДС (субсчет 19.04) не подлежащий возмещению;

-транспортные услуги, консультационные услуги, аренда зданий и сооружений, услуги погрузки-разгрузки, услуги почты, услуги связи, рекламные услуги, услуги по обучению (субсчет 60.01.01, субсчет 60.01.03)

- затраты по оплате труда (счет 70) и налоги по заработной плате сотрудников организации(субсчета: 69.01, 69.02,69.03,69.04);

-затраты согласно авансовых отчетов (счет 71) :командировочные и прочие услуги (услуги справки, услуги нотариусов) по авансовым отчетам сотрудников

Учтенные на счете 44 расходы на продажу (издержки обращения), приходящиеся на реализованные за текущий месяц товары в конце месяца, списываются в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90.07.1  "Расходы на продажу») , причем транспортные расходы по завозу товара распределяются между реализованным товаром и остатком товара на складе.

Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться в случаях, установленных законодательством и Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126.

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. При определении текущей рыночной стоимости финансовых вложений в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности может быть использована информация о рыночной цене финансовых вложений российских организаторов торговли на рынке ценных бумаг и зарубежных организаторов торговли, имеющих соответствующую лицензию национального уполномоченного органа. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов). Корректировка финансовых вложений в бухгалтерском учете отражается записями: Д-т 58, К-т 91 или Д-т 91, К-т 58.

К финансовым вложениям в бухгалтерском учете ООО «Партнер-Металл» относят:

- займы, выданные другим юридическим лицам (при принятии к учету обязательно наличие договоров займа, платежных документов) Для учета используется субсчет  58.03 «Предоставленные займы» Далее учет ведется в разрезе договоров на выданные займы. Операции по отражению доходов в виде процентов у ООО «Партнер-Металл»

Д-т76 (субсчет 76.03 "Расчеты по причитающимся дивидендам и прочим доходам), К-т 91 (субсчет 91.01 "Прочие доходы" -  начислены к получению проценты, причитающиеся к получению за -  период времени:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Проценты, причитающиеся по договору займа"

-приобретение ценных бумаг-векселей (наличие договоров  на приобретение векселей, наличие актов приема-передачи). Для учета используется субсчет  58.02 .1«Беспроцентные ценные бумаги»  в корреспонденции со субсчетом 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

-уступки права требования долга (договор уступки прав требования) Для учета используется субсчет  58.05 «Приобретение права требования». Приобретение права требования отражается по дебету этого счета в корреспонденции со счетом расчетов 76.07 «Расчеты по уступкам прав требований» Погашение требования должником отражается  с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Учет капитала

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета в составе собственного капитала организации учитываются: уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. Уставный капитал - сумма капитала, необходимая для начала деятельности акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью. Размер уставного капитала прописывается в уставе. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью равен номинальной стоимости долей его участников. Так сказано в п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее - Закон N 14-ФЗ).

В Плане счетов для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предусмотрен счет 80 "Уставный капитал". Выкупленные у акционеров (участников) собственные акции (доли) учитываются на счете 81 "Собственные акции (доли)". Сальдо по счету 80 всегда должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Аналитический учет на счете 80 ведется по видам акций, стадиям формирования капитала и учредителям.

Величина уставного капитала хозяйственных обществ может быть изменена. В этом случае данные счета 80 корректируются. При увеличении или уменьшении уставного капитала общества соответствующие записи по счету 80 формируются только после государственной регистрации изменений в учредительных документах.

Складочный капитал формируется в полном товариществе и товариществе не вере. Резервный капитал создается в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами. Формируется резервный капитал за счет нераспределенной прибыли организации.

Добавочный капитал отражает прирост стоимости основных средств, выявленный по результатам их переоценки; сумму эмиссионного дохода, возникающую при реализации акций акционерного общества по цене, превышающей номинальную стоимость акций; а также сумму курсовой разницы, связанной с формированием уставного (складочного) капитала организации. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражает сумму чистой прибыли (чистого убытка) общества.