Отчет по производственной практике в ООО «Партнер-Металл» г.Омск

Могут выдаваться сотрудникам организации в подотчет наличные денежные средства на хозяйственные расходы: это обычно приобретение канцелярских товаров, оплаты услуг справок, услуг по изготовлению визиток.  При использовании на эти цели- к авансовому отчету сотрудники должны в качестве оправдательных документов прикладывают- кассовые чеки, товарные чеки, акты выполненных работ.  Сотрудники ООО «Партнер-Металл» соблюдают  расчетную дисциплину по подотчетным наличным денежным средствам -это требование главного бухгалтера, поэтому нет необходимости использовать 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и последующие 70» Расчеты с персоналом» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно - материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно - материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов. Помимо указанных расчетов на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

  ООО «Партнер-Металл» в процессе своей деятельности  приобретает  товары: черный металлопрокат, пользуется разными видами услуг: связи, рекламными, транспортными, консультационными и пр. Операции по учету расчетов с поставщиками отражаются на основании заключенных договоров (договора поставок, договора возмездного оказания услуг)  или счетов на оплату, выставленных поставщиками.

На синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», аналитический учет ведется по каждому поставщику, и если деятельность осуществляется без заключения договора, то по  каждому предъявленному счету.

Открыты и используются  следующие аналитические счета:

Отражение стоимости полученного товара от поставщика осуществляется на основании  договора или счета (форма № 868) и счет-фактуры  (форма № 868а) для учета НДС.

Отражение стоимости полученных услуг  осуществляется на основании следующего комплекта документов:

1.Акт  о приемке выполненных работ (форма КС №2)

2.Товаро-транспортная накладная (форма № 1-Т), транспортная железнодорожная накладная  (форма № ГУ -27)

3.Счет (форма № 868), счет-фактура  (форма № 868а) для учета НДС.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит счета 90 "Продажи"

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств. На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы. Не востребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" или 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

В  бухгалтерском учете ООО «Партнер-Металл»  информация о расчетах с покупателями и заказчиками обобщается с применением синтетического счета 62 «Расчеты с покупателем и заказчиками».  Аналитический учет обеспечивает возможность получения данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, покупателям и заказчикам по не оплаченным расчетным документам, авансам полученным, векселям полученным.

При отгрузке товаров  и предъявлении покупателям расчетных документов в учете делается запись: Д-т 62, К-т 90,  При погашении покупателями, заказчиками задолженности: Д-т 51, 50 др., К-т 62. Задолженность покупателей, заказчиков может закрываться путем проведения взаимозачета, расчетов не денежными средствами: Д-т 60, К-т 62.

Суммы полученных авансов учитываются по дебету 51, 50 и др., кредиту 62 "Авансы полученные". Закрытие расчетов с покупателями, заказчиками суммами полученных авансов отражается по дебету 62 "Авансы полученные", кредиту 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Учет готовой продукции и ее продажи

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, готовая продукция производственной организации представляет собой материально-производственные запасы, предназначенные для продажи. Пунктом 5 ПБУ 5/01 установлено, что материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Если организация самостоятельно изготавливает материально-производственные запасы, то фактическая себестоимость рассчитывается исходя из всех фактических затрат, связанных с их изготовлением (п. 7 ПБУ 5/01). Учет и формирование затрат на производство организация осуществляет в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Таким образом, фактическая себестоимость готовой продукции представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе ее производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов.

В бухгалтерском учете готовую продукцию можно учитывать как по фактической производственной себестоимости, так и по нормативной (плановой) себестоимости. В зависимости от избираемого организацией способа зависит порядок отражения готовой продукции на счетах бухгалтерского учета.

При учете поступления готовой продукции документальным оформлением являются следующие унифицированные формы: Накладная на передачу готовой продукции в места хранения ( форма № МХ-18), требования –накладная (форма № М-111). Отпуск готовой продукции покупателям осуществляется на основании накладной, в качестве которой может быть использована форма М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону», либо форма № ТОРГ 12 «Товарная накладная».

Предмет учета «Готовая продукция» в ООО «Партнер-Металл» отсутствует. На предприятиях оптовой торговли учет товара всегда ведется в покупных ценах. Валовой доход от реализации формируется на балансовом счете 90 "Продажи". Реализация товара отражается в момент перехода права собственности на товар от продавца покупателю. Если договором не оговорен момент перехода права собственности, то по общему правилу договор купли-продажи считается исполненным в момент: