Отчет по производственной практике в ООО «Партнер-Металл» г.Омск

2

Ставки социального налога

2

Учет денежных средств

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно - платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и  расходных кассовых ордеров

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации"( денежные средства в кассе);

50-2 "Операционная касса" (открывается организациями при необходимости);

50-3 "Денежные документы"  ( учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы).

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно - производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно - канализационных организаций. При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855). Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Так же бухгалтеру  при учете денежных средств, следует знать такие вопросы;

1)     Особенности учета операций по валютным счетам;

2) Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах:

3)  Учет переводов в пути.

В  ООО «Партнер-Металл» для осуществления расчетов между юридическими лицами открыто два расчетных счета : в ОАО «Сбербанк  РФ» (40702810945390102676), и в ОАО «Омск-банк» (40702810300400010554). С этими банками заключены договоры банковского счета.  Форма безналичного расчета: расчеты платежными поручениями. Для осуществления расчетных операций по банковским счетам установлена система «банк-клиент», расчетные документы оформлены  в виде электронных платежных документов, по  предусмотренным  типовым бланкам (Положение ЦБР от 3.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»). Списание денежных средств осуществляется на основании выставленных платежных поручений, переданных в банк посредством электронной связи, так же посредством электронной связи контролируется зачисление денежных средств на расчетные счета.

Раз в неделю, по соглашению, банками предоставляются выписки по расчетным счетам с приложением расчетных документов. В выписках банка указываются начальный и конечный остатки на расчетных счетах и суммы операций по зачислению и списанию средств с расчетных счетов. Операции на счетах отражаются в бухучете на счете 51 «Расчетный счет». Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Для хранения и осуществления расчетов наличными денежными средствами в ООО «Партнер-Металл» организована касса. Лимит остатка по кассе   установлен ОАО «Омск-банк» и составляет 100 000 рублей. Кассовые операции оформляются типовыми формами, указанными выше. Учет ведется на счете 50 «Касса», субсчет 50.01 «Касса организации». Учета денежных документов нет (субсчет50.3)

Учет расчетов

Учет расчетов с подотчетными лицами

В процессе финансово-хозяйственной деятельности  у организации возникает потребность в использовании денежных средств - для расчетов, как с юридическими лицами, так и с физическими лицами. Правила выдачи наличных денежных средств работникам организации под отчет определяются Порядком ведения кассовых операций в РФ.  Как следует из этого документа, организация  может выдавать из кассы наличные денежные средства под отчет на:

Хозяйственно-операционные расходы (командировочные: служебные и неслужебные, покупку материалов и пр.)

Расходы экспедиций  геологоразведочных партий.

Лица, получившие наличные денежные средства под отчет, обязаны не позднее  трех рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы  или со дня возращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию  организации  отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с направлением работника в командировку, должны применяться следующие документы:

1.Приказ (распоряжение) о направление работника в командировку(форма № Т-9,№ Т-9а)-распорядительный документ, являющийся основанием для направления работника в командировку.

2.Командировочное удостоверение (форма № 10)-документ, оформляющий направление работника в командировку и подтверждающий факт и время нахождения работника в командировке.

3.Авансовый отчет (форма № АО-1), основание для списания командировочных расходов на соответствующие источники финансирования. Служебное задание и отчет о его выполнение (форма № Т-10а)

При использовании подотчетных сумм на хозяйственные цели в качестве оправдательных документов, прилагаемых к отчету, могут выступать: товаросопроводительные документы поставщика, приходные ордера, платежные документы (кассовый чек, бланк строгой отчетности), акты выполненных работ.

В ООО «Партнер-Металл» наличные денежные средства выдаются в подотчет на хозяйственно-операционные расходы. В основном это расходы  на служебные командировки, связанные с основной деятельностью- оптовой торговлей. Учет ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», аналитический учет организовано  по каждой сумме, выданной в подотчет. Для целей бухгалтерского учета затраты понесенные командировочными в полном объеме (за исключением сумм НДС, в составе этих расходов) относят в дебет счета 44 «Расходы на продажу». Остаток неизрасходованных подотчетных средств подлежит   возврату в кассу организации. Для подтверждения факта командировки и командировочных расходов- командированные  сотрудники после возвращения в течение трех дней  предоставляют бухгалтеру заполненные документы: командировочное удостоверение(форма № Т-9), подписанное директором организации, а так же с проставленными отметками мест командировки, авансовый отчет (форма № АО-1), подтверждающие документы- это обычно проездные билеты, документы на проживание(счета гостиниц), кассовые чеки и пр. Служебное задание и отчет о его выполнение, заверенные подписью директора организации.