Отчет по производственной практике в ООО «Партнер-Металл» г.Омск

Уставный капитал ООО «Партнер-Металл» состоит  из  одной доли размером 100% номинальной стоимостью 10 000 (десять тысяч) рублей, принадлежащей участнику Мешалову С.Н. , он оплачен  полностью к моменту регистрации путем внесения денежных средств на временный расчетный счет ООО «Партнер-Металл». Эта информация отражена в Уставе ООО «Партнер-Металл». Учет ведется на счете 80 «Уставный капитал», была смена участника, но изменения уставного капитала не было.

Формирование резервного капитала не требуется законодательством и не предусмотрено Уставом организации.

Случаев для образования добавочного капитала тоже не было: основные средства не переоцениваются и нет курсовых разниц.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Распределение прибыли не осуществлялось. Аналитический учет  по направлениям использования нераспределенной прибыли  на отдельных субсчетах  к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» согласно учетной политике не ведется.

Учет кредитов и займов

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают кратко- и долгосрочные кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до 1 года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года.

Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд - по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" его операционными расходами и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счетов 66 и 67.

Организации могут получать кратко- и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Учет займов осуществляется на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам": на первом счете отражают займы, полученные в срок до 1 года, а на втором - на срок более 1 года.

Причитающиеся проценты по полученным займам отражают по кредиту счета 66 или 67 и дебету счетов учета источников выплат так же, как и по кредитам банков:

- в общем порядке - по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы";

- при использовании займов для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материально - производственных запасов, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, - на увеличение дебиторской задолженности (счета 60, 76), которая списывается на счета 10, 15 и др.;

- при использовании займов на финансирование инвестиционных активов - на счета 07 и 08 (до принятия на учет соответствующих объектов или начала их использования).

Расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг, учитывают по дебету счета 91 с кредита соответствующих расчетных, денежных и материальных счетов.

При погашении и возврате ценных бумаг они списываются в дебет счета 66 или 67 с кредита денежных счетов.

Поступившие денежные средства или иное имущество по договору займа денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учета денежных средств или соответствующего имущества (07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы" и др.) с кредита счетов 66 и 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по дебету счетов 66 и 67 с кредита счетов 07, 10, 50, 51, 52 и др.

Полученные заимодавцем проценты являются его операционным доходом и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по дебету счета 91 и кредиту счета 68.

Для осуществления своей деятельности ООО «Партнер-Металл» в целях пополнения оборотных средств привлекает банковские кредиты и займы, все заемные средства получены  в рублях. Все они носят краткосрочный характер, сроки погашения не превышают 12 месяцев. Кредиты и займы получаются на основании заключаемых договоров путем зачисления денежных средств на расчетный счет. Заемные обязательства признаются в бухгалтерском учете организации  на дату фактического получения денежных средств. Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется отдельно по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заемных обязательств). Кроме того, обособленно учитываются причитающиеся  к уплате по полученным кредитам и займам (начисленные) проценты. Используются следующие счета:

66.01 «Краткосрочные кредиты» 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам»;

67.01 Краткосрочные займы» 67.02 «Проценты по краткосрочным займам»

Затраты ООО «Партнер-Металл», связанные с получением и использованием кредитов, включают:

- проценты, которые организация  должна уплатить стороне, предоставляющей заемные средства;

- дополнительные затраты, произведенные организацией в связи с получением кредита или займа.

Порядок и сроки начисления процентов по кредитам и займам определен договорами (предусмотрено ежемесячное начисление процентов), но если не будет указан срок в договоре, то учетная политика предусматривает ежемесячное начисление. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то согласно учетной политике начисление процентов производится по формуле простых процентов  с использованием фиксированной процентной ставки.

Учет доходов и расходов будущих периодов

Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, используют пассивный счет 98 "Доходы будущих периодов". По кредиту счета учитывают доходы, относящиеся к будущим периодам, предстоящие поступления задолженностей, доходы, возникающие вследствие превышения взыскиваемых с виновников недостающих ценностей над их балансовой стоимостью. По дебету счета отражают списание доходов будущих периодов на счета учета имущества, расчетов, счет 91 "Прочие доходы и расходы".

К счету 98 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты следующие субсчета:

98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов";

98-2 "Безвозмездные поступления";

98-3 "Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые годы";

98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и др.

Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Основную часть расходов будущих периодов в организациях составляют расходы на подготовку и освоение производства. Кроме того, к расходам будущих периодов относят: расходы по ремонту основных средств в сезонных отраслях промышленности (когда не создается ремонтный фонд); расходы по оплате аренды объектов основных средств или их отдельных частей (помещений); расходы на рекламу; на приобретение лицензий; расходы, связанные с оплатой услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемой за последующие периоды, и др.

Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 "Расходы будущих периодов" с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 50, 51, 69, 70, 76 и др.). Ежемесячно или в другие сроки учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др. Сроки списания расходов будущих периодов, а также соответствующие издержки или другие источники, на которые списываются указанные расходы, регламентируются законодательными и другими нормативными актами или определяются самими организациями. Из общего состава расходов будущих периодов отдельной калькуляционной статьей по счету 20 "Основное производство" отражают лишь расходы по подготовке и освоению производства. Остальные расходы будущих периодов списывают со счета 97 в дебет собирательно - распределительных (25, 26) или других счетов. Расходы на рекламу, относящиеся к будущим периодам, также учитываются по дебету счета 97 и кредиту счета 76, с последующим списанием расходов с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат на производство и расходов на продажу. Доходы будущих периодов –объект учета в бухгалтерском учете ООО «Партнер-металл» отсутствует.

В ООО «Партнер-Металл»  перечень расходов будущих периодов предусмотрен учетной политикой.

-оплата отпусков будущего периода;

-расходы по оценке имущества (при получении кредитов);

-РБП на взносы в ФСС  по страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. Заболевания;

-РБП на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

-страхование товара;