Отчет по преддипломной практике в бухгалтерии

Сумма авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам второго, третьего и последующих отчетных периодов, исчисляется как разница  между суммами авансовых платежей за отчетный и предыдущий период (абз. 8 п. 2 ст. 286, абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ):

Декларация  по итогам каждого отчетного периода  представляется в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей (п. 3 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Декларация  по итогам налогового периода (за календарный  год) представляется в срок до 28 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Рассмотрим  ситуацию на примере.

Определим сумму авансового платежа по итогам января - марта 2011 г.

Поскольку за январь - март 2011 г. ОАО База снабжения «Сибирская» получила убыток в сумме 100 000 руб., то налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Соответственно, исчисленный и подлежащий уплате в бюджет по сроку 28 апреля 2010 г. авансовый платеж будет равен также нулю.

В налоговой  декларации за январь - март 2011 г. ОАО База снабжения «Сибирская»  ежемесячный авансовый платеж отразит следующим образом:

- по  строкам 180, 190, 200 листа 02 проставит  прочерки;

- по  строкам 210, 220, 230 листа 02 - суммы  переплаты за январь-февраль 2011 г.;

- по  строкам 270, 271 листа 02 - прочерки;

- по  строкам 280, 281 листа 02 и 050, 080 подраздела 1.1 разд. 1– сумма налога к уменьшению  за январь-февраль 2011 г., в частях  регионального и федерального  бюджета;

 Исчислим  сумму авансового платежа за  январь - апрель 2011 г. Она составит 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%), в том числе:

ОАО База снабжения «Сибирская»  в декларации по налогу на прибыль за январь - апрель 2011 г. отразит:

- по  строке 180 листа 02 - общую сумму  авансового платежа, исчисленного  по итогам января - апреля, - 200 000 руб.;

- по  строкам 190, 200 листа 02 - суммы авансового  платежа, подлежащие зачислению  в федеральный бюджет и бюджет  субъекта РФ;

- по  строкам 210, 220, 230 листа 02 проставит  прочерки, поскольку сумма авансового  платежа по итогам января - марта  2011 г. равна нулю;

- по  строкам 270, 271 листа 02 - соответственно  суммы, подлежащие перечислению  в соответствующие бюджеты;

- по  строкам 040, 070 подраздела 1.1 разд. 1 - суммы налога к доплате.

Если  же переплата, образовавшаяся у организации  по итогам января - марта (600 000 руб.), не была зачтена в счет уплаты других налогов или не была возвращена организации на расчетный счет, то сумма переплаты засчитывается в счет уплаты авансового платежа по итогам четырех месяцев. В этом случае перечислять в бюджет сумму 200 000 руб. у организации необходимости нет.

Минимизация налога на прибыль.

1 способ.

Учетная политика.

    Чтобы снизить налог на прибыль, надо уменьшить  доходы фирмы и увеличить ее расходы. Первый шаг для достижения этой цели - грамотно составленная учетная политика.

2 способ.

Трудовые  договоры.

    Как известно, уменьшить облагаемую прибыль  фирмы могут на расходы по оплате труда. К таким расходам относятся: заработная плата работников, компенсационные  выплаты, надбавки, всевозможные премии и т.д. Главное условие - все эти  выплаты должны быть прописаны в  коллективном и (или) трудовом договоре и не противоречить нормам Трудового и Налогового кодексов.

3 способ.

Фирмы на "упрощенке".

    Безусловно, самый простой, действенный и  наиболее часто используемый инструмент налоговой оптимизации из вышеперечисленных - это "упрощенка".

    Итак, взамен традиционных налогов как "упрощенец" уплачивать единый налог. Его ставка может быть 6% - если вы определяете  налоговую базу по доходам, или 15% - если вы считаете налог по доходам за минусом расходов. То есть в любом  случае ставка единого налога будет  меньше, чем 24-процентная ставка налога на прибыль.

 
 

Раздел 3. Анализ финансового  состояния организации

1. Характеристика финансовой отчетности и аналитическое значение баланса его разделов и статей.

Для выполнения возложенных на финансовую отчетность функций она должна отвечать следующим основным требованиям:

- гарантировать  реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;

- обеспечивать  своевременность получения данных, на основе регламентации

сроков сопоставления  отчетных данных для оперативного управления

хозяйственной и финансовой деятельностью организаций  и предприятий.

Основными условиями  правильности составления ФО является:

- полнота отражения  всех хозяйственных операций  за отчетный период;

- соответствие  данных синтетического и аналитического  учета;

- соответствие  показателей ФО данным синтетического  и аналитического учета.

Если ФО представляет собой завершающую стадию обобщения  бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого, он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке. Таким образом, анализ ФС основывается:  во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета; во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения основных выводов.

Так, форма №1 дает нам сведения о состоянии  основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы.

Форма №2 дает нам  возможность получить информацию о  финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

Форма №3 отражает финансово-имущественное состояние  предприятия, то есть показывает движение фондов и использование средств бюджета и внебюджетных фондов, характеризует наличие и движение основных средств и нематериальных активов, отражает финансовые вложения и переоценку ТМЦ, наличие собственных оборотных средств, иностранных инвестиций, показывает недостачи и убытки от порчи ценностей, состояние забалансовых активов и пассивов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Анализ состава  и структуры имущества  предприятия и  источников средств

Таблица 1.

Анализ  динамики и структуры  статей  баланса  предприятия  за 2010 год, тыс. руб.

 

Анализ расчетов показывает, что в составе и  структуре активов и пассивов наблюдаются значительные изменения. 
Величина внеоборотных активов снизилась к концу года на 60 т.р., или 6,54%. Величина оборотных активов к концу года увеличилась на 2927 т.р., или 6,54%.  
Источники формирования имущества предприятия также претерпели изменения. Собственный капитал предприятия возрос к концу года на 2451 т.р., или 8,3%.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Анализ  ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости   предприятия.

Таблица 2.