В разделе «Основные средства» отражается информация по основным средствам.

    В первой таблице отражается информация по наличию основных средств на начало отчетного периода, поступлению  и выбытию основных средств за период, а также данные на конец  отчетного периода по балансовой стоимости.

    Стоимость основных средств на начало отчетного  периода составила 64270 тыс. руб. За отчетный период в ОАО База снабжения «Сибирская» поступило основных средств на сумму 81 тыс. руб., выбыло на 200 тыс. руб. Стоимость основных средств на конец отчетного периода составила 64151 тыс. руб.

    Во  второй таблице отражается сумма  начисленной амортизации основных средств. Данный показатель на конец  отчетного периода составил 31379 тыс. руб. Так же в данной таблице отражается информация по основным средствам, сданным  в аренду, и объектов основных средств, переведенных на консервацию.

    Стоимость объектов основных средств,    переведенных    на   консервацию  на конец года – 7658 тыс. руб., стоимость  объектов основных средств, полученных в аренду на конец отчетного периода  равна 5216 тыс. руб.

    В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов.

    Данные  о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Сумма дебиторской задолженности  на начало отчетного периода составляла 5598 тыс. руб., на конец отчетного периода  ее величина составила 2838 тыс. руб. Далее  следует расшифровка по группам  должников.

    Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками  на начало отчетного периода составила 1168 тыс. руб., на конец отчетного периода  данная величина составила 338 тыс. руб.

    Сумма кредиторской задолженности на начало отчетного периода составила 13470  тыс. руб., на конец отчетного периода  величина кредиторской задолженности  составила 6972 тыс. руб. Далее следует  расшифровка по кредиторам ОАО База снабжения «Сибирская».

    Краткосрочная кредиторская задолженность по поставщикам  и подрядчикам  на начало отчетного  периода составляла 4871 тыс. руб., на конец отчетного периода – 1806 тыс. руб. Краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и сборам на конец отчетного периода составила  3952 тыс. руб.

    Авансы  полученные равны 1575 тыс. руб. на начало года, 317 тыс. руб.  - на конец отчетного  периода. Прочая кредиторская задолженность  на начало 2008 года составила 3072 тыс. руб., 4588 тыс. руб. – на конец отчетного  периода.

    В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

    По  указанным элементам отражаются затраты организации, связанные  со списанием материально - производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр.

    Общая сумма затрат на начало отчетного  года составила 75354 тыс. руб., на конец  года – 65493 тыс. руб.

                                       

                                           

                                     

      

 
 
 
 

Раздел 2. Анализ и оптимизация  налогооблагаемой базы

1. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

      Основным  документом, определяющим порядок расчета  и уплаты страховых взносов в  фонды социального, медицинского и  пенсионного страхования, а также  порядок предоставления отчетности, является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования".

      Ставки  страховых взносов применяемых базой снабжения «Сибирской» в 2011 году:

        

      Для ОАО База снабжения «Сибирская» применяющая общую систему налогообложения, налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.

      Т.е. в случае, если зарплата работника составляет 15 тысяч рублей, организация либо предприниматель должны заплатить:

      26 100 – Зарплата сотруднику на  руки

      1950– Налог на доходы физических лиц

      3900– в Пенсионный фонд

         465 – в ФФОМС

         300 – в ТФОМС

         435 – в ФСС

      Итого сумма всех страховых взносов (без  учета НДФЛ) составит 5100 рублей.

      До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, предоставляет база снабжения «Сибирская» отчет по форме 4-ФСС в территориальный орган Фонда социального страхования.

      Помимо  этого до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, предоставляет в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ-1).

      За 2010 год отчетность по персонифицированному учету сдавали два раза в год. В соответствии со статьей 37 п.12 федерального закона 212-ФЗ в 2010 году отчетными периодами признаются полугодие и календарный год. Отчет по персонифицированному учету предоставили, соответственно, до 1 августа 2010 и до 15 февраля 2011.

      С 1 января 2011 года на базе снабжения «Сибирской» отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

      Варианты  минимизации страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды.

Использование труда инвалидов.

    Прилично  сэкономить некоторым организациям позволяют "инвалидные" льготы (ст. 239 НК РФ). Например, инвалиды-предприниматели освобождены от страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с доходов в пределах 100 000 рублей в год. А если в штате организации есть инвалиды I, II и III групп, то их выплаты не облагаются налогом. Льготу применяют до тех пор, пока доход этих работников не превысит 100 000 рублей. С месяца превышения страховых взносов в государственные внебюджетные фонды надо платить в обычном порядке.

    Чтобы получить льготу, надо сдать в налоговую  инспекцию список инвалидов с  указанием номера и даты выдачи справок  об инвалидности.

Зарплата  под видом арендной платы.

    Уйти  от страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды можно с помощью  обычного договора аренды. Фирма заключает  его со своим работником, который  передает ей в пользование какое-либо имущество: автомобиль, компьютер, ксерокс, мобильный телефон и т.д. За это  фирма платит сотруднику арендную плату. Таким образом, его заработок  состоит из двух частей. Одну фирма  платит работнику в виде зарплаты, другую - в виде ежемесячных арендных платежей. При этом лучше, чтобы сумма  аренды не была намного больше зарплаты. Иначе это может вызвать ненужные подозрения налоговиков.

    Арендную  плату страховым взносом в  государственные внебюджетные фонды  не облагают (п. 1 ст. 236 НК РФ), и фирма может учесть ее при расчете налога на прибыль.

Гражданско-правовые договоры.

    Самый простой способ уменьшить страховые  взносы в государственные внебюджетные фонды - это заключить с работником не трудовой, а гражданско-правовой договор. Он позволяет экономить часть налога, которая зачисляется в Фонд социального страхования (п. 3 ст. 238 НК РФ). Это не так уж много (всего 3,2%), но и они нелишние. Можно также не платить отчисления по травматизму, если прямо записать об этом в договоре.

    К гражданско-правовым относятся договоры подряда, аренды, перевозки, поручения, комиссии и др. Можно составить  и любое другое соглашение, как  предусмотренное, так и не предусмотренное  законом. Главное, чтобы по нему человек  выполнял конкретную работу или услугу. Предметом соглашения обязательно  должен быть конечный результат труда: доставленный груз, отремонтированное  здание, налаженное оборудование, проведенный  семинар, прочитанная лекция и т.д.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налог на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль на базе снабжения «Сибирской» признается календарный год. Вместе с этим отчетными периодами могут быть:

- Квартал,  полугодие, девять месяцев;

- Месяц,  в случае, если налогоплательщик  исчисляет ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически  полученной прибыли.

      Объектом налогообложения является  прибыль.

      Налоговой базой является денежное  выражение прибыли. Налог определяется  путем умножения налоговой базы  на ставку налога.

      Ставки налога на прибыль установлены  статьей 284 НК РФ. В 2011 году она  составляет 20%. Налог на прибыль  распределяется в бюджеты разных  уровней следующим образом:

• в федеральный бюджет — 2%;
• в региональный бюджет — 18%

       Квартальные авансовые платежи  база «Сибирская» перечисляет в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). В этот же срок представляет и налоговую декларацию (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Пример:

Сумма ежемесячного авансового платежа за IV квартал 2011г., уплаченная ОАО База снабжения «Сибирская», составила 110 тыс. руб.

    Таким образом, сумма ежемесячного  авансового платежа в течение  первого квартала будет также  составлять 110 тыс. руб.

     В первом квартале 2011г. ОАО База снабжения «Сибирская»  признала выручку в размере 12.000 тыс. руб. (без НДС). При этом ОАО База снабжения «Сибирская» понесла расходы в размере 9.000 тыс. руб. Налогооблагаемая прибыль составила 3.000 тыс. руб., налог на прибыль – 600 тыс. руб.

     Сумма ежемесячного платежа за II квартал составила 200 тыс. руб. (600 тыс. руб. / 3). В строке 040 Раздела  1.1 декларации указывается сумма  налога – 600 тыс. руб.

     По итогам первого полугодия  2011 года выручка ОАО База снабжения «Сибирская» составила 23.000 тыс. руб. (без НДС). Расходы составили – 16.700 тыс. руб.      Таким образом, прибыль за полугодие составила 6.300 тыс. руб., налог на прибыль – 1.260 тыс. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам первого, будет следующей:

(12.000 тыс.  руб. - 9.000 тыс. руб.) * 20% = 600 тыс. руб.

 Во  втором квартале, сумма налога  на прибыль будет равна:

(23.000 тыс.  руб. – 16.700 тыс. руб.) * 20% - 600 тыс.  руб. = 660 тыс. руб.

 Аналогично  рассчитывается сумма налога  на прибыль за девять месяцев  и год.

 Необходимо  отметить, что сумма ежемесячных  авансовых платежей отражается  по строке 290 листа 02, в том числе  в разрезе бюджетов по строкам  300 и 310, а также по строкам  120 - 140, 220 - 240 подраздела 1.2 разд. 1 налоговой  декларации.