Отчет по преддипломной практике по аудиту

     7. В разделе «Дебиторская и кредиторская  задолженности» информацию необходимо  будет раскрыть в разрезе изменений  за период (поступление, причитающиеся проценты, погашение, восстановление резерва, перевод из долгосрочной в краткосрочную и т.д.) и отдельно выделить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности.

     8. Пояснения дополнены разделом  «Резервы под условные обязательства».

     За 2011 г. годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н включает:

     - бухгалтерский баланс – форма № 1;

     - отчет о прибылях и убытках – форма № 2;

     - отчет об изменениях капитала – форма № 3;

     - отчет о движении денежных средств – форма № 4;

     - приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;

     - специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;

     - итоговую часть аудиторского заключения.

     Субъекты  малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

     Если  указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

     Некоммерческие  организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской  отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных – Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

     Общественные  организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

     Указанные организации в составе годовой  бухгалтерскому отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.

     Требования  к информации, формируемой в бухгалтерской  отчетности, определены Законом о  бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации».

     Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».

     Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

     Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

     Существуют  определённые технические правила  заполнения отчётности:

     - в формах не должно быть  никаких помарок и исправлений;

     - бухгалтерская отчётность составляется  в валюте РФ. При наличии в  организации иностранной валюты  и операций, осуществляемых в  инвалюте, все данные пересчитываются  в рубли по курсу Банка России  на день составления отчётности, т. е. на 31 декабря отчетного  года;

     - все данные приводятся в тысячах  рублей без десятичных знаков. И лишь при очень крупных  оборотах организация может приводить  данные в миллионах рублей  без тех же десятичных знаков;

     - все показатели с отрицательным  значением показываются в круглых  скобках, а не со знаком «минус».

     В форме баланса не предусмотрена  расшифровка для большинства  показателей - скажем, для основных средств, нематериальных активов, денежных средств. Однако если необходимо детализировать какую-то информацию, то можно добавить в баланс соответствующие строки.

     Заполняя  баланс, бухгалтер должен соблюдать  следующие правила:

     - нельзя засчитывать активы и  пассивы, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен соответствующими  положениями по бухгалтерскому  учету;

     - основные средства и нематериальные  активы нужно отражать по остаточной  стоимости;

     - активы и обязательства следует  разделять на долгосрочные и  краткосрочные;

     - данные о расчетах с другими  организациями и гражданами нужно  показывать в развернутом виде. По тем счетам аналитического  учета, где имеется дебетовое  сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым  сальдо – в пассиве;

     - если какой-либо показатель имеет  отрицательное значение, то в  балансе его нужно записать  в круглых скобках;

     - в графе 3 даются сальдо по  счетам по состоянию на 1 января  отчетного года;

     - в графе 4 приводят сальдо по  счетам по состоянию на 31 декабря  отчетного года.

    В балансе содержатся следующие строки (Таблица 13, 14): 

    Таблица 13 – Расчет основных экономических  показателей бухгалтерского баланса (ф. № 1) 

 

Таблица 14 –  Сальдо забалансовых счетов для заполнения каждой строки Справки 

 

     Составляя Отчет о прибылях и убытках, нужно  следовать определенным правилам: все  данные в форме № 2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря  отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.

     Форма № 2 утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. В этой форме  не проставлены коды строк - они утверждены Приказом Минфина России, от 14 ноября 2003 г. № 102н. Техника расчета основных показателей Отчета о прибылях и убытках представлен в таблицах 15, 16, 17, 18. 
 
 
 
 
 

     Таблица 15 – техника составления раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» формы № 2 

 

     Таблица 16 – Техника составления раздела «Прочие доходы и расходы» формы № 2