Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2011 в 12:21, отчет по практике
Материальные запасы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт. В целом по стране удельный вес материалов в себестоимости изготовляемой продукции составляет свыше 70%, а в текстильной и химической промышленности - до 85%.
Введение……………………………………………………….…………………..8
1. Производственно-финансовая характеристика ООО«КурскОбувь»……...………………………………………………..11
2. Организация и методика бухгалтерского и налогового учета (на основе учетной политики)……………………………….………………….……27
3. Оценка системы внутрихозяйственного контроля организации……………………………………………………………….43
4. Бухгалтерский учет основных объектов учета ООО «КурскОбувь»……………………………………………………..………64
5. Бухгалтерская отчетность, техника составления и анализ основных показателей………………………………………………………………..77
6. Детальное раскрытие учета и аудита операций по движению материалов ООО «КурскОбувь»……………………………………..…102
Выводы и предложения…………………………………………………..……137
Список использованных источников……………….…………………………138
4.
Бухгалтерский учет основных объектов
учета ООО «КурскОбувь»
Для
учета поступления и выбытия
нематериальных активов (далее НМА)
применяются следующие
В
бухгалтерском учете НМА
Для
учета материально-
Таблица
10 – Первичные документы, используемые
для учета материально-
| № формы | Наименование формы | Указания по применению |
| М-4 | Приходный ордер | Применяется для
учета материалов, поступающих т
поставщиков или из переработки.
Приходный ордер в одном |
| М - 7 | Акт о приемке материалов | Применяется для
оформления приемки материальных ценностей,
имеющих количественное и качественное
расхождение, а также расхождение
по ассортименту с данными сопроводительными
документами поставщика; составляется
также приприемки материалов, поступивших
без документов; является юридическим
основанием для предъявления претензии
поставщику, отправителю.
Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации. После приемки ценностей акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр - в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой – отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. |
| М - 11 | Требование-накладная | Применяется для
учета движения материальных ценностей
внутри организации между структурными
подразделениями или Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй – принимающему складу для оприходования ценностей. Этими же накладными оформляется операции по сдаче на склад или в кладовую остаток из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака. Накладную
подписывают материально |
| М - 15 | Накладная на отпуск материалов на сторону | Применяется для
учета отпуска материальных ценностей
хозяйствам своей организации, расположенным
за пределами ее территории, или
сторонами организациям, на основании
договоров и других документов.
Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договоров, нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй – получателю материалов. |
| М - 17 | Карточка учета материалов | Применяется для
учета движения материалов на складе
по каждому сорту, виду и размеру;
заполняется на каждый номенклатурный
номер материала и ведется
материально ответственным Записи
в карточке ведут на основании
первичных приходно-расходных |
Для учета МПЗ бухгалтерией применяются счета: 10,15,16,60,71,91.
Для учета денежных средств в организации используется унифицированные формы первичных документов, представленных в таблице 11.
Таблица 11 – Документы, применяемые при учете денежных средств
| № формы | Наименование формы | Указания по применению |
| КО – 1 | Приходный кассовый ордер | Применяется для
оформления поступления наличных денег
в кассу организации как в
условиях методов ручной обработки
данных, так и при обработке
информации с применением средств
вычислительной техники. Приходный
кассовый ордер выписывается в одном
экземпляре работником бухгалтерии, подписывается
главным бухгалтером или лицом,
на это уполномоченным.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. |
| КО - 2 | Расходный кассовый ордер | Применяется для
оформления выдачи наличных денег из
кассы организации как в В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. |
| КО - 3 | Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документах | Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируется после их выдачи. |
| КО – 4 | Кассовая книга | Применяется для
учета поступлений и выдачи наличных
денег организации в кассе. Кассовая
книга должна быть пронумерована, прошнурована
и опечатана печатью на последней
странице, где делается запись «В этой
книге пронумеровано и Каждый
лист кассовой книги состоит из 2-х
равных частей: одна из них (с горизонтальной
линовкой) заполняется кассиром как
первый экземпляр, вторая (без горизонтальных
линеек) заполняется кассиром как
второй экземпляр с лицевой и
оборотной стороны через Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня". Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. |
| КО-5 | Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств | Записи кассовых
операций начинаются на лицевой стороне
неотрывной части листа после
строки "Остаток на начало дня".
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. |
| ИНВ-15 | Акт инвентаризации наличных денежных средств | Применяется
для учета денег, выданных кассиром
из кассы организации другим кассирам
или доверенному лицу (раздатчику), а также
учета возврата наличных денег и кассовых
документов по произведенным операциям.
Применяется
для отражения результатов Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При
смене материально Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся. Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. |
| ИНВ-16 | Инвентаризационная
опись ценных бумаг и бланков документов
строгой отчетности |
Применяется
для отражения результатов Опись составляется в двух экземплярах, подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии и материально ответственным(и) лицом(ами). Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного(ых) лица лиц), который(е) принимает(ют) ценные бумаги или бланки документов строгой отчетности на ответственное хранение. При наличии бланков документов строгой отчетности, нумеруемых одним номером, составляется комплект с указанием количества документов в нем. До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих .за сохранность ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи. При смене материально ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности: второй экземпляр - материально ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; третий экземпляр - бухгалтерии. На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности во время инвентаризации. При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 10. В описи комиссия заполняет графы 11 и 12 о фактическом наличии ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности. |
Списание денежных средств с расчетного счета производится на основании платежного поручения и платежного требования-поручения (приложение 17) и подтверждается банковской выпиской.
Для
учета расчетов в организации
применяются следующие
-
счета-фактуры выданные и
- книги покупок и продаж, предназначенных для регистрации счетов-фактур в целях определения сумм на добавленную стоимость;
-
авансовый отчет (форма № АО
– 1), с приложением к нему
оправдательных документов, подтверждающих
расход. Составляется в одном
экземпляре, проверяется главным
бухгалтером и утверждается
Кроме того, составляется акты взаимной сверки расчетов. Учет ведется на счетах 60,62,68,69,71,73,76.
Для
учета расчетов с персоналом по оплате
труда в организации
Таблица
12 – Первичные документы, используемые
для учета расчетов с персоналом
по оплате труда ООО «КурскОбувь».
| № формы | Наименование формы | Указания по применению |
| Т - 1 | Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу | Применяется
для оформления и учета принимаемых
на работу работников
по трудовому договору и заполняется на
одного работника. Составляется лицом,
ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых
на работу в организацию на основании
заключенного трудового договора.
При оформлении приказа (распоряжения) о приеме работника на работу указываются наименование структурного подразделения, должность (специальность, профессия), срок испытания, если работнику устанавливается испытание при приеме на работу, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.). Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это липом приказ (распоряжение) объявляется работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) работником кадровой службы вносится запись в трудовую книжку о приеме работника на работу и заполняются соответствующие сведения в личной карточке (форма № Т-2).а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника (форма № Т-54). |
| Т - 2 | Личная карточка работника | Заполняются
работником кадровой службы на лиц. принятых
на работу, на
основании: приказа (распоряжения) о приеме
на работу; паспорта или иного документа,
удостоверяющего личность: трутовой книжки
или документа, подтверждающего трудовой
стаж; страхового свидетельства государственного
пенсионного страхования- документов
воинского учета - для военообязянных
и лиц, подлежащих призыву па военную службу;
документа об образовании, о квалификации
или наличии специальных знаний - при поступлении
на работу, требующую специальных знаний
или специальной подготовки, а также сведений,
сообщенных о себе работником. В отдельных
случаях с учетом специфики работы в соответствии
с действующим законодательством Российской
Федерации может предусматриваться необходимость
предъявления дополнительных документов.
Стаж работы (общий, непрерывный, дающий право на надбавку за выслугу лет, дающий право на другие льготы, установленные в организации и др.) рассчитывается на основании записей в трудовой книжке и (или) иных подтверждающих соответствующий стаж документов. При изменении сведений о работнике в его личную карточку вносятся соответствующие данные, которые заверяются подписью работника кадровой службы. |
| Т – 3 | Штатное расписание |
Применяется
для оформления структуры, штатного
состава и штатной численности
организации в соответствии с ее Уставом
(Положением). Штатное расписание содержит
перечень структурных подразделений,
наименование должностей, специальностей,
профессии с указанием квалификации, сведения
о количестве штатных единиц.
Утверждается приказом (распоряжением), подписанным руководителем организации или уполномоченным им на это липом. Изменения
в штатное расписание вносятся в
соответствии с приказом (распоряжением)
руководителя организации или |
| Т – 5а | Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу | Применяется для оформления и учета перевода работников на Другую работу в той же организации или в другую местность вместе с организацией. Заполняются работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику(ам) под расписку. На основании приказа (распоряжения) о переводе на другую работу делаются отметки в личной карточке работника, лицевом счете (форма № Т-54), вносится соответствующая запись в трудовую книжку. |
| Т-6 | Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику | Применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами организации, трудовым договором. Составляются работником кадровой службы или уполномоченным им на это лицом, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке (форма № Т-2), лицевом счете (форма № Т-54) и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику". |
| Т-7 | График отпусков | Применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков -сводный график. При его составлении учитываются положения действующего законодательства Российской Федерации, специфика деятельности организации и пожелания работников. График отпусков подписывается руководителем кадровой службы и утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом с учетом мотивированного мнения выборного профсоюзного органа (при наличии последнего) данной организации об очередности предоставления оплачиваемых отпусков. При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения с разрешения лица, утвердившего график, или лица, уполномоченного им на это. Перенос отпуска производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании документа, составленного в произвольной форме. |
| Т-8 | Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) | Применяется для
оформления и учета увольнения работника.
Составляется
работником кадровой службы, подписывается
руководителем организации или уполномоченным
им на это лицом, объявляются работнику
под расписку в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации.
При увольнении материально ответственного лица к приказу (распоряжению) прилагается документ об отсутствии материальных претензий к работнику. При расторжении трудового договора но инициативе работодателя в случаях, определенных действующим законодательством Российской Федерации, к приказу (распоряжению) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником(амн) (увольнении) прилагается в письменной форме мотивированное мнение выборного профсоюзного органа (при наличии последнего) данной организации. На основании приказа (распоряжения) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) делается запись в личной карточке (форма ЛЬ Т-2), лицевом счете (форма № Т-54), трудовой книжке, производится расчет с работником. |
| Т - 9 | Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку | Применяется для оформления и учета направления работника в командировкой). Заполняется работником кадровой службы на основании служебного гадания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность.профессия) командируемого, а также цель. |
| Т-13 | Табель учета рабочего времени | Применяется для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, а также для составления статистической отчетности по труду. Составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передается в бухгалтерию. Отметки в Табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и др. производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочнуюработу в случаях, установленных законодательством, и пр.). Затраты рабочего времени учитываются в Табеле или методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.). Форма № Т-13 «Табель учета рабочего времени» применяется при автоматизированной обработке учетных данных. Бланки табеля по форме № Т-13 с частично заполненными реквизитами могут быть изготовлены с применением средств вычислительной техники. К таким реквизитам относятся: структурное подразделение, фамилия, имя, отчество, должность (специальность, профессия), табельный номер и т.п. - то есть данные, содержащиеся в справочниках условно-постоянной информации организации. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки учетных данных. |
| Т-51 | Расчетная ведомость | Применяются
для расчета и выплаты |
| Т-53 | Платежная ведомость | |
| Т-54 | Лицевой счет | документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты. Экземпляр распечатки расчетного листка, содержащий данные о составных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате, вкладывается (вклеивается) ежемесячно в лицевой счет работника на бумажном носителе. На оборотной стороне формы или вкладном листе дается расшифровка кодов (по системе кодирования, принятой в организации) различных видов выплат и удержаний. |
| Т-60 | Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику | Применяется
для расчета причитающейся |
Для учета расчетов с персоналом по оплате труда бухгалтерией применяется счет 70.
Для учета затрат на производство, готовой продукции и ее продажи используется следующие первичные документы:
- счета-фактуры выданные;
- накладные;
- ведомости расхода материалов;
-
ведомости учета затрат и
В
бухгалтерском учете
Для учета товарных операций используется следующие первичные документы:
- акт о приемке товаров форма № ТОРГ – 1;
-
акт об установленном
- спецификация форма № ТОРГ – 10;
- товарный ярлык форма № ТОРГ – 11;
- товарная накладная форма № ТОРГ – 12;
-
накладная на внутреннее
- товарный отчет форма № ТОРГ – 29;
- отчет по таре форма № ТОРГ – 30.
В бухгалтерском учете применяются счета: 41,44,60,62,90.
Финансовые результаты организации выявляются на счетах 90 и 91, анализ которых представлен в приложениях №№ 78,79 соответственно.
Счет 90 «Продажи» предназначен для
обобщения информации о
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода. По окончании отчетного года все субсчета к счету 91 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» т.е. выявляется финансовый результат, который списывается с данного субсчета на счет 99 «Прибыль и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.
Счет
99 «Прибыль и убытки» (анализ счета
представлен в приложении № 80) предназначен
для обобщения информации о формировании
конечного финансового
В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в состав годовой бухгалтерской отчетности включается следующие формы:
а) бухгалтерский баланс – форма № 1;
б) отчет о прибылях и убытках – форма № 2;
в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в состав которых входят:
- отчет об изменении капитал – форма № 3;
- отчет о движении денежных средств – форма № 4;
- приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;
- пояснительная записка;
Статьи годового баланса заполняются на основе годовой оборотно-сальдовой ведомости. Обооротно-сальдовая ведомость составляется на основании журнала хозяйственных операций.
Информация о работе Отчет по преддипломной практике по аудиту