Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2011 в 12:21, отчет по практике
Материальные запасы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт. В целом по стране удельный вес материалов в себестоимости изготовляемой продукции составляет свыше 70%, а в текстильной и химической промышленности - до 85%.
Введение……………………………………………………….…………………..8
1. Производственно-финансовая характеристика ООО«КурскОбувь»……...………………………………………………..11
2. Организация и методика бухгалтерского и налогового учета (на основе учетной политики)……………………………….………………….……27
3. Оценка системы внутрихозяйственного контроля организации……………………………………………………………….43
4. Бухгалтерский учет основных объектов учета ООО «КурскОбувь»……………………………………………………..………64
5. Бухгалтерская отчетность, техника составления и анализ основных показателей………………………………………………………………..77
6. Детальное раскрытие учета и аудита операций по движению материалов ООО «КурскОбувь»……………………………………..…102
Выводы и предложения…………………………………………………..……137
Список использованных источников……………….…………………………138
При проведении аудиторских проверок в ООО «КурскОбувь», аудитор в ходе аудиторской проверки обязан в достаточной мере убедиться в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную часть проверяемого экономического субъекта. Особенности системы внутреннего контроля могут способствовать формированию такой убежденности.
Изучение и оценка особенностей системы бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля должны в обязательном порядке документироваться аудиторскими организациями в ходе аудиторской проверки. При проведении и документировании этой работы рекомендуется использовать следующие типовые формы: специально разработанные тестовые процедуры; перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии; специальные бланки и проверочные листы; блок-схемы и графики; перечни замечаний, протоколы или акты.
Аудиторские
организации самостоятельно разрабатывают
методики и порядок изучения и
оценки системы бухгалтерского учета
и внутреннего контроля, а также
планируют процедуры
Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы бухгалтерского учета. Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения аудиторской проверки обязан понимать особенности системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта.
В ходе аудиторской проверки необходимо ознакомиться с внутренними документами проверяемого экономического субъекта, касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского учета, и определить, в какой мере реальное состояние не соответствует положениям вышеперечисленных документов. В необходимых случаях для такой сверки рекомендуется прослеживать движение отдельных сумм в учете от первичных документов до внесения их в отчетные документы.
Масштаб системы внутреннего контроля и ее особенности, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности.
Система внутреннего контроля – совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для эффективного ведения хозяйственной деятельности.
Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать в себя надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду и отдельные средства контроля.
Система бухгалтерского учета – совокупность конкретных форм и методов, зафиксированных в учетной политике предприятия, обеспечивающих возможность для данной организации вести учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций в денежном выражении путем сплошного, непрерывного документального и взаимосвязанного их отражения в учетных регистрах на основании первичных документов.
Под контрольной средой понимаются осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.
Для
оценки состояния первичного учета
и внутреннего контроля в ООО «КурскОбувь»
составим таблицу 8 и 9.
Таблица
8 – Оценка состояния системы первичного
учета
| Возможные вопросы | Возможный круг респондентов | Ответ |
| 1.
Всегда ли в организации |
Главный бухгалтер, бухгалтер | Да |
| 2. Всегда ли в организации используются унифицированные формы документов? | Главный бухгалтер, бухгалтер, | Да |
| 3. Существует ли в организации действующий (работающий) график документооборота? | Главный бухгалтер, заведующие складами | Да |
| 4. Существует ли в организации архивная служба или лицо, ответственное за ведение архива? | Главный бухгалтер | Да |
| 5.
Прописаны ли в графиках |
Главный бухгалтер | Нет |
| 6. Определены ли в приказе по документообороту или ином внутреннем распорядительном документе сроки хранения первичной учетной документации? | Главный бухгалтер | Да |
| 7. Составляются ли на документы с истекшим сроком хранения или не подлежащим хранению акты о выделении документов к уничтожению? | Главный бухгалтер | Не всегда |
| 8. Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом по делопроизводству или архивного отдела (касается тех документов, которые в соответствии с законодательством должны быть переплетены и подобраны в хронологическом порядке, например кассовые, банковские документы, авансовые отчеты)? | Главный бухгалтер | Да |
| 9.
Какова периодичность |
Бухгалтер-кассир | Один раз
в два года
30.09.09 |
| 10. Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерии? | Руководитель, главный бухгалтер | Да |
| 11. Присутствует ли в должностных инструкциях работников, занятых оформлением первичных учетных документов, запись об ответственности за несоблюдение правил оформления документации? | Руководитель, главный бухгалтер | Нет |
| 12. Своевременно ли главный бухгалтер или иное ответственное лицо подписывают первичные документы, требующие их визы? | Главный бухгалтер или иное ответственное лицо; работники, отвечающие за создание и оформление документов | Не всегда |
| 13. Определены ли в графиках документооборота или иной распорядительной документации лица, ответственные за оформление того или иного первичного документа на конкретном участке совершения хозяйственной операции? | Главный бухгалтер | Да |
| 14. Существует ли практика заключения договоров материальной ответственности на участках учета кассовых операций и участках учета ТМЦ? | Руководитель, главный бухгалтер | Да |
| 15.
Организуются ли главным |
Руководитель, главный бухгалтер | Редко |
| 16. Каков примерный процент автоматизации при создании первичных учетных документов? | Главный бухгалтер, лица, ответственные за создание первичных документов | 90% |
| 17. Каким образом созданные первичные документы попадают в бухгалтерию для дальнейшей обработки? | Главный бухгалтер, лица, ответственные за создание первичных документов | По почте; водите-лем;
лично |
Таким образом, можно сделать вывод о том, что в ООО «КурскОбувь» первичные документы составляются в момент совершения хозяйственной операции, используются унифицированные формы документов, существует работающий график документооборота в котором прописаны ответственные лица и сроки сдачи документов в архив. Также выявлено проведение проверки кассовой дисциплины кредитными учреждениями, которая состоялась в третьем квартале 2010 года. Изучена практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером. Однако был обнаружен недочет – главный бухгалтер несвоевременно подписывает первичные документы, что может привести в возникновению проблем с ФНС. Из вышеперечисленного делаем вывод – первичный учет ведется должным образом, а имеющиеся недочеты не могут оказать существенного влияния на состояние расчетной дисциплины, учета, и отчетности.
Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля.
Целями
внутреннего контроля являются с
одной стороны, объективное отражение
хозяйственной ситуации, а с другой
стороны, поддержка интересов и
политики руководства фирмы.
Таблица
9 – Оценка состояния внутреннего контроля
в системе первичного учета
| Наименование процедуры контроля | Конечные задачи процедуры контроля | Возможные методы проведения процедуры контроля в организации | Ответ |
| 1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа | 1) Все хозяйственные
операции совершаются и соответственно
фиксируются в СОПУ с письменного разрешения
руководства или уполномоченных на то
лиц.
2) Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством |
1) Систематическая
проверка первичной документации на наличие
необходимых подписей службой ВК.
2) Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей. 3) Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих письменных распоряжений. 4) Проверка
службой ВК соответствия 5) Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии |
+ + + + + |
| 2.
Формальная проверка |
1) Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете | 1) Систематическая
проверка службой ВК наличия всех обязательных
реквизитов в документах.
2) Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов |
+ + |
| 3. Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам | 1) Достижение
уверенности в том, что на
каждую операцию составлен |
1) Проведение систематических
инвентаризаций на соответствие фактических
остатков активов и пассивов организации
их учетным значениям службой ВК.
2) Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу |
+ + |
| 4. Контроль полноты регистрации первичных документов | 1) Достижение
уверенности, что все |
1) Проверка службой
ВК полноты регистрации документов в учетных
регистрах
2) Контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов, единая нумерация |
+ + |
| 5. Контроль точности регистрации и обработки первичных документов | 1) Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета | 1) Автоматический
ввод бухгалтерской проводки с документа
с помощью соответствующих программных
продуктов.
2) Проверка службой ВК соответствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета. 3) Обязательнаяконтировка первичных документов бухгалтером, производящим их обработку |
+ + + |
| 6.
Контроль своевременности |
1) Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности в организации соблюден | 1) Проверка службой
ВК соответствия даты документа дате его
регистрации в учетном регистре.
2) Проведение инвентаризации активов и сверок расчетов с целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату 3) Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации документов |
+ + + |
| 7. Контроль документопотоков | 1) Достижение уверенности в том, что в организации исполняются действующие графики документооборота | 1) Проверка службой
ВК исполнения функций персонала, задействованного
в системе документооборота в соответствии
с действующими графиками
2) Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов |
+ + |
| 8. Контроль организации обработки и регистрации документов (с точки зрения защиты информации) | 1) Достижение уверенности в том, что в процессе регистрации и обработки информации вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа | 1) Проверка службой
ВК организации хранения документов в
процессе текущей деятельности.
2) Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами, находящимися у них на обработке |
+ + |
| 9.
Контроль системы защиты |
1) Практика введения паролей на АРМах, установление системным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМа | + | |
| 10. Контроль организации архивной службы | 1) Достижение уверенности в том, что в системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока ее хранения | 1) Проверка службой
ВК соблюдения требований нормативных
актов в части организации архивной службы
2) Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации 3) Инвентаризация дел в архивах |
+ + + |
Оценив и проверив состояния системы внутреннего контроля в ООО «КурскОбувь» можно сделать вывод о том, что первичный учет ведется должным образом, имеющиеся недочеты не могут оказать существенного влияния на состояние учета и отчетности.
Информация о работе Отчет по преддипломной практике по аудиту