Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2011 в 12:21, отчет по практике
Материальные запасы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт. В целом по стране удельный вес материалов в себестоимости изготовляемой продукции составляет свыше 70%, а в текстильной и химической промышленности - до 85%.
Введение……………………………………………………….…………………..8
1. Производственно-финансовая характеристика ООО«КурскОбувь»……...………………………………………………..11
2. Организация и методика бухгалтерского и налогового учета (на основе учетной политики)……………………………….………………….……27
3. Оценка системы внутрихозяйственного контроля организации……………………………………………………………….43
4. Бухгалтерский учет основных объектов учета ООО «КурскОбувь»……………………………………………………..………64
5. Бухгалтерская отчетность, техника составления и анализ основных показателей………………………………………………………………..77
6. Детальное раскрытие учета и аудита операций по движению материалов ООО «КурскОбувь»……………………………………..…102
Выводы и предложения…………………………………………………..……137
Список использованных источников……………….…………………………138
Таблица
3 – Критерии системы внутреннего контроля
в ООО «КурскОбувь»
| Критерии СВК | Задачи СВК |
| Реальность | Препятствовать
отражению в учете |
| Полнота | Не допускать пропуск хозяйственных операций |
| Разрешение | Предупреждать злоупотребления, растраты, хищения и проведение операций, не одобренных руководством |
| Своевременность | Не допускать отнесения сумм доходов и издержек к несоответствующему периоду |
| Оценка | Избежать ошибок при подсчетах на разных этапах, все хозяйственные операции оцениваются адекватно |
| Классификация | Не допускать
отражения в учете операций, не
соответствующих учетной |
| Обобщение | Не допускать несоответствия данных аналитического и синтетического учета, искажения учетных и отчетных данных |
Исходя из того, что исследуемое предприятие кроме производства обуви, занимается ее реализацией необходимо рассмотреть систему внутреннего контроля товародвижения (Рисунок 2).
Функционирование
механизма контроля выражается в осуществлении
формально установленных процедур контроля
(типов и методов проведения контроля),
в обеспечении взаимоувязки всех видов
учета: оперативного, стратегического,
бухгалтерского, статистического, налогового.
Систему внутреннего контроля ООО «КурскОбувь»
в целом можно представить в виде абстрактно-эталонизированный
модели (Рисунок 3).
Рисунок
2 – Факторы, определяющие методическое
содержание процедур системы внутреннего
контроля товародвижения в ООО «КурскОбувь»
Распределение полномочий и ответственности между персоналом организации призвано гарантировать правильное ведение хозяйственных операций. С этой целью разрабатываются и доводятся до сотрудников в письменном виде должностные инструкции, планы мероприятий, рекомендации и указания. Для предотвращения попыток отдельных лиц нарушать требования контроля следует обеспечить разделение несовместимых функций. Функции данного сотрудника являются несовместимыми, если их сосредоточение у одного лица может способствовать совершению ошибок и нарушений и затруднять обнаружение таких ошибок и нарушений. Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками своих должностных обязанностей. Руководство организации несет ответственность за разработку и фактическое выполнение системы внутреннего контроля, чтобы эта система отвечала размерам и специфике деятельности организации, а главное – функционировала регулярно и эффективно..
Таким
образом, мы приняли, что организационно-
Таблица 4 – Характеристика компонентов системы внутреннего контроля ООО «КурскОбувь»
| Компонент | Характеристика параметров | Роль в организационно- методической модели |
| Учетная политика | План счетов,
определение момента |
Анализ учетной
политики в разрезе основных ее аспектов:
организационного, технического, методологического |
| Направление документооборота | Соблюдение правил оформления, наличия и совместимости наложения необходимых виз, логика документов, взаимосвязь отдельных первичных документов между собой и с учетными регистрами, легальность (законность) документа – степень соответствия документа законодательным актам, связанным с осуществленной операцией | Определение круга первичных документов, свидетельствующих об исполнении работниками своих функций и реализации этапов торговли; анализ документов по товародвижению; выработка практических рекомендаций для составления схем документооборота |
| Сегменты торговой деятельности | Анализ точек
контроля позволяет:
- определить, каким
образом контролируется - выявить скрытые возможности повышения эффективности товародвижения; установление «критических» точек контроля, где риск возникновения ошибок, искажений и других нежелательных явлений особенно велик | |
| Ответственность сотрудников | Формальное определение и документальное закрепление (на основе детально разработанных должностных инструкций) порядка деятельности (действий) и взаимоотношений определенного круга работников | Предотвращение попыток отдельных лиц нарушать требования контроля; обеспечение разделения несовместимых функций |
Однако
при организации системы
Для улучшения микроклимата системы внутреннего контроля реализуется на практике мероприятия и программы, позволяющие осуществлять контроль и оценку деятельности работников, их стимулирование, обучение. Причем реализуемые процедуры внутреннего контроля оценивает высшее руководство организации и реализует в виде конкретных практических действий, а остальные ответственно выполняют предписанные им правила и инструкции. При этом, на наш взгляд, следует оценивать эффективность внутреннего контроля не по количеству проведенных работ и суммам выявленного ущерба, а по тому, насколько внедрение системы внутреннего контроля способствует устойчивости финансового состояния.
Бухгалтерский
учет дает возможность иметь достоверное
представление как внутренним, так и внешним
пользователям о торговой деятельности
в ООО «КурскОбувь». Таким образом, учет
служит связующим звеном между циклами
товародвижения и управлением торговой
организации, а эффективность этой связи
обеспечивает отлаженный учетно-контрольный
механизм, в котором центральное место
занимает система внутреннего контроля
(Таблица 5).
Таблица
5 – Роль системы внутреннего контроля
товародвижения во взаимосвязи с другими
службами и подразделениями ООО «КурскОбувь»
| Наименование службы | Роль СВК |
| Директорат | Составляет отчетность и заключения по результатам анализа сегментов торговой деятельности. Выбирает соответствующую систему измерения для определения показателей деятельности, чтобы найти источники проблемы и возможные методы корректировки. Способствует улучшению атмосферы контроля |
| Бухгалтерия « | Осуществляет проверку информационной базы и документооборота, подтверждающих надежность системы учета и отчетности, обоснованность расчетов с поставщиками и покупателями, дебиторами, кредиторами и др. Проводит инвентаризации и оценку товаров, предоставляет материалы товарной экспертизы. Консультирует по вопросам изменений в налоговом законодательстве, бухгалтерском учете и отчетности |
| Отдел поставок | Контролирует
эффективность заключенных |
| Юридический отдел | Получает результаты судебного рассмотрения по гражданским и уголовным делам, проекты приказов, инструкций, договоров. Представляет материалы по фактам хищений, недостач и взысканий дебиторской задолженности, справки и акты для юридической оценки негативных фактов |
| Коммерческий отдел (отдел продаж) | Контролирует правильность выбора партнера по коммерческой деятельности, успешное проведение с ним операции по оформлению продажи товаров и выполнение условий договора. Представляет аналитические справки и предложения по совершенствованию работы отдела. |
| Торговый отдел (материальный склад) | Осуществляет управление ассортиментом товаров, обеспечивает поддержание на складах такого ассортимента, который в наибольшей степени удовлетворял бы запросы оптовых покупателей (магазинов, мелкорозничных предприятий и др.). Представляет материалы проверок и анализы использования товарных ресурсов. Подтверждает обоснованность их прихода и списания, консультирует по вопросам составления договоров, заполнения бланков учета и отчетности, проведения и оформления инвентаризаций. Проверяет на складах карточки складского учета, оформление первичных документов, договоры о материальной ответственности, сохранность ценностей, обоснованность применения норм естественной убыли, своевременность отражения операций в первичных документах |
Контроль
учета сумм НДС по приобретенным для
перепродажи товарам обеспечивается наличием
журнала учета полученных счетов-фактур,
книги покупок, подшитых оплаченных и
не подшитых неоплаченных счетов-фактур
(Таблица 6).
Таблица
6 – Порядок выделения НДС с учетом момента
перехода права собственности на товары
(требования ГК РФ) и условий их оплаты
| Предварительная оплата | Последующая оплата | ||
| Момент перехода права собственности | |||
| Передача (отгрузка) | Оплата | Передача (отгрузка) | Оплата |
| НДС
выделяется в момент поступления товаров
в магазин или получения документов, свидетельствующих
о праве собственности на них. Предъявляется бюджету сразу после оприходования товаров |
С момента перечисления денег товары как перешедшие в собственность покупателя приходуются на баланс организации на основании соответствующих документов. При этом НДС, согласно ст. 171 НКРФ, может быть предъявлен бюджету | Право собственности
на
товары переходит после их передачи, с одновременным отражением НДС на счете 19. Однако НДС предъявляется бюджету только после оплаты товаров |
Право собственности на товары переходит после их оплаты, с одновременным отражением НДС на счете 19. При этом НДС, согласно ст. 171 НКРФ, может быть предъявлен бюджету |
По данным Главной книги контролируются формы расчетов с поставщиками, применяемые в организации (корреспонденция с дебетом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»): безналичные (кредит счета 51 «Расчетные счета»); наличные (кредит счета 50 «Касса»); бартер (кредит счета 90 «Продажи»); ценными бумагами (кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы») и др. Соответствующую информацию необходимо проверять одновременно со смежным участком учета – расчетами с поставщиками по цепочке: «накладная – приходный документ склада-магазина – счет-фактура – отражение в журнале учета полученных счетов-фактур – документ на оплату».
Счета-фактуры, неоплаченные к концу отчетного периода, подлежат хранению в неподшитом виде. Именно сумма этих неоплаченных счетов-фактур подтверждает на конец отчетного периода кредиторскую задолженность поставщикам и сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».
По книге покупок проверяется, производятся ли записи по частично оплаченным счетам-фактурам, а также по партиям товаров, полученным от поставщиков, не являющихся плательщиками НДС. По соответствующей графе книги покупок должен быть показан общий дебетовый оборот (оплата) по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вне зависимости от того, содержит ли он НДС или нет.
Таким образом, в случае ведения организацией журнала учета счетов-фактур можно подтвердить величину дебетового оборота по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», а по книге покупок – сумму кредитового оборота по этому счету за проверяемый период.
Любое движение товаров, кроме списания в дебет счетов 90 «Продажа» или 44 «Расходы на продажу», не допускает формирования вычета по НДС. Поэтому контроль над движением товара позволяет убедиться, что его стоимость списана в связи с реализацией, а не в связи с другими вариантами выбытия (недостача, порча, передача для собственных непроизводственных нужд и пр.).
Возможные
в данной ситуации нарушения приведены
в таблице 7.
Таблица
7 – Возможные нарушения и их влияние на
достоверность бухгалтерской отчетности,
налогообложение и соблюдение законодательства
| Основание | Характер возможных нарушений | Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства |
|
Инструкция ФНС
РФ «О порядке исчисления
и уплаты НДС», НК РФ |
Сумма НДС по приобретенным товарам, реализуемым в розницу, учитывается на счете 41 | Искажение покупной стоимости товара и суммы при расчетах с бюджетом по НДС |
| При осуществлении организацией как оптовой, так и оптово- розничной торговли отсутствует раздельный учет оптового и розничного товарооборота | Искажение расчетов с бюджетом по НДС | |
| Сумма НДС по приобретенным товарам непроизводственного назначения отнесена к возмещению из бюджета | Необоснованное предъявление НДС к зачету. Занижение суммы НДС, подлежащей к перечислению в бюджет | |
| Самостоятельное выделение суммы НДС в случаях отсутствия указанной суммы отдельной строкой в первичных документах | Искажение расчетов с бюджетом по НДС |
Информация о работе Отчет по преддипломной практике по аудиту