Отчет по практике в ООО «РОДИНА»

  В ООО «Родина» первичным документом по учету зерна с поля является реестр отправки зерна с поля. (приложение 5)

 Данный  реестр составляется учетчиком  при отправки зерна на ток. В данном реестре записи ведутся ежедневно в разрезе каждого комбайна и каждого комбайнера. В реестр записывают количество намолоченного каждым комбайнером зерна в центнерах. В конце дня подсчитывают общий намолот за день.

При поступлении  зерна на ток составляется ведомость  движения зерна и другой продукции.

В данной ведомости указывают культуру и  сорт поступающего зерна, также указывают  количество зерна в килограммах, далее записывают количество зерна  согласно записи в реестрах отправки зерна с поля.

При отправлении  зерна со склада на сортировку составляют Акт на сортировку и сушку продукции  растениеводства. Применяется для  оформления операций по сортировке и  сушке зерна и другой продукции  растениеводства.      Акт  составляется в одном экземпляре на каждую партию продукции, поступившей  в сортировку и сушку. В акте фиксируется  поступление продукции в сортировку и сушку (масса, цена, сумма, корреспондирующие  счета) и получение продукции (одного или нескольких видов) от сортировки и сушки с отдельным указанием  используемых отходов и неиспользуемых (мертвый сор, усушка). Соответственно дается корреспонденция счетов по каждому  виду получаемой продукции.

    На основании акта отсортированная  по видам и сортам продукция,  а также используемые отходы  приходуются по соответствующим  счетам бухгалтерского учета. (приложение 6)

В конце  месяца заведующий током составляет сводный Отчет о движении продуктов и материалов.

В данном отчете указывают поступление и  выбытие по различным каналам  зерна и зерноотходов, причем зерновые отходы расписывают по группам в  зависимости от имеющегося процента различных примесей в них. Также  в этом отчете подсчитывают остаток  зерна и отходов на складе на конец  отчетного месяца. Отчет составляется в двух экземплярах, подписывает  его заведующий складом. Один экземпляр  остается на складе, второй сдается  в бухгалтерию не позднее 4-го числа  месяца следующего за отчетным.

 

На основании  «Ведомости движения зерна и другой продукции» и «Реестров приема зерна  весовщиком» в бухгалтерии делают бухгалтерские записи по приходу  и расходу сельскохозяйственной продукции и составляют сводную  ведомость.

2.3. Аналитический  и синтетический учет затрат  на производство продукции растениеводства

 

В соответствии с особенностями  производственного процесса отрасли  растениеводства  в ООО «Родина» бухгалтерский учет обеспечивает разграничение  затрат и соответствующих итоговых данных. Регистром аналитического учета  затрат на производство продукции растениеводства  является Краткая оборотная ведомость  по счету 20 «Растениеводство». (приложение 7)

В представленной ведомости  объект учета затрат, которым  является озимая рожь 2011г. Затраты на производство озимой ржи 2011 г. составили 969561,02р., эта сумма сложилась из прямых затрат: семена, удобрения, средства защиты, зап. части и накладных затрат: общепроизводственных, общехозяйственных.

Разграничение затрат по подразделениям хозяйства обеспечивается благодаря  открытию для каждого подразделения  регистра для обособленного учета  затрат, а также открытию аналитических  счетов затрат по отдельным подразделениям. Разграничение затрат по культурам  обеспечивается  открытием аналитических  счетов  по видам возделываемых  культур и их видам.

Номенклатура статей затрат отрасли  растениеводства в ООО «Родина» следующая:

1. Затраты на оплату труда
2. Затраты на страховые платежи
3. Износ основных средств 
4. Накладные расходы
5. Сырье и материалы
6. Топливо и энергия
7. Работа тракторов
8. Работа автотранспорта
9. Питание механизаторов
10. Аренда земли
11. Текущий ремонт
12. Семена
13. Прочие затраты.

По статье «Затраты на оплату труда» учитываются  выплаты за выполненную работу работниками  занятыми непосредственно в производстве. Сюда входят: суммы окладов,  тарифных ставок, премии, начисления компенсирующего  и стимулирующего характера, связанные  с  интенсификацией режимов работы, суммы оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет, оплата труда  на время учебных отпусков и  другие расходы, согласно ст. 255 НК.

По второй статье отражаются отчисления на социальное страхование работников от расходов на оплату труда.

По статье «Износ основных средств» отражается сумма начисленного износа основных средств. Износ начисляется и списывается в затраты ежеквартально линейным способом.

По статье «накладные расходы» отражает затраты по управлению и обслуживанию предприятия в целом. К данным затратам относятся затраты на оплату труда руководителю предприятия, главного бухгалтера других работников управленческого персонала, оплата телефонной связи и другие расходы.

По статье «Сырье и материалы» отражается стоимость запчастей, израсходованных на ремонт тракторов, комбайнов или других сельскохозяйственных машин, если ремонт осуществлялся в полевых условиях, и затраты можно отнести сразу на конкретную культуру, затраты на приобретение и хранение гербицидов, протравителей и других химических и биологических средств, используемых для борьбы с вредителями, болезнями и сорняками, а также затраты на приобретение и хранение по вносимым в почву минеральным удобрениям.

По статье «Топливо и энергия» отражается стоимость горюче-смазочных материалов, израсходованных на выполнение  сельскохозяйственных работ по определенной культуре, а также стоимость электроэнергии, полученной со стороны и используемой на нужды производства.  Эти затраты в течение года собираются на счете 23 «вспомогательные производства» по отдельным статьям, а в конце года распределяются по культурам пропорционально установленной базе распределения.

По статье «Работа автотранспорта» отражаются затраты по работам и услугам  автогаража, которые в течение  года собираются по дебету счета 23 «вспомогательные производства», а в конце года подлежат распределению и списываются  в затраты растениеводства.

По статье «Питание механизаторов» отражаются затраты, произведенные на питание трактористов и механизаторов в столовой предприятия.

По статье «Аренда земли» отражается стоимость затрат на оплату арендной платы за арендуемую у собственников землю с.х. и не с.х. назначения, арендная плата за арендуемую технику сельскохозяйственного назначения.

По статье «Семена» отражается стоимость израсходованных  по культурам семян. При этом стоимость  семян собственного производства складывается из фактических затрат на их производство и хранение, а стоимость покупных семян складывается из стоимости  их приобретения и транспортно-заготовительных  расходов. При чем затраты по подготовке семян к посеву  не включаются в себестоимость семян, а относятся на затраты по выращиванию сельскохозяйственных культур по соответствующим статьям.

По статье «Текущий ремонт» отражаются затраты  по ремонту тракторов и сельскохозяйственной техники соответственно в машинотракторных мастерских. Сюда относятся затраты  на оплату труда работников производящих ремонт, затраты на отчисления на социальное страхование, стоимость, использованных при ремонте запчастей и ГСМ  и другие затраты.

Данные затраты начисляются  в соответствии с нарядами на сдельную работу, накладными внутрихозяйственного назначения, лимитно- заборными картами, счетами-фактурами. Затраты собираются в течение года по дебету счета 23 «вспомогательное производство.

По статье «Прочие затраты» отражаются все другие затраты, не учтенные в  вышеперечисленных статьях: командировочные  расходы, затраты на канцелярские товары, хозяйственный инвентарь, почтовые, телефонные и прочие расходы.

Из сводных  или первичных документов затраты  переносятся в компьютер в  журнал хозяйственных операций. При  этом каждая хозяйственная операция записывается отдельной строкой.  В течение года затраты собираются по дебету счета по вышеназванным  статьям.

Проследить  формирование себестоимости в разрезе  каждой культуры, объекта учета затрат позволяет Полная оборотная ведомость  по счету 20 «Растениеводство». (приложение 8)

Например: Затраты на производство Озимой ржи 2011 года, составили   969561,02 руб. в том числе стоимость ГСМ, непосредственно отнесенная на прямые затраты связанные с производством озимой пшеницы;

Оплата  труда с отчислениями – 133913,40 руб.

Накладные расходы, распределяемые через закрытие счетов 26, 23, составили 999903,93 руб.

Выход продукции  урожая 2011 года составил -3966865,27руб.

Мертвые отходы составили 107566р.

На основании  первичных документов в бухгалтерском  учете были сделаны следующие записи, которые нашли отражение в машинограмме Анализ счета 20 «Основное производство»:

Дт 20-1 субсчет  «Озимая рожь 2011 года»

Кт 10 «Сырье и материалы»  - 389031,21 отражена стоимость семян, удобрений и гербицидов;

Дт 20-1 субсчет  «Озимая рожь 2011 года»

Кт 70 – 133913,40р. - учтена заработная плата работников;

Дт 20-1 субсчет  «Озимая рожь 2011 года»

Кт 10 субсчет  «Топливо и энергия» -429207,54. - отражена стоимость ГСМ и электроэнергии.

Таким образом, на конец года в бухгалтерском  учете хозяйства образуется сальдо по счету 20-1 субсчет «Озимая рожь 2011 года». Выход продукции оформляется следующей проводкой:

Дт 10/6 «Озимая рожь 2011 года» 3966865,27 руб. Кт 20-1 «Озимая рожь 2011 года».

Вся продукция, поступающая от урожая в течение  года оценивается по плановой себестоимости, которая только в конце года корректируется и доводится до фактической.

Таким образом  учет затрат ведется в разрезе  культур, периодов формирования затрат, и статей учета затрат.

На основании записей журнала хозяйственных операций, в компьютере формируются регистры синтетического и аналитического учета затрат на производство продукции. Регистром аналитического учета являются машинограммы: «Краткая оборотная ведомость по счету 20 «Растениеводство»». (приложение 7)

Аналитический учет затрат отрасли растениеводства  в анализируемом хозяйстве обеспечивает разделение всех затрат растениеводства  на:

-затраты  прошлых лет под урожай текущего  года;

-затраты  данного года под урожай текущего  года;

-затраты  текущего года под урожай будущих  лет.

Затраты прошлых лет и текущего года списываются  на соответствующие счета под  урожай текущего года. Затраты под  урожай будущего года учитываются отдельно на аналитических счетах «озимая  пшеница будущего года» и «озимая  рожь будущего года».

Расходы по вспашке зяби учитывают на аналитическом  счете «зябь», а затем распределяют на культуры, посев которых по ней  производился. По каждому виду работ  определяют сумму затрат на 1 га и, используя площадь под культурами, распределяют эти затраты.

До исчисления себестоимости продукции растениеводства  проверяют также правильность отнесения  на культуры затрат прошлых лет.

Закрытию  счета 20 «основное производство»  и исчислению себестоимости продукции, в ООО «Родина» предшествует ряд  подготовительных работ. Сначала из регистра аналитического учета выбираются данные по культурам и видам незавершенного производства, а также о затратах на оплату труда с отчислениями, ГСМ, на удобрения и средства защиты растений и на семена.

На втором этапе подсчитывается общая сумма  затрат по каждой культуре и итоговая сумма затрат по растениеводству. Затем  из регистра синтетического учета по счету 23 «вспомогательное производство»  отдельно выбираются общие суммы  затрат по ремонту тракторов, комбайнов, сельскохозяйственных машин, по автогаражу и электроцеху, а также общая  сумма затрат по прочим субсчетам.

Сумма затрат по каждому субсчету распределяется по культурам и видам незавершенных  работ. Базой распределения при  этом является общая сумма начисленной  оплаты труда по растениеводству, подсчитанная ранее.

Так общая  сумма прямых затрат по растениеводству, состоящая из затрат на оплату труда с отчислениями, на ГСМ, удобрения и средства защиты растений и на семена в 2011г. составила 109 774 166,55.р., в том числе затраты по озимой ржи урожая 2011 года составили 311832,32., затраты на производство подсолнечника урожая 2011 г. 2506916,63, и т.д.

Величина  распределяемых расходов по счету 26 составила  за 2011 г. 2400135 (приложение 9)

После распределения  всех затрат, подсчитывается общая  сумма фактических затрат по каждой культуре, а также всего сумма  фактических затрат.